Loi sur la réduction de l'inflation : ce que les propriétaires de petites entreprises doivent savoir sur les crédits d'impôt et les incitations
La loi sur la réduction de l'inflation (Inflation Reduction Act) de 2022 a engendré le plus grand investissement dans l'énergie propre de l'histoire américaine — près de 370 milliards de dollars en crédits d'impôt et incitations. Cependant, des changements significatifs apportés par la législation de 2025 ont réécrit les règles. Si vous possédez une petite entreprise, comprendre quels avantages restent disponibles et quelles échéances approchent pourrait vous faire économiser des dizaines de milliers de dollars.
Le paysage a radicalement changé. Alors que de nombreux crédits d'impôt pour l'énergie propre sont supprimés plus rapidement que prévu initialement, d'autres avantages pour les petites entreprises ont été renforcés. Voici ce que vous devez savoir pour maximiser vos économies d'impôt avant que les échéances clés ne passent.
Vue d'ensemble : ce qui a changé en 2025
La loi « One Big Beautiful Bill » (OBBBA), promulguée le 4 juillet 2025, a fondamentalement modifié la structure des incitations fiscales de la loi sur la réduction de l'inflation. Ces changements sont à double tranchant pour les propriétaires de petites entreprises.
Ce qui s'est amélioré :
- La déduction pour le revenu d'entreprise admissible (QBI) est désormais permanente
- L'amortissement majoré à 100 % a été rétabli de façon permanente
- Les dépenses de R&D peuvent à nouveau être passées immédiatement en charges
- Le crédit pour la garde d'enfants fournie par l'employeur a considérablement augmenté
Ce qui s'est détérioré ou a été supprimé :
- La plupart des crédits d'impôt pour les véhicules électriques ont pris fin le 30 septembre 2025
- Les crédits d'investissement et de production d'énergie propre font face à des suppressions progressives accélérées
- La déduction pour les bâtiments commerciaux éconergétiques se termine le 30 juin 2026
- Les crédits pour l'installation de bornes de recharge de véhicules électriques doivent être achevés d'ici le 30 juin 2026
Comprendre ces deux catégories vous aide à planifier stratégiquement les opportunités restantes.
Les avantages fiscaux qui se sont renforcés
Déduction pour le revenu d'entreprise admissible : désormais permanente
La déduction QBI permet aux contribuables éligibles de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise admissible. Prévue à l'origine pour expirer fin 2025, cette déduction fait désormais partie intégrante du code des impôts.
À partir de 2026, l'admissibilité devient plus facile. Les seuils de revenus qui déclenchaient les suppressions progressives ont été relevés et élargis, permettant à davantage de propriétaires d'entreprises de réclamer la déduction complète. De plus, toute personne ayant au moins 1 000 .
Cela profite aux entités transparentes, notamment les entreprises individuelles, les sociétés de personnes, les sociétés de type S et les SARL (LLC) imposées comme des sociétés de personnes ou des entreprises individuelles. Si vous exploitez l'une de ces structures, la déduction QBI permanente offre une certitude pour la planification fiscale à long terme.
Amortissement majoré à 100 % : rétabli et permanent
L'OBBBA a rétabli de façon permanente l'amortissement majoré (bonus depreciation) à 100 %, qui était descendu à 60 % en 2024 et devait tomber à 40 % en 2025. À moins que le Congrès ne le modifie à nouveau, les entreprises peuvent désormais déduire immédiatement le coût total de la plupart des achats d'immobilisations en 2025 et pour toutes les années fiscales futures.
Cela s'applique aux équipements neufs et d'occasion, aux machines, au mobilier, à certains véhicules et aux biens d'amélioration admissibles. Si vous avez reporté des achats d'équipement, le rétablissement de l'amortissement majoré élimine la nécessité d'étaler les déductions sur plusieurs années.
Déduction des dépenses de R&D : le retour de la passation immédiate en charges
La loi sur les réductions d'impôts et les emplois (Tax Cuts and Jobs Act) exigeait que les entreprises amortissent les dépenses de recherche et développement sur cinq ans à partir de 2022, créant des défis de trésorerie pour les entreprises innovantes. L'OBBBA a annulé cette règle, permettant la passation immédiate en charges des coûts de R&D pour 2025 et les années suivantes.
Mieux encore : les petites entreprises éligibles peuvent appliquer rétroactivement la passation intégrale en charges de la R&D aux années fiscales 2022, 2023 et 2024. Si vous avez capitalisé des dépenses de R&D au cours de ces années, consultez votre fiscaliste pour modifier vos déclarations antérieures.
Crédit d'impôt pour la recherche : doublé pour les petites entreprises
L'IRA a augmenté la limite du crédit d'impôt pour la recherche que les petites entreprises qualifiées peuvent utiliser contre leur passif d'impôt sur les salaires, passant de 250 000 . Cela profite particulièrement aux startups et aux entreprises en phase de démarrage qui n'ont peut-être pas encore de passif d'impôt sur le revenu significatif mais qui ont des obligations en matière de charges sociales.
Les petites entreprises qualifiées sont définies comme celles ayant des recettes brutes de 5 millions de dollars ou moins pour l'année fiscale et aucune recette brute pour toute année fiscale précédant la période de cinq ans se terminant par l'année fiscale en cours.
Crédit pour la garde d'enfants fournie par l'employeur : augmentation majeure
À partir de 2026, le crédit pour la garde d'enfants fournie par l'employeur grimpe considérablement. Actuellement, les employeurs peuvent réclamer un crédit d'impôt égal à 25 % des dépenses liées à la fourniture de services de garde aux employés, plus 10 % des dépenses admissibles en ressources et en aiguillage, jusqu'à 150 000 $ par an.
Selon la nouvelle loi :
- Le crédit passe de 25 % à 40 % des coûts éligibles
- Le crédit maximum passe de 150 000 par an
- Pour les petites entreprises éligibles : 50 % des coûts éligibles avec un crédit maximum de 600 000 $
Si vous envisagez d'offrir des prestations de garde d'enfants pour attirer et fidéliser vos employés, l'aspect économique est devenu nettement plus favorable.
Crédits d'impôt pour l'énergie propre : agissez avant les dates limites
Bien que de nombreux crédits pour l'énergie propre soient progressivement supprimés, des avantages significatifs subsistent pour les entreprises qui agissent rapidement.
Crédit pour véhicules commerciaux propres (Article 45W)
La date limite pour acquérir des véhicules commerciaux propres afin de réclamer ce crédit était le 30 septembre 2025. Si vous avez acheté des véhicules commerciaux électriques ou hybrides admissibles avant cette date, vous pourriez être éligible à :
- Jusqu'à 7 500 $ pour les véhicules dont le PNBV (poids nominal brut du véhicule) est inférieur à 14 000 livres
- Jusqu'à 40 000 $ pour les véhicules dont le PNBV est supérieur à 14 000 livres
- Le crédit est égal au plus petit des montants suivants : 30 % de la base du véhicule (15 % pour les hybrides rechargeables) ou le coût marginal par rapport à un véhicule essence/diesel comparable
Déposez le formulaire 8936 avec votre déclaration de revenus pour réclamer ce crédit pour les véhicules admissibles mis en service avant la date limite.
Crédit d'impôt pour bornes de recharge de VE (Article 30C)
Vous avez jusqu'au 30 juin 2026 pour installer des équipements de recharge de véhicules électriques et réclamer ce crédit. Pour les installations professionnelles :
- Le crédit est égal à 6 % des coûts combinés d'installation, d'équipement et de matériel
- Il grimpe à 30 % si les exigences en matière de salaire prédominant et d'apprentissage sont respectées
- Crédit maximum de 100 000 $ par équipement
- Le bien doit être amortissable
Si vous envisagez d'ajouter une infrastructure de recharge pour votre flotte ou comme service pour vos employés et clients, la fenêtre d'opportunité se referme.
Déduction pour bâtiments commerciaux écoénergétiques (Article 179D)
Cette déduction permet d'obtenir jusqu'à 5,81 $ par pied carré pour l'installation d'équipements écoénergétiques dans les bâtiments commerciaux. La date limite du 30 juin 2026 s'applique aux projets dont la construction a débuté.
Les améliorations admissibles incluent :
- Systèmes d'éclairage intérieur
- Systèmes CVC (chauffage, ventilation et climatisation)
- Chauffage de l'eau sanitaire
- Améliorations de l'enveloppe du bâtiment
L'installation doit réduire les coûts énergétiques annuels d'au moins 25 %. Les projets de construction neuve et de rénovation sont tous deux admissibles. Pour les projets respectant les exigences de salaire prédominant et d'apprentissage, la déduction maximale s'applique. Sinon, la déduction varie de 0,50 $ à 1,00 $ par pied carré.
Les propriétaires de bâtiments commerciaux plus anciens devraient prioriser les mises à niveau de l'éclairage et du CVC qui peuvent être achevées rapidement avant la date limite.
Crédits d'impôt à l'investissement et à la production
Pour les installations d'énergie propre telles que les panneaux solaires ou les systèmes éoliens :
- Les projets dont la construction a débuté avant le 1er janvier 2025 restent éligibles aux crédits d'impôt antérieurs à l'IRA sans les suppressions progressives accélérées
- Le crédit d'impôt à l'investissement (ITC) offre 6 % de l'investissement qualifié, ou 30 % si les exigences de salaire prédominant et d'apprentissage sont respectées
- Les installations de moins d'un mégawatt peuvent être éligibles au crédit majoré sans avoir à satisfaire aux exigences de salaire prédominant
Après le 30 juin 2026, les nouveaux projets éoliens et solaires seront confrontés à l'élimination de la plupart des crédits, bien que certains carburants et technologies propres comme la géothermie, l'hydroélectricité et le nucléaire conservent des incitations.
Avantages liés à la santé
Subventions de primes de l'Affordable Care Act
L'IRA a prolongé les subventions améliorées du marché de l'Affordable Care Act jusqu'en 2025. Cela profite aux travailleurs indépendants et aux propriétaires de petites entreprises qui achètent leur assurance santé via les marchés de healthcare.gov.
Crédit d'assurance santé pour les petits employeurs (Article 45R)
Si vous avez moins de 25 employés en équivalent temps plein avec des salaires moyens inférieurs à environ 34 100 $ (seuil 2026), vous pourriez bénéficier de ce crédit :
- Crédit maximum : 50 % des primes payées par l'employeur (35 % pour les employeurs exonérés d'impôt)
- Doit fournir une couverture via un marché SHOP
- Disponible pour une période de crédit de deux années consécutives
Pour réclamer ce crédit, déposez le formulaire 8941 avec votre déclaration de revenus fédérale.
Ce que l'impôt minimum de 15 % sur les sociétés signifie pour les petites entreprises
L'IRA a instauré un impôt minimum de 15 % sur les sociétés pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est d'un milliard de dollars ou plus. Bien que cela ne s'applique pas directement aux petites entreprises, cela contribue à équilibrer la concurrence.
Les propriétaires de petites entreprises paient un taux d'imposition fédéral effectif moyen de 19,8 %, tandis que certaines grandes entreprises ont utilisé diverses stratégies pour payer 6 % ou moins. L'impôt minimum aide à corriger cette disparité, bien que l'impact direct sur les opérations des petites entreprises soit limité.
Financement de l'IRS et ce que cela signifie pour vous
L'IRA a alloué environ 80 milliards de dollars sur 10 ans pour moderniser les opérations et les effectifs de l'IRS. Cela a deux implications pratiques pour les propriétaires de petites entreprises :
Positif : L'IRS prévoit d'embaucher davantage de personnel de soutien fiscal, ce qui pourrait réduire les temps d'attente pour les questions et les problèmes. Une meilleure technologie devrait faciliter les déclarations et la communication.
Mise en garde : L'augmentation de la capacité d'application cible principalement les grandes entreprises et les particuliers à revenus élevés, mais tous les contribuables ont intérêt à tenir des registres précis. Évitez les déclencheurs courants de contrôle fiscal :
- Sous-estimation des revenus de l'entreprise
- Surestimation des dépenses
- Retenues sur les salaires incorrectes
- Erreurs de déclaration
De bonnes pratiques de comptabilité vous protègent, quelles que soient les tendances en matière de contrôle fiscal.
Mesures à prendre pour les propriétaires de petites entreprises
Compte tenu de l'évolution du paysage, envisagez ces étapes :
Avant le 30 juin 2026 :
- Finalisez toutes les installations de bornes de recharge de VE prévues
- Commencez la construction d'améliorations écoénergétiques admissibles pour vos bâtiments
- Évaluez l'installation de panneaux solaires ou d'autres énergies propres pour vos locaux professionnels
Pour la planification fiscale 2026 :
- Vérifiez votre éligibilité à la déduction QBI élargie
- Calculez les économies potentielles liées au crédit pour la garde d'enfants amélioré
- Identifiez les achats d'équipement admissibles à l'amortissement bonus de 100 %
- Consultez votre expert-comptable concernant la passation en charges rétroactive de la R&D pour 2022-2024
En continu :
- Suivez toutes les dépenses professionnelles avec une documentation claire
- Tenez des registres séparés pour les améliorations écoénergétiques
- Tenez des journaux de bord pour tous les véhicules commerciaux propres
- Documentez la conformité au salaire prédominant et à l'apprentissage pour les projets applicables
Garder vos registres organisés
Demander ces crédits d'impôt nécessite des justificatifs. L'IRS exige des documents à l'appui pour les certifications d'efficacité énergétique, les dates d'achat de véhicules, les coûts d'installation et les informations sur l'emploi pour les exigences de salaire en vigueur.
Des dossiers financiers organisés facilitent les demandes de crédit d'impôt et vous protègent lors de tout examen. Le suivi des dépenses en capital, des coûts énergétiques et des dépenses connexes tout au long de l'année — plutôt que de les reconstituer au moment de la déclaration de revenus — vous garantit de bénéficier de tous les avantages disponibles.
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