Das Formular 1042-S meldet FDAP-Einkommen aus US-Quellen, das an ausländische Personen gezahlt wurde. US-Unternehmen fungieren als Einbehaltungsberechtigte mit persönlicher Haftung – 30 % Standard-Quellensteuer, W-8-Dokumentationsregeln, Fristen am 15. März und hohe Strafen pro Formular. Dieser Leitfaden behandelt W-8BEN versus W-8BEN-E, Ermäßigungen durch Abkommenssätze, Regeln zur Einkommensquelle und häufige Fehler wie den Versand von Formular 1099 an einen ausländischen Auftragnehmer.
Eine Section 962-Wahl ermöglicht es US-Privatpersonen, die Eigentümer einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft (CFC) sind, GILTI/NCTI zu Körperschaftsteuersätzen zu versteuern, was den effektiven US-Steuersatz von bis zu 37 % auf etwa 12,6 % im Jahr 2026 senkt. Der OBBBA reduzierte den Abzug nach Section 250 auf 40 %, strich die QBAI-Ausnahmeregelung und erhöhte die Obergrenze für die indirekte ausländische Steuergutschrift von 80 % auf 90 % – doch PTEP-Regeln können immer noch eine zweite US-Steuerebene auslösen, wenn Gewinne schließlich ausgeschüttet werden.
PFICs (ausländische Investmentfonds, UCITS-ETFs) lösen für US-Investoren die Besteuerung nach Section 1291 aus – Gewinne werden über den Haltezeitraum verteilt, mit dem höchsten ordentlichen Steuersatz bestraft und zusätzlich mit Zinseszinsen belegt. Dieser Leitfaden behandelt das Formular 8621, die QEF- und Mark-to-Market-Wahlrechte, die De-minimis-Freigrenze von 25.000 $/50.000 $ und wie man dieser Steuerfalle entkommt.
Das Formblatt 5471 zieht automatische Erststrafen von 10.000 $ pro Gesellschaft nach sich, gedeckelt auf 60.000 $ pro Jahr, für US-Personen, die ausländische Kapitalgesellschaften besitzen, kontrollieren oder dort als leitende Angestellte tätig sind. Behandelt werden die fünf Meldekategorien, modulare Anhänge (Schedules), die Umbenennung von GILTI in NCTI für Steuerjahre ab dem 31. Dezember 2025 sowie die Wege zurück zur Compliance über die „Streamlined“ und „Delinquent Submission“ Verfahren.
