Закон о снижении инфляции: что владельцам малого бизнеса нужно знать о налоговых льготах и стимулах

Закон о снижении инфляции (Inflation Reduction Act) 2022 года ознаменовал крупнейшие инвестиции в чистую энергию в истории США — почти 370 миллиардов долларов в виде налоговых льгот и стимулов. Однако значительные изменения в законодательстве 2025 года переписали правила. Если вы владеете малым бизнесом, понимание того, какие льготы остаются доступными и какие сроки приближаются, может сэкономить вам десятки тысяч долларов.

Ситуация кардинально изменилась. В то время как многие налоговые льготы на чистую энергию сворачиваются быстрее, чем планировалось изначально, другие преимущества для малого бизнеса были усилены. Вот что вам нужно знать, чтобы максимально увеличить налоговую экономию до истечения ключевых сроков.

Общая картина: что изменилось в 2025 году

Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), подписанный 4 июля 2025 года, коренным образом изменил структуру налоговых стимулов Закона о снижении инфляции. Эти изменения повлияли на владельцев малого бизнеса двояко.

Что улучшилось:

• Налоговый вычет на квалифицированный доход от бизнеса (QBI) стал бессрочным
• 100-процентная бонусная амортизация была восстановлена на постоянной основе
• Расходы на НИОКР снова можно списывать немедленно
• Налоговый кредит за предоставление услуг по уходу за детьми работодателем значительно увеличился

Что ухудшилось или было отменено:

• Большинство налоговых льгот на электромобили закончились 30 сентября 2025 года
• Налоговые кредиты на производство и инвестиции в чистую энергию подлежат ускоренному поэтапному прекращению
• Вычет за энергоэффективные коммерческие здания прекращает действие 30 июня 2026 года
• Установка зарядных станций для электромобилей должна быть завершена до 30 июня 2026 года для получения кредитов

Понимание обеих категорий поможет вам стратегически спланировать использование оставшихся возможностей.

Налоговые льготы, которые стали выгоднее

Вычет на квалифицированный доход от бизнеса: теперь бессрочный

Вычет QBI позволяет имеющим на это право налогоплательщикам вычитать до 20% своего квалифицированного дохода от бизнеса. Первоначально срок действия этого вычета истекал в конце 2025 года, но теперь он стал постоянной частью налогового кодекса.

Начиная с 2026 года, процесс квалификации упрощается. Пороги дохода, при которых начиналось постепенное сокращение льготы, были повышены и расширены, что позволяет большему количеству владельцев бизнеса претендовать на полный вычет. Кроме того, любой человек с квалифицированным доходом от бизнеса не менее 1000 долларов получит минимальный вычет в размере 400 долларов.

Это выгодно для сквозных структур (pass-through entities), включая индивидуальных предпринимателей, партнерства, корпорации типа S и LLC, облагаемые налогом как партнерства или индивидуальные предприятия. Если вы работаете в рамках любой из этих структур, бессрочный вычет QBI обеспечивает уверенность в долгосрочном налоговом планировании.

100-процентная бонусная амортизация: восстановлена и стала бессрочной

Закон OBBBA на постоянной основе восстановил 100-процентную бонусную амортизацию, которая в 2024 году снизилась до 60% и должна была упасть до 40% в 2025 году. Если Конгресс снова не внесет изменения, предприятия теперь могут немедленно вычитать полную стоимость большинства покупок капитальных активов в 2025 году и во всех последующих налоговых годах.

Это относится к новому и подержанному оборудованию, технике, мебели, определенным транспортным средствам и квалифицированному имуществу для улучшения объектов. Если вы откладывали покупку оборудования, восстановленная бонусная амортизация избавляет от необходимости распределять вычеты на несколько лет.

Вычет расходов на НИОКР: возврат к немедленному списанию

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест (Tax Cuts and Jobs Act) требовал от предприятий амортизировать расходы на исследования и разработки (НИОКР) в течение пяти лет, начиная с 2022 года, что создавало проблемы с денежными потоками для инновационных компаний. Закон OBBBA отменил это правило, разрешив немедленное списание расходов на НИОКР в 2025 году и позже.

Более того: имеющие на это право малые предприятия могут ретроактивно применить полное списание расходов на НИОКР к 2022, 2023 и 2024 налоговым годам. Если вы капитализировали расходы на НИОКР в эти годы, проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом по поводу внесения изменений в предыдущие декларации.

Налоговый кредит на исследования: удвоен для малого бизнеса

Закон о снижении инфляции увеличил лимит налогового кредита на исследования, который квалифицированные малые предприятия могут использовать против обязательств по налогу на заработную плату, с 250 000 до 500 000 долларов. Это особенно выгодно для стартапов и компаний на ранних стадиях, которые могут еще не иметь значительных обязательств по налогу на прибыль, но имеют обязательства по налогу на заработную плату.

Квалифицированными малыми предприятиями считаются те, чей валовой доход за налоговый год составляет 5 миллионов долларов или меньше, и которые не имели валового дохода в любой налоговый год, предшествующий пятилетнему периоду, заканчивающемуся текущим налоговым годом.

Налоговый кредит за услуги по уходу за детьми от работодателя: значительный рост

Начиная с 2026 года, кредит на услуги по уходу за детьми, предоставляемые работодателем, существенно возрастает. В настоящее время работодатели могут претендовать на налоговый кредит в размере 25% расходов на обеспечение ухода за детьми сотрудников плюс 10% соответствующих расходов на ресурсы и направления, до 150 000 долларов ежегодно.

Согласно новому закону:

• Кредит увеличивается с 25% до 40% от приемлемых затрат
• Максимальный размер кредита увеличивается со 150 000 до 500 000 долларов в год
• Для соответствующих критериям малых предприятий: 50% приемлемых затрат при максимальном кредите в 600 000 долларов

Если вы рассматривали возможность предоставления льгот по уходу за детьми для привлечения и удержания сотрудников, экономические условия стали значительно более благоприятными.

Налоговые льготы на экологически чистую энергию: Успейте до истечения сроков

Хотя многие налоговые льготы на экологически чистую энергию постепенно отменяются, для предприятий, которые действуют оперативно, сохраняются значительные преимущества.

Налоговый вычет на коммерческий экологически чистый транспорт (раздел 45W)

Крайний срок приобретения коммерческих экологически чистых транспортных средств для получения этого вычета был 30 сентября 2025 года. Если вы приобрели соответствующие критериям электрические или гибридные коммерческие автомобили до этой даты, вы можете иметь право на:

• До $7 500 для транспортных средств с разрешенной максимальной массой (GVWR) менее 14 000 фунтов.
• До $40 000 для транспортных средств с разрешенной максимальной массой (GVWR) более 14 000 фунтов.
• Сумма вычета равна меньшей из величин: 30% от базисной стоимости транспортного средства (15% для плагин-гибридов) или разница в стоимости по сравнению с аналогичным бензиновым или дизельным автомобилем.

Подайте форму 8936 вместе с налоговой декларацией, чтобы заявить этот вычет для соответствующих критериям транспортных средств, введенных в эксплуатацию до истечения срока.

Налоговый вычет на зарядные устройства для электромобилей (раздел 30C)

У вас есть время до 30 июня 2026 года, чтобы установить оборудование для зарядки электромобилей и заявить этот вычет. Для коммерческих установок:

• Вычет составляет 6% от общей стоимости установки, оборудования и материалов.
• Ставка увеличивается до 30%, если соблюдаются требования по преобладающей заработной плате и профессиональному обучению (ученичеству).
• Максимальный вычет составляет $100 000 за единицу оборудования.
• Имущество должно быть амортизируемым.

Если вы планируете добавить зарядку для электромобилей для своего автопарка или в качестве удобства для сотрудников и клиентов, окно возможностей закрывается.

Вычет за энергоэффективность коммерческих зданий (раздел 179D)

Этот вычет позволяет получить до $5,81 за квадратный фут за установку энергоэффективного оборудования в коммерческих зданиях. Крайний срок 30 июня 2026 года относится к проектам, в которых начато строительство.

К числу соответствующих улучшений относятся:

• Системы внутреннего освещения.
• Системы отопления, вентиляции и кондиционирования (HVAC).
• Нагрев воды для хозяйственных нужд.
• Улучшение ограждающих конструкций здания.

Установка должна снизить годовые затраты на электроэнергию как минимум на 25%. Под льготу подпадают как новые строительные проекты, так и проекты по реконструкции. Для проектов, соответствующих требованиям по преобладающей заработной плате и ученичеству, применяется максимальный вычет. В противном случае размер вычета составляет от $0,50 до $1,00 за квадратный фут.

Владельцам старых коммерческих зданий стоит уделить приоритетное внимание модернизации освещения и систем ОВК (HVAC), которую можно завершить в кратчайшие сроки до дедлайна.

Инвестиционные и производственные налоговые льготы

Для установок на чистой энергии, таких как солнечные панели или ветрогенераторы:

• Проекты, строительство которых началось до 1 января 2025 года, сохраняют право на налоговые льготы, действовавшие до принятия Закона о снижении инфляции (IRA), без ускоренного поэтапного сокращения.
• Инвестиционный налоговый кредит (ITC) обеспечивает 6% от суммы квалифицированных инвестиций или 30%, если соблюдаются требования по преобладающей заработной плате и ученичеству.
• Объекты мощностью менее одного мегаватта могут иметь право на повышенный вычет без соблюдения требований к уровню заработной платы.

После 30 июня 2026 года для новых проектов ветровой и солнечной энергетики большинство льгот будет отменено, хотя стимулы для определенных видов чистого топлива и технологий, таких как геотермальная энергия, гидроэнергетика и атомная энергетика, сохранятся.

Льготы, связанные со здравоохранением

Субсидии на страховые взносы по Закону о доступном медицинском обслуживании (ACA)

Закон о снижении инфляции (IRA) продлил действие расширенных субсидий на рынке медицинского страхования ACA до конца 2025 года. Это выгодно самозанятым лицам и владельцам малого бизнеса, которые приобретают медицинскую страховку через маркетплейсы healthcare.gov.

Налоговый вычет на медицинское страхование для малых работодателей (раздел 45R)

Если у вас менее 25 эквивалентов штатных сотрудников со средней заработной платой ниже примерно $34 100 (порог на 2026 год), вы можете претендовать на этот вычет:

• Максимальный вычет: 50% от страховых взносов, уплаченных работодателем (35% для организаций, освобожденных от налогов).
• Страховое покрытие должно предоставляться через биржу SHOP.
• Доступно в течение двухлетнего периода предоставления вычета подряд.

Чтобы заявить этот вычет, подайте форму 8941 вместе с федеральной налоговой декларацией.

Что означает 15%-ный минимальный корпоративный налог для малого бизнеса

Закон IRA установил минимальный корпоративный налог в размере 15% для компаний с годовым доходом от $1 миллиарда и выше. Хотя это не относится напрямую к малому бизнесу, данная мера выравнивает условия конкуренции.

Владельцы малого бизнеса платят среднюю эффективную ставку федерального налога в размере 19,8%, в то время как некоторые крупные корпорации использовали различные стратегии, чтобы платить 6% или меньше. Минимальный налог помогает устранить этот дисбаланс, хотя прямое влияние на деятельность малого бизнеса ограничено.

Финансирование IRS и что это значит для вас

Закон IRA выделил около $80 миллиардов в течение 10 лет на модернизацию работы и штата Налогового управления США (IRS). Это имеет два практических последствия для владельцев малого бизнеса:

Положительное: IRS планирует нанять больше сотрудников службы поддержки налогоплательщиков, что потенциально сократит время ожидания ответов на вопросы. Улучшенные технологии должны упростить подачу деклараций и взаимодействие с ведомством.

Предупредительное: Расширение возможностей правоприменения в первую очередь нацелено на корпорации и лиц с высоким уровнем дохода, однако ведение точного учета выгодно всем налогоплательщикам. Избегайте распространенных факторов, провоцирующих проверки:

• Занижение доходов бизнеса.
• Завышение расходов.
• Неправильное удержание налогов из заработной платы.
• Ошибки при подаче документов.

Хорошая практика бухгалтерского учета защищает вас независимо от тенденций в области налогового контроля.

План действий для владельцев малого бизнеса

Учитывая меняющуюся ситуацию, рассмотрите следующие шаги:

До 30 июня 2026 года:

• Завершите все запланированные установки зарядных устройств для электромобилей.
• Начните строительство соответствующих критериям энергоэффективных улучшений зданий.
• Оцените возможности установки солнечных батарей или других систем чистой энергии для вашей коммерческой недвижимости.

Для налогового планирования на 2026 год:

• Проверьте право на получение расширенного вычета QBI (квалифицированный бизнес-доход).
• Рассчитайте потенциальную экономию от расширенного налогового вычета по уходу за детьми.
• Определите закупки оборудования, которые подпадают под 100% бонусную амортизацию.
• Проконсультируйтесь с вашим налоговым специалистом по поводу ретроактивного списания расходов на НИОКР за 2022–2024 годы.

На постоянной основе:

• Отслеживайте все бизнес-расходы с четким документальным подтверждением.
• Ведите отдельный учет расходов на энергоэффективную модернизацию.
• Ведите журналы учета транспортных средств для любых коммерческих экологически чистых автомобилей.
• Документируйте соблюдение требований по преобладающей заработной плате и ученичеству для соответствующих проектов.

Организация вашей отчетности

Получение этих налоговых вычетов требует документального подтверждения. Налоговая служба (IRS) ожидает наличия подтверждающих документов для сертификатов энергоэффективности, дат покупки транспортных средств, затрат на установку и сведений о трудоустройстве для соблюдения требований к преобладающей заработной плате.

Организованная финансовая отчетность упрощает процесс подачи заявок на налоговые вычеты и обеспечивает защиту в ходе любых проверок. Отслеживание капитальных вложений, затрат на электроэнергию и сопутствующих расходов в течение года — вместо их восстановления в налоговый период — гарантирует, что вы воспользуетесь всеми доступными льготами.

Beancount.io предлагает инструменты для ведения учета в текстовом формате (plain-text accounting), которые обеспечивают полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми записями. Каждая транзакция отслеживаема, а каждый отчет подлежит аудиту — именно это необходимо при оформлении налоговых вычетов и подтверждении соответствия требованиям. Благодаря записям под управлением систем контроля версий и форматам, готовым для использования с ИИ, вы сможете подготовить документацию, необходимую для получения этих вычетов. Начните бесплатно и заложите финансовый фундамент, который максимизирует вашу налоговую экономию.