Форма 1042-S используется для отчетности о доходах FDAP из источников в США, выплаченных иностранным лицам. Компании США выступают в роли налоговых агентов с личной ответственностью — стандартное удержание 30%, правила документирования W-8, крайний срок 15 марта и высокие штрафы за каждую форму. Это руководство охватывает различия между W-8BEN и W-8BEN-E, снижение ставок по налоговым соглашениям, правила определения источника дохода и распространенные ошибки, такие как отправка формы 1099 иностранному подрядчику.
Выбор по Разделу 962 позволяет индивидуальным владельцам КИК из США облагать доходы GILTI/NCTI по корпоративным ставкам, снижая эффективную ставку в США с 37% до примерно 12,6% в 2026 году. Закон OBBBA сократил вычет по Разделу 250 до 40%, отменил исключение QBAI и повысил лимит косвенного иностранного налогового кредита с 80% до 90% — однако правила PTEP всё равно могут привести к повторному налогообложению в США при распределении прибыли.
PFIC (иностранные взаимные фонды, UCITS ETF) влекут за собой налог по разделу 1291 для инвесторов из США — доход распределяется на весь период владения, облагается по максимальным обычным ставкам плюс сложные проценты. Это руководство охватывает форму 8621, режимы QEF и переоценки по рынку (mark-to-market), исключение de minimis $25k/$50k и способы выхода из ловушки.
Форма 5471 предусматривает автоматические первоначальные штрафы в размере 10 000 долларов за корпорацию с ограничением до 60 000 долларов в год для лиц из США, которые владеют, контролируют или являются должностными лицами иностранных корпораций. Рассматриваются пять категорий подачи, модульные приложения, переименование GILTI в NCTI для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года, а также упрощенные и просроченные варианты возврата к соблюдению законодательства.
