Ley de Reducción de la Inflación: Lo que los dueños de pequeñas empresas deben saber sobre los créditos e incentivos fiscales

La Ley de Reducción de la Inflación de 2022 creó la mayor inversión en energía limpia en la historia de los Estados Unidos: casi 370,000 millones de dólares en créditos fiscales e incentivos. Sin embargo, cambios significativos en la legislación de 2025 han reescrito las reglas. Si usted es dueño de una pequeña empresa, comprender qué beneficios siguen disponibles y qué plazos se aproximan podría ahorrarle decenas de miles de dólares.

El panorama ha cambiado drásticamente. Mientras que muchos créditos fiscales por energía limpia se están eliminando gradualmente de forma más rápida a lo planeado originalmente, otros beneficios para pequeñas empresas se han fortalecido. Esto es lo que necesita saber para maximizar sus ahorros fiscales antes de que pasen los plazos clave.

El panorama general: Qué cambió en 2025

La Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA), promulgada el 4 de julio de 2025, alteró fundamentalmente la estructura de incentivos fiscales de la Ley de Reducción de la Inflación. Los cambios tuvieron efectos positivos y negativos para los dueños de pequeñas empresas.

Lo que mejoró:

• La deducción por ingresos comerciales calificados (QBI) ahora es permanente
• Se ha restaurado permanentemente la depreciación adicional del 100%
• Los gastos de I+D ahora pueden deducirse inmediatamente de nuevo
• El crédito por cuidado infantil proporcionado por el empleador aumentó significativamente

Lo que empeoró o se eliminó:

• La mayoría de los créditos fiscales para vehículos eléctricos finalizaron el 30 de septiembre de 2025
• Los créditos por inversión y producción de energía limpia enfrentan eliminaciones aceleradas
• La deducción por edificios comerciales energéticamente eficientes termina el 30 de junio de 2026
• Los créditos por instalación de cargadores de vehículos eléctricos deben completarse antes del 30 de junio de 2026

Comprender ambas categorías le ayudará a planificar estratégicamente las oportunidades restantes.

Beneficios fiscales que se fortalecieron

Deducción por ingresos comerciales calificados: Ahora permanente

La deducción QBI permite a los contribuyentes elegibles deducir hasta el 20% de sus ingresos comerciales calificados. Originalmente programada para expirar a finales de 2025, esta deducción es ahora una parte permanente del código fiscal.

A partir de 2026, calificar será más sencillo. Los umbrales de ingresos que activaban las eliminaciones graduales se han elevado y ampliado, permitiendo que más dueños de negocios soliciten la deducción total. Además, cualquier persona con al menos $1,000 de ingresos comerciales calificados recibirá una deducción mínima de $400.

Esto beneficia a las entidades de transferencia, incluyendo empresas unipersonales, sociedades, sociedades tipo S y LLC gravadas como sociedades o empresas unipersonales. Si opera bajo cualquiera de estas estructuras comerciales, la deducción QBI permanente brinda certeza para la planificación fiscal a largo plazo.

Depreciación adicional del 100%: Restaurada y permanente

La OBBBA restauró permanentemente la depreciación adicional del 100%, que se había reducido al 60% en 2024 y estaba programada para caer al 40% en 2025. A menos que el Congreso la cambie de nuevo, las empresas ahora pueden deducir inmediatamente el costo total de la mayoría de las compras de activos de capital en 2025 y en todos los años fiscales futuros.

Esto se aplica a equipos nuevos y usados, maquinaria, mobiliario, ciertos vehículos y propiedades de mejora calificadas. Si ha estado posponiendo la compra de equipos, la depreciación adicional restaurada elimina la necesidad de distribuir las deducciones durante varios años.

Deducción de gastos de I+D: Regresa la deducción inmediata de gastos

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos había requerido que las empresas amortizaran los gastos de investigación y desarrollo durante cinco años a partir de 2022, creando desafíos de flujo de caja para las empresas innovadoras. La OBBBA revirtió esta regla, permitiendo la deducción inmediata de los costos de I+D para 2025 y años posteriores.

Aún mejor: las pequeñas empresas elegibles pueden aplicar retroactivamente la deducción total de I+D a los años fiscales 2022, 2023 y 2024. Si capitalizó gastos de I+D durante esos años, consulte con su profesional fiscal sobre la posibilidad de presentar declaraciones enmendadas de años anteriores.

Crédito fiscal por investigación: Duplicado para pequeñas empresas

La IRA aumentó el límite del crédito fiscal por investigación que las pequeñas empresas calificadas pueden usar contra la responsabilidad del impuesto sobre la nómina de $250,000 a $500,000. Esto beneficia particularmente a las empresas emergentes y en etapas iniciales que quizás aún no tengan una responsabilidad significativa por el impuesto sobre la renta, pero sí tienen obligaciones de impuestos sobre la nómina.

Se define como pequeñas empresas calificadas a aquellas con ingresos brutos de $5 millones o menos para el año fiscal y que no hayan tenido ingresos brutos en ningún año fiscal anterior al periodo de cinco años fiscales que termina con el año fiscal actual.

Crédito por cuidado infantil proporcionado por el empleador: Incremento significativo

A partir de 2026, el crédito por cuidado infantil proporcionado por el empleador aumenta sustancialmente. Actualmente, los empleadores pueden solicitar un crédito fiscal equivalente al 25% de los gastos por proporcionar cuidado infantil a los empleados, más el 10% de los gastos elegibles de recursos y referidos, hasta $150,000 anuales.

Bajo la nueva ley:

• El crédito aumenta del 25% al 40% de los costos elegibles
• El crédito máximo aumenta de $150,000 a $500,000 anuales
• Para pequeñas empresas elegibles: 50% de los costos elegibles con un crédito máximo de $600,000

Si ha estado considerando ofrecer beneficios de cuidado infantil para atraer y retener empleados, las condiciones económicas se han vuelto significativamente más favorables.

Créditos por energía limpia: Actúe antes de los plazos

Si bien muchos créditos por energía limpia se están eliminando gradualmente, aún existen beneficios significativos para las empresas que actúen con rapidez.

Crédito para vehículos comerciales limpios (Sección 45W)

La fecha límite para adquirir vehículos comerciales limpios y reclamar este crédito fue el 30 de septiembre de 2025. Si compró vehículos comerciales eléctricos o híbridos calificados antes de esa fecha, puede ser elegible para:

• Hasta $7,500 para vehículos con una clasificación de peso bruto vehicular (GVWR) inferior a 14,000 libras
• Hasta $40,000 para vehículos con una GVWR superior a 14,000 libras
• El crédito equivale al menor entre el 30% de la base del vehículo (15% para híbridos enchufables) o el costo incremental por encima de un vehículo comparable de gasolina/diésel

Presente el Formulario 8936 con su declaración de impuestos para reclamar este crédito por los vehículos calificados puestos en servicio antes de la fecha límite.

Crédito fiscal por cargadores de vehículos eléctricos (Sección 30C)

Tiene hasta el 30 de junio de 2026 para instalar equipos de carga de vehículos eléctricos y reclamar este crédito. Para instalaciones comerciales:

• El crédito equivale al 6% de los costos combinados de instalación, equipo y materiales
• Aumenta al 30% si se cumplen los requisitos de salario prevaleciente y programas de aprendizaje
• Crédito máximo de $100,000 por artículo
• La propiedad debe ser depreciable

Si está considerando añadir carga de vehículos eléctricos para su flota o como una amenidad para empleados y clientes, el plazo se está cerrando.

Deducción por edificios comerciales con eficiencia energética (Sección 179D)

Esta deducción permite hasta $5.81 por pie cuadrado por la instalación de propiedad con eficiencia energética en edificios comerciales. La fecha límite del 30 de junio de 2026 se aplica a los proyectos que inicien su construcción.

Las mejoras que califican incluyen:

• Sistemas de iluminación interior
• Sistemas HVAC (calefacción, ventilación y aire acondicionado)
• Calentamiento de agua caliente/de servicio
• Mejoras en la envolvente del edificio

La instalación debe reducir los costos anuales de energía en al menos un 25%. Califican tanto los proyectos de nueva construcción como los de renovación. Para los proyectos que cumplen con los requisitos de salario prevaleciente y aprendizaje, se aplica la deducción máxima. De lo contrario, la deducción oscila entre $0.50 y $1.00 por pie cuadrado.

Es posible que los propietarios de edificios comerciales más antiguos deseen priorizar las actualizaciones de iluminación y HVAC que puedan completarse rápidamente antes de la fecha límite.

Créditos fiscales por inversión y producción

Para instalaciones de energía limpia como paneles solares o sistemas eólicos:

• Los proyectos que comenzaron su construcción antes del 1 de enero de 2025 siguen siendo elegibles para los créditos fiscales anteriores a la IRA sin las eliminaciones graduales aceleradas
• El Crédito Fiscal por Inversión otorga el 6% de la inversión calificada, o el 30% si se cumplen los requisitos de salario prevaleciente y aprendizaje
• Las instalaciones de menos de un megavatio pueden ser elegibles para el crédito incrementado sin cumplir con los requisitos de salario prevaleciente

Después del 30 de junio de 2026, los nuevos proyectos eólicos y solares enfrentan la eliminación de la mayoría de los créditos, aunque ciertos combustibles y tecnologías limpias como la geotermia, la hidroeléctrica y la nuclear mantienen incentivos.

Beneficios relacionados con la salud

Subsidios a las primas de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio

La IRA extendió los subsidios mejorados del mercado de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) hasta 2025. Esto beneficia a los trabajadores por cuenta propia y a los propietarios de pequeñas empresas que compran seguros de salud a través de los mercados de healthcare.gov.

Crédito por seguro médico para pequeños empleadores (Sección 45R)

Si tiene menos de 25 empleados equivalentes a tiempo completo con salarios promedio inferiores a aproximadamente $34,100 (umbral de 2026), puede calificar para este crédito:

• Crédito máximo: 50% de las primas pagadas por el empleador (35% para empleadores exentos de impuestos)
• Debe proporcionar cobertura a través de un intercambio SHOP
• Disponible por un período de crédito de dos años consecutivos

Para reclamar este crédito, presente el Formulario 8941 con su declaración federal de impuestos sobre la renta.

Qué significa el impuesto corporativo mínimo del 15% para las pequeñas empresas

La IRA estableció un impuesto corporativo mínimo del 15% para las empresas que ganan $1,000 millones o más anualmente. Si bien esto no se aplica directamente a las pequeñas empresas, sí nivela el campo de juego competitivo.

Los propietarios de pequeñas empresas pagan una tasa impositiva federal efectiva promedio del 19.8%, mientras que algunas grandes corporaciones han utilizado diversas estrategias para pagar el 6% o menos. El impuesto mínimo ayuda a abordar esta disparidad, aunque el impacto directo en las operaciones de las pequeñas empresas es limitado.

Financiamiento del IRS y lo que significa para usted

La IRA asignó aproximadamente $80,000 millones durante 10 años para modernizar las operaciones y el personal del IRS. Esto tiene dos implicaciones prácticas para los propietarios de pequeñas empresas:

Positivo: El IRS planea contratar más personal de apoyo tributario, lo que podría reducir los tiempos de espera para preguntas y problemas. Una mejor tecnología debería facilitar la presentación y la comunicación.

De precaución: El aumento de la capacidad de cumplimiento se dirige principalmente a corporaciones e individuos de alto patrimonio neto, pero todos los contribuyentes se benefician de mantener registros precisos. Evite los detonantes comunes de auditoría:

• Subestimar los ingresos comerciales
• Sobrestimar los gastos
• Retenciones de nómina incorrectas
• Errores de presentación

Las buenas prácticas de contabilidad lo protegen independientemente de las tendencias de cumplimiento.

Puntos de acción para propietarios de pequeñas empresas

Dado el panorama cambiante, considere estos pasos:

Antes del 30 de junio de 2026:

• Complete cualquier instalación planificada de cargadores de vehículos eléctricos
• Inicie la construcción de mejoras de edificios con eficiencia energética que califiquen
• Evalúe las instalaciones solares u otras instalaciones de energía limpia para su propiedad comercial

Para la planificación fiscal de 2026:

• Revise la elegibilidad para la deducción ampliada de QBI
• Calcule los ahorros potenciales del crédito mejorado por cuidado de niños
• Identifique las compras de equipos que califiquen para la depreciación adicional del 100%
• Consulte con su profesional de impuestos sobre la deducción retroactiva de gastos de I+D para 2022-2024

Continuamente:

• Realice un seguimiento de todos los gastos comerciales con documentación clara
• Mantenga registros separados para las mejoras de eficiencia energética
• Lleve registros de vehículos para cualquier vehículo comercial limpio
• Documente el cumplimiento de salario prevaleciente y aprendizaje para los proyectos aplicables

Cómo mantener sus registros organizados

Reclamar estos créditos fiscales requiere documentación. El IRS exige registros de respaldo para las certificaciones de eficiencia energética, las fechas de compra de vehículos, los costos de instalación y la información de empleo para los requisitos de salario prevaleciente.

Los registros financieros organizados facilitan la solicitud de créditos fiscales y le protegen durante cualquier revisión. El seguimiento de los gastos de capital, los costos de energía y los gastos relacionados a lo largo del año —en lugar de reconstruirlos en el momento de la declaración de impuestos— garantiza que capture todos los beneficios disponibles.

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