インフレ抑制法：小規模事業主が知っておくべき税額控除とインセンティブについて

2022年インフレ抑制法は、米国史上最大のクリーンエネルギー投資を創出し、約3,700億ドルの税額控除とインセンティブを導入しました。しかし、2025年の立法における重要な変更により、ルールが書き換えられました。中小企業のオーナーであれば、どのような特典が引き続き利用可能か、またどの期限が迫っているかを理解することで、数万ドルの節約につながる可能性があります。

状況は劇的に変化しました。多くのクリーンエネルギー関連の税額控除が当初の計画よりも早く段階的に廃止される一方で、その他の中小企業向け特典は強化されています。主要な期限が過ぎる前に税制上の優遇措置を最大限に活用するために、知っておくべき事項を以下にまとめます。

全体像：2025年に何が変わったのか

2025年7月4日に署名され成立した「One Big Beautiful Bill Act」（OBBBA）は、インフレ抑制法の税制インセンティブ構造を根本的に変えました。この変更は中小企業オーナーにとって、プラスとマイナスの両面があります。

改善された点：

• 適格事業所得（QBI）控除が恒久化された
• 100%ボーナス減価償却が恒久的に復活した
• 研究開発（R&D）費の即時費用化が再び可能になった
• 雇用主提供のチャイルドケア税額控除が大幅に増額された

悪化した点、または廃止された点：

• ほとんどの電気自動車（EV）税額控除が2025年9月30日に終了した
• クリーンエネルギーの生産および投資控除の段階的廃止が加速した
• エネルギー効率の高い商業ビル控除が2026年6月30日に終了する
• EV充電器の設置控除は2026年6月30日までに完了させる必要がある

これら両方のカテゴリーを理解することで、残された機会に対して戦略的に計画を立てることができます。

強化された税制上の利点

適格事業所得控除：恒久化へ

適格事業所得（QBI）控除は、対象となる納税者が適格事業所得の最大20%を控除できる制度です。もともとは2025年末に期限切れとなる予定でしたが、この控除は現在、税法の恒久的な一部となっています。

2026年からは、適用条件が緩和されます。段階的廃止のトリガーとなる所得基準額が引き上げ・拡大され、より多くの事業主が全額控除を申請できるようになりました。さらに、少なくとも1,000ドルの適格事業所得がある人は誰でも、最低400ドルの控除を受けることができます。

これは、個人事業主、パートナーシップ、Sコーポレーション、およびパートナーシップや個人事業主として課税されるLLCを含むパススルー事業体に利益をもたらします。これらの事業形態で運営している場合、恒久化されたQBI控除により、長期的な税務計画の確実性が得られます。

100%ボーナス減価償却：復活と恒久化

OBBBAは、2024年に60%に低下し、2025年には40%に低下する予定だった100%ボーナス減価償却を恒久的に復活させました。議会が再び変更しない限り、企業は2025年およびそれ以降のすべての課税年度において、ほとんどの資本資産購入費用の全額を即時に控除できるようになります。

これは、新品および中古の設備、機械、家具、特定の車両、および適格改善物件に適用されます。設備の購入を先延ばしにしていた場合、復活したボーナス減価償却により、控除を複数年に分散させる必要がなくなります。

研究開発費控除：即時費用化の復活

減税・雇用法（TCJA）により、2022年から研究開発費を5年間にわたって償却することが義務付けられ、革新的な企業のキャッシュフローに課題が生じていました。OBBBAはこのルールを覆し、2025年以降の研究開発費の即時費用化を認めました。

さらに、対象となる中小企業は、2022年、2023年、2024年の課税年度に遡って完全な研究開発費の費用化を適用できます。それらの年に研究開発費を資産化した場合は、過去の申告書の修正について税務専門家に相談してください。

研究税額控除：中小企業向けに倍増

インフレ抑制法（IRA）は、適格な中小企業が給与税債務に対して使用できる研究税額控除の上限を25万ドルから50万ドルに引き上げました。これは、大きな所得税債務はまだないものの、給与税の支払い義務があるスタートアップや初期段階の企業にとって特に有益です。

適格な中小企業とは、当該課税年度の総収入が500万ドル以下であり、現在の課税年度で終わる5年間の課税年度期間より前のいずれの課税年度においても総収入がない企業と定義されています。

雇用主提供のチャイルドケア税額控除：大幅な増額

2026年から、雇用主提供のチャイルドケア税額控除が大幅に跳ね上がります。現在、雇用主は従業員へのチャイルドケア提供費用の25%、および対象となるリソースと紹介の費用の10%を、年間最大15万ドルまで税額控除として申請できます。

新法の下では：

• 控除率が対象費用の25%から40%に引き上げられる
• 最大控除額が年間15万ドルから50万ドルに増加する
• 適格な中小企業の場合：対象費用の50%を控除でき、最大控除額は60万ドルとなる

従業員の獲得と維持のためにチャイルドケア特典の提供を検討していたのであれば、その経済的メリットは以前よりも格段に大きくなっています。

クリーンエネルギー税額控除：期限前の対応を

多くのクリーンエネルギー税額控除が段階的に廃止されつつありますが、迅速に行動する企業には依然として大きなメリットが残されています。

商用クリーン車両税額控除（第45W条）

この控除を申請するための商用クリーン車両の取得期限は、2025年9月30日でした。その日までに要件を満たす電気自動車またはハイブリッド商用車を購入した場合、以下の対象となる可能性があります：

• 車両総重量定格（GVWR）が14,000ポンド未満の車両：最大7,500ドル
• 車両総重量定格（GVWR）が14,000ポンド以上の車両：最大40,000ドル
• 控除額は、車両価格（車両ベース）の30%（プラグインハイブリッドの場合は15%）、または同等のガソリン/ディーゼル車と比較した増分コストのいずれか低い方の額となります。

期限までに供用された対象車両についてこの控除を申請するには、確定申告書とともにフォーム8936を提出してください。

EV充電器税額控除（第30C条）

EV充電設備を設置し、この控除を申請できる期限は2026年6月30日までです。ビジネス向けの設置については以下の通りです：

• 控除額は、設置、設備、材料の合計費用の6%
• 一般的な賃金および見習い要件（Prevailing wage and apprenticeship requirements）を満たす場合、30%に増加
• 1項目あたりの最大控除額は100,000ドル
• 対象資産は減価償却資産である必要があります

自社フリート用、または従業員や顧客向けの付帯設備としてEV充電器の追加を検討している場合、猶予期間は残りわずかです。

エネルギー効率の高い商業ビル控除（第179D条）

この控除により、商業ビルにエネルギー効率の高い資産を設置する場合、1平方フィートあたり最大5.81ドルの所得控除が認められます。2026年6月30日の期限は、建設が開始されるプロジェクトに適用されます。

対象となる改善事項には以下が含まれます：

• 屋内照明システム
• HVAC（空調）システム
• 給湯/サービス用温水暖房
• 建物外皮の改善

設置により、年間エネルギーコストを少なくとも25%削減する必要があります。新築と改修プロジェクトの両方が対象となります。一般的な賃金および見習い要件を満たすプロジェクトには、最大控除額が適用されます。それ以外の場合、控除額は1平方フィートあたり0.50ドルから1.00ドルの範囲となります。

古い商業ビルの所有者は、期限前に迅速に完了できる照明やHVACのアップグレードを優先することを検討してください。

投資および生産税額控除

太陽光パネルや風力発電システムなどのクリーンエネルギー設置について：

• 2025年1月1日より前に建設が開始されたプロジェクトは、加速的な段階的廃止を伴わない、IRA（インフレ抑制法）施行前の税額控除を引き続き受けることができます。
• 投資税額控除（ITC）は、適格投資額の6%を提供します。一般的な賃金および見習い要件を満たす場合は30%となります。
• 1メガワット未満の施設は、一般的な賃金要件を満たさなくても、増額された税額控除の対象となる場合があります。

2026年6月30日以降、新しい風力および太陽光プロジェクトはほとんどの控除が廃止されますが、地熱、水力、原子力などの特定のクリーン燃料および技術は引き続き優遇措置が維持されます。

ヘルスケア関連のメリット

ACA（医療費適正化法）保険料補助金

IRAは、強化されたACAマーケットプレイス補助金を2025年まで延長しました。これは、healthcare.govのマーケットプレイスを通じて健康保険を購入する自営業者や小規模ビジネスオーナーにメリットをもたらします。

小規模雇用主健康保険税額控除（第45R条）

フルタイム換算の従業員数が25名未満で、平均賃金が約34,100ドル（2026年の基準値）未満の場合、この控除を受けられる可能性があります：

• 最大控除額：雇用主が支払った保険料の50%（非営利の雇用主の場合は35%）
• SHOP（小規模ビジネス医療オプションプログラム）エクスチェンジを通じて補償を提供する必要があります
• 連続する2年間の控除期間にわたって利用可能です

この控除を申請するには、連邦所得税申告書とともにフォーム8941を提出してください。

15%の法人最低税が小規模ビジネスに意味すること

IRAは、年間10億ドル以上を稼ぐ企業に対し、15%の法人最低税を制定しました。これは小規模ビジネスに直接適用されるものではありませんが、競争の舞台を平等にする効果があります。

小規模ビジネスオーナーの平均実効連邦税率は19.8%ですが、一部の大企業はさまざまな戦略を用いて6%以下しか支払っていませんでした。最低税はこの格差の是正に役立ちますが、小規模ビジネスの運営への直接的な影響は限定的です。

IRSへの資金提供とその重要性

IRAは、IRS（内国歳入庁）の業務と人員の近代化のために、10年間で約800億ドルを割り当てました。これには小規模ビジネスオーナーにとって2つの実務的な意味があります：

肯定的側面： IRSは税務サポートスタッフを増員する計画であり、質問や問題に対する待ち時間が短縮される可能性があります。テクノロジーの向上により、申告や連絡が容易になるはずです。

注意点： 執行能力の向上は主に大企業や高所得者をターゲットにしていますが、すべての納税者にとって正確な記録を維持することは有益です。一般的な監査の引き金（トリガー）を避けててください：

• 事業所得の過少申告
• 経費の過大計上
• 不正確な給与源泉徴収
• 申告ミス

良好な記帳慣行は、執行の傾向に関わらずあなたを保護します。

小規模ビジネスオーナーのためのアクションアイテム

変化する状況を踏まえ、以下のステップを検討してください：

2026年6月30日までに：

• 計画しているEV充電器の設置を完了させる
• 要件を満たす省エネビル改善の建設を開始する
• 事業用不動産への太陽光発電やその他のクリーンエネルギー設置を検討する

2026年の税務計画に向けて：

• 拡大されたQBI（適格事業所得）控除の適用資格を確認する
• 強化されたチャイルドケア控除による潜在的な節税額を計算する
• 100%ボーナス減価償却の対象となる設備購入を特定する
• 2022年〜2024年の研究開発費（R&D）の遡及的な費用化について、税務専門家に相談する

継続的に：

• 明確な証憑とともにすべての事業経費を追跡する
• エネルギー効率改善のための記録を個別に保持する
• 商用クリーン車両の車両走行記録を維持する
• 該当するプロジェクトについて、一般的な賃金および見習い要件の遵守状況を文書化する

記録の整理を維持する

これらの税額控除を申請するには、証憑書類が必要です。IRS（内国歳入庁）は、エネルギー効率証明書、車両購入日、設置費用、および普及賃金要件に関する雇用情報などの裏付けとなる記録を求めています。

整理された財務記録は、税額控除の申請を簡素化し、いかなる調査の際にもあなたを保護します。確定申告時に記録を再構築するのではなく、年間を通じて資本支出、エネルギーコスト、および関連費用を追跡することで、利用可能なすべての特典を確実に享受できます。

Beancount.ioは、財務記録に対する完全な透明性とコントロールを可能にするプレーンテキスト会計を提供します。すべての取引は追跡可能であり、すべてのレポートは監査可能です。これは、税額控除の申請やコンプライアンスの文書化において、まさに必要とされるものです。バージョン管理された記録とAI対応のフォーマットにより、これらの控除に必要とされる書類を生成できます。無料で始める ことで、節税を最大化する財務基盤を構築しましょう。