2 записи с тегом "tax"

Что это такое, когда это выгодно и как правильно моделировать это в вашем журнале (с примерами).

⚠️ Это руководство предназначено только для пользователей из США и носит исключительно образовательный характер. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом по вашей конкретной ситуации.

TL;DR (кратко)​

• S-corp - это налоговый статус, который вы выбираете в IRS (через форму 2553), чтобы прибыль бизнеса переходила в личные налоговые декларации владельцев. Ключевое требование заключается в том, что вы должны выплачивать владельцам-операторам разумную зарплату по форме W-2 до получения какой-либо прибыли в виде дивидендов или распределений.
• Сроки имеют значение: для существующего бизнеса вы должны подать заявку не позднее 15-го дня 3-го месяца налогового года, с которого вы хотите начать использовать статус S-corp. Для выбора календарного 2025 года 15 марта 2025 года приходится на субботу, поэтому фактический срок - следующий рабочий день, понедельник, 17 марта 2025 года.
• Зачем это делать? Основная привлекательность - потенциальная экономия на налоге на самозанятость. В то время как ваша зарплата по форме W-2 облагается налогами FICA, распределения - нет. Однако это преимущество связано с дополнительными расходами на заработную плату, соблюдение требований и, в некоторых штатах, дополнительными налогами на уровне организации.
• В Beancount крайне важно отделять заработную плату от распределений. Вам нужно будет отслеживать обязательства по заработной плате, учитывать особенности учета медицинского страхования для акционеров, владеющих более 2% компании, и явно регистрировать распределения через счета капитала.

Что такое выбор S-corp?​

По сути, выбор S-corp - это запрос, который вы подаете в IRS, чтобы изменить способ налогообложения вашего бизнеса. Подавая форму 2553, вы просите IRS облагать вашу корпорацию или LLC налогом в соответствии с подглавой S Налогового кодекса. Это делает ваш бизнес «сквозным» субъектом, что означает, что его доход, убытки, вычеты и кредиты передаются непосредственно в личные налоговые декларации акционеров. Это исключительно налоговая классификация, а не другой тип юридического лица.

Ключевые последствия для владельца-оператора​

Как только выбор вступает в силу, ваша роль принципиально разделяется на две: теперь вы являетесь одновременно акционером и сотрудником вашей компании.

Это различие имеет решающее значение. Компенсация, которую вы получаете за свой труд, должна выплачиваться в виде заработной платы по форме W-2, которая облагается стандартными налогами на заработную плату (социальное обеспечение и медицинское обслуживание). Любая оставшаяся прибыль может быть выплачена в виде распределений, которые, как правило, не облагаются налогами на самозанятость. IRS настаивает на том, чтобы вы платили себе разумную зарплату за свою работу, прежде чем получать какие-либо распределения.

Стоит ли вам выбирать статус S-corp?​

Выбор S-corp часто стоит оценить, когда ваш бизнес генерирует стабильную и значительную прибыль. Распространенное практическое правило - рассматривать его, когда ваша текущая прибыль от бизнеса может комфортно поддерживать рыночную зарплату для вашей роли, оставляя достаточно средств для осуществления распределений после покрытия всех новых административных расходов.

Точная точка безубыточности уникальна для вашей ситуации и зависит от нескольких факторов:

• Ваша «разумная зарплата»: сколько бы бизнес заплатил за кого-то с вашими навыками и обязанностями в вашей отрасли? Эта цифра является основой для вашей заработной платы по форме W-2 и подлежит проверке IRS.
• Налоги и сборы штата: в некоторых штатах действуют свои правила. Например, Калифорния взимает 1,5% налог на чистую прибыль S-corp, плюс минимальный ежегодный франчайзинговый налог в размере 800 долларов.
• Дополнительные расходы: вам понадобится служба расчета заработной платы, и вы будете платить за страхование от безработицы. Ваши сборы за бухгалтерский учет и подготовку налоговой отчетности также, вероятно, увеличатся из-за возросшей сложности.
• Вычет QBI (раздел 199A): выбор S-corp может повлиять на ваш вычет квалифицированного бизнес-дохода. Заработная плата по форме W-2, которую вы себе выплачиваете, может либо помочь вам получить право на полный вычет, либо, при более высоких уровнях дохода, стать ограничивающим фактором.

Право на участие и сроки​

Не каждый бизнес может стать S-corp. Вот основные требования:

• Это должна быть отечественная корпорация или LLC, имеющая право на участие.
• У нее может быть не более 100 акционеров.
• У нее может быть только один класс акций.
• Акционерами должны быть физические лица, определенные трасты или наследственные фонды (т. е. не партнерства, корпорации или акционеры-нерезиденты).

Когда подавать форму 2553​

Сроки имеют решающее значение, и правила немного различаются для новых и существующих предприятий.

• Для нового бизнеса: вы должны подать заявку в течение 2 месяцев и 15 дней после первого дня вашего первого налогового года. Например, если налоговый год вашего бизнеса начинается 7 января, срок подачи заявки - 21 марта.
• Для существующей C-corp (или LLC, облагаемой налогом как C-corp): вы можете подать заявку в любое время в течение предыдущего налогового года или до 15-го дня 3-го месяца года, в котором вы хотите, чтобы выбор вступил в силу. Если эта дата приходится на выходные или праздничные дни, срок переносится на следующий рабочий день, что предусмотрено разделом 7503 IRC.

Что делать, если вы пропустили срок? Не паникуйте. IRS предоставляет возможность для подачи заявки с опозданием в соответствии с документом о доходах 2013-30. Вы часто можете подать заявку на это в течение 3 лет и 75 дней с предполагаемой даты вступления в силу, при условии, что у вас есть уважительная причина для поздней подачи.

Разумная зарплата: то, что сбивает людей с толку​

Это наиболее тщательно проверяемый аспект структуры S-corp. IRS очень четко заявляет: акционерам-сотрудникам должна выплачиваться разумная компенсация за предоставляемые ими услуги до того, как какая-либо прибыль будет получена в виде распределений.

Что означает «разумный»? Нет единой суммы в долларах. IRS и суды рассматривают различные факторы, чтобы определить, является ли ваша зарплата соответствующей, включая ваши обязанности, время, которое вы тратите на работу, ваш уровень опыта и то, что сопоставимые предприятия заплатили бы за аналогичные услуги. Ожидайте, что IRS внимательно изучит, если вы платите себе очень низкую зарплату по форме W-2, получая при этом большие распределения. Это часто рассматривается как тревожный сигнал для попытки уклониться от уплаты налогов на заработную плату.

Медицинское страхование и дополнительные льготы для акционеров, владеющих >2% акций​

Существует специальное правило относительно того, как S-corp обрабатывает медицинское страхование для акционеров, владеющих более 2% компании. Если S-corp оплачивает или возмещает эти страховые взносы на медицинское страхование, стоимость вычитается S-corp.

Однако стоимость этих премий также должна быть включена в заработную плату акционера-сотрудника по форме W-2. Хотя эта сумма подлежит удержанию федерального подоходного налога, она освобождена от налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA), если она обработана правильно. Вы должны координировать свои действия с вашим поставщиком услуг по расчету заработной платы, чтобы гарантировать, что эти суммы правильно указаны в вашей форме W-2.

Подводные камни на уровне штата (примеры)​

Федеральный статус S-corp не всегда напрямую переводится на уровень штата. Всегда проверяйте конкретные правила вашего штата.

• Калифорния: S-corp облагаются налогом в размере 1,5% от их чистого дохода из источников в Калифорнии. Кроме того, большинство корпораций должны ежегодно платить минимальный франчайзинговый налог в размере 800 долларов США (хотя в первый год действуют некоторые исключения).
• Нью-Йорк: недостаточно сделать федеральный выбор S-corp. Вы также должны подать отдельное заявление на уровне штата, форму CT-6, чтобы рассматриваться как S-корпорация Нью-Йорка. Невыполнение этого требования означает, что вы будете облагаться налогом как стандартная C-corp на уровне штата.

Как правильно моделировать S-corp в Beancount​

Простой текстовый учет идеально подходит для управления возросшей сложностью S-corp. Вот как структурировать ваш журнал.

Рекомендуемый план счетов (начальный)​

Эта базовая структура отделяет ваши расходы на заработную плату от распределений и создает счета обязательств для отслеживания налогов, которые вы должны.

; Основной банк и доход
1970-01-01 open Assets:Bank:Checking              USD
1970-01-01 open Income:Sales                      USD
1970-01-01 open Income:Other                      USD

; Расходы на заработную плату и обязательства
1970-01-01 open Expenses:Payroll:Wages            USD
1970-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes    USD
1970-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT    USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:FICA          USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Medicare      USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD

; Капитал
1970-01-01 open Equity:ContributedCapital         USD
1970-01-01 open Equity:Distributions              USD
1970-01-01 open Equity:RetainedEarnings           USD

Типичный расчет заработной платы (упрощенный)​

Ваш поставщик услуг по расчету заработной платы (например, Gusto, ADP) спишет с вашего банковского счета вашу чистую зарплату и общую налоговую задолженность. Ваша транзакция Beancount должна разбить это на валовую заработную плату, налоги работодателя и соответствующие обязательства.

; Эта транзакция регистрирует годовую зарплату в размере 100 тысяч долларов, выплачиваемую ежемесячно.
2025-01-31 * "Gusto" "Январская заработная плата — акционер-сотрудник"
  Expenses:Payroll:Wages                   8,333.33 USD ; Валовая заработная плата
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes             637.50 USD ; Налоги FICA/Medicare работодателя
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT         -1,200.00 USD ; Удержание с сотрудника
  Liabilities:Payroll:FICA                  -516.67 USD ; Удержание с сотрудника
  Liabilities:Payroll:Medicare              -120.83 USD ; Удержание с сотрудника
  Assets:Bank:Checking                    -7,133.33 USD ; Чистая зарплата, списанная с банковского счета

Когда ваш поставщик услуг по расчету заработной платы перечисляет эти налоги правительству от вашего имени, вы записываете другую транзакцию, чтобы очистить обязательства.

; Это представляет собой налоговый платеж, произведенный вашим поставщиком услуг по расчету заработной платы.
2025-02-15 * "EFTPS" "Федеральный депозит по налогу на заработную плату"
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT          1,200.00 USD
  Liabilities:Payroll:FICA                   516.67 USD
  Liabilities:Payroll:Medicare               120.83 USD
  Assets:Bank:Checking                    -1,837.50 USD ; Эта сумма соответствует налоговой части списания Gusto.

Медицинское страхование для акционера >2%​

Запишите оплату премии как бизнес-расход. Вы можете использовать метаданные, чтобы напомнить себе, что это должно быть указано в форме W-2.

2025-02-01 * "BlueCross" "Медицинское страхование акционера (указать в W-2)"
  Expenses:Benefits:HealthInsurance          600.00 USD  ; w2: "true"
  Assets:Bank:Checking                      -600.00 USD

Распределения владельцу (не заработная плата)​

Распределения - это уменьшение капитала, а не бизнес-расход. Регистрируйте их отдельно от заработной платы.

2025-03-31 * "Распределение владельцу" "Распределение за 1 квартал"
  Equity:Distributions                    20,000.00 USD
  Assets:Bank:Checking                   -20,000.00 USD

Отслеживание базы акционеров (необязательно, но рекомендуется)​

Ваша база акционеров определяет, являются ли распределения необлагаемыми налогом и можете ли вы вычитать бизнес-убытки из вашей личной декларации. Хотя официальный расчет производится в вашей налоговой декларации, вы можете отслеживать оценку в Beancount, используя специальный субсчет капитала или метаданные. Вы будете ежегодно сверять это с Приложением K-1, которое вы получаете от S-corp.

Замечание о вычете QBI (раздел 199A)​

Владельцы сквозных предприятий, включая S-corp, могут иметь право на вычет до 20% от своего квалифицированного бизнес-дохода (QBI). Однако для налогоплательщиков с доходом выше определенного порога этот вычет может быть ограничен суммой заработной платы по форме W-2, которую выплачивает предприятие. Это создает сложное взаимодействие: выплата разумной зарплаты требуется для S-corp, и эта же зарплата может повлиять на ваш вычет QBI - иногда помогая ему, иногда ограничивая его. Это ключевая область для моделирования с вашим налоговым консультантом.

Что меняется в операционной деятельности после вашего выбора?​

Переход на S-corp добавляет несколько административных уровней:

• Ведение заработной платы: вы должны официально вести заработную плату, включая удержание налогов, выплату налогов работодателя, ежеквартальную отчетность и годовые формы W-2.
• Подача формы 1120-S: это ежегодная налоговая декларация S-корпорации. Вы также выдадите Приложение K-1 каждому акционеру с подробным описанием его доли в финансовых результатах компании.
• Правильное обращение с медицинским страхованием акционеров: убедитесь, что премии для владельцев >2% включены в их заработную плату по форме W-2.
• Соблюдение правил штата: будьте в курсе любых требуемых выборов S-corp на уровне штата или налогов на уровне организации (как в Калифорнии и Нью-Йорке).

Распространенные ловушки, которых следует избегать​

• Поздний или недействительный выбор: дважды проверьте сроки и убедитесь, что все необходимые акционеры подписали форму 2553. Если вы пропустили срок, изучите возможность смягчения последствий в соответствии с Rev. Proc. 2013-30.
• Неразумная зарплата: не поддавайтесь искушению платить себе искусственно низкую зарплату. Документируйте, почему ваша компенсация является разумной, исходя из вашей роли и рыночных данных.
• Смешивание заработной платы и распределений: держите эти транзакции чистыми и раздельными в ваших книгах. Распределения - это не заработная плата.
• Игнорирование требований штата: забывание о выборе штата или невыплата налога на уровне организации может привести к штрафам и проблемам с соблюдением требований.

Краткий контрольный список​

• Подтвердите, что вы имеете право на участие и что потенциальная налоговая экономия перевешивает новые расходы.
• Отметьте в календаре срок подачи формы 2553 (и помните о правиле выходных/праздничных дней).
• Настройте службу расчета заработной платы и определите хорошо документированную, разумную зарплату.
• Планируйте получать распределения только после выплаты зарплаты и бизнес-расходов.
• Изучите и соблюдайте конкретные требования вашего штата к подаче заявлений S-corp и налогам.
• Обновите свой журнал Beancount необходимыми счетами для заработной платы, обязательств и капитала акционеров.

Beancount S-Corp Starter (нейтральный шаблон)

;
; Beancount S-Corp Starter (нейтральный шаблон)
; Создано: 2025-08-09
; ---
; Как использовать это:
; 1) Найдите "TODO" и заполните свой штат(ы), поставщика услуг по расчету заработной платы, EIN и названия банков.
; 2) Держите заработную плату и распределения владельцу отдельно.
; 3) Скоординируйтесь с вашим поставщиком услуг по расчету заработной платы, чтобы сообщить о медицинском страховании акционера >2% в форме W-2 (поле 1).
; 4) Удалите или адаптируйте примеры CA/NY, если вы находитесь в другом штате.
;
; Примечания:
; - Это шаблон бухгалтерского учета, а не налоговая консультация.
; - Предполагается, что операционная валюта - USD. Измените по мере необходимости.
;

option "title" "Журнал S-Corp"
option "operating_currency" "USD"
commodity USD

; === Счета (открыты с 2025-01-01; скорректируйте даты по мере необходимости) ==================
2025-01-01 open Assets:Bank:Checking                    USD  ; TODO: Переименуйте в свой банк (например, Assets:Bank:Chase:Operating)
2025-01-01 open Assets:Bank:Savings                     USD
2025-01-01 open Assets:AccountsReceivable               USD
2025-01-01 open Assets:PrepaidExpenses                  USD

2025-01-01 open Liabilities:CreditCard:Corporate        USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT         USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FICA        USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:Medicare    USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FUTA        USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding   USD   ; TODO: Переименуйте штат (например, CA, NY)
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Unemployment  USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Local               USD

2025-01-01 open Equity:ContributedCapital               USD
2025-01-01 open Equity:Distributions                    USD
2025-01-01 open Equity:RetainedEarnings                 USD
2025-01-01 open Equity:OpeningBalances                  USD

2025-01-01 open Income:Sales                            USD
2025-01-01 open Income:Other                            USD

2025-01-01 open Expenses:COGS                            USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:Wages                   USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA      USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare  USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FUTA      USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:State     USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance        USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HSA                    USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:Retirement:Match       USD
2025-01-01 open Expenses:Taxes:State:S-Corp              USD  ; например, 1,5% налог на уровне организации в CA
2025-01-01 open Expenses:Taxes:State:Franchise           USD  ; например, минимальный франчайзинговый налог в CA $800
2025-01-01 open Expenses:Professional:Payroll            USD
2025-01-01 open Expenses:Professional:Accounting         USD
2025-01-01 open Expenses:Professional:Legal              USD
2025-01-01 open Expenses:BankFees                        USD
2025-01-01 open Expenses:Software                        USD
2025-01-01 open Expenses:Office                          USD
2025-01-01 open Expenses:Meals                           USD
2025-01-01 open Expenses:Travel                          USD
2025-01-01 open Expenses:Insurance:GeneralLiability      USD

; === Пример: Капитализация владельца =================================================
2025-01-02 * "Владелец" "Первоначальный взнос капитала"
  Assets:Bank:Checking                        25,000.00 USD
  Equity:ContributedCapital                  -25,000.00 USD

; === Пример: Платеж клиента =====================================================
2025-01-15 * "Stripe" "Январские поступления по подписке"
  Assets:Bank:Checking                        12,000.00 USD
  Income:Sales                               -12,000.00 USD

; === Пример: Ежемесячная заработная плата (один акционер-сотрудник) ========================
; Цифры выбраны для идеального баланса. Адаптируйте цифры FIT/State к вашей реальности.
; Валовая заработная плата: 8,333.33 | FIT сотрудника: 1,200.00 | Удержание штата: 300.00
; FICA сотрудника (6.2%): 516.67 | Medicare сотрудника (1.45%): 120.83
; FICA работодателя: 516.67 | Medicare работодателя: 120.83
; Чистая зарплата: 6,195.83
2025-01-31 * "Gusto" "Январская заработная плата — акционер-сотрудник"
  Expenses:Payroll:Wages                         8,333.33 USD
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA              516.67 USD
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare          120.83 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT               -1,200.00 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:FICA              -1,033.34 USD  ; сотрудник + работодатель
  Liabilities:Payroll:Federal:Medicare            -241.66 USD  ; сотрудник + работодатель
  Liabilities:Payroll:State:Withholding           -300.00 USD
  Assets:Bank:Checking                          -6,195.83 USD

; === Пример: Депозиты по налогу на заработную плату (EFTPS и штат) =================================
2025-02-15 * "EFTPS" "Федеральный депозит по заработной плате (FIT, FICA, Medicare)"
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT                1,200.00 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:FICA               1,033.34 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:Medicare             241.66 USD
  Assets:Bank:Checking                          -2,475.00 USD

2025-02-16 * "STATE DOR" "Удержание заработной платы штата"
  Liabilities:Payroll:State:Withholding            300.00 USD
  Assets:Bank:Checking                            -300.00 USD

; === Пример: Медицинское страхование для акционера >2% =================================
; Скоординируйтесь с расчетом заработной платы, чтобы общая годовая премия была включена в поле 1 формы W-2.
; Сама премия вычитается здесь; НЕ удерживайте SS/Medicare с нее, если она обработана правильно.
2025-02-01 * "BlueCross" "Медицинское страхование акционера (включение в W-2 обрабатывается расчетом заработной платы)"
  Expenses:Benefits:HealthInsurance                600.00 USD  ; w2: "true"
  Assets:Bank:Checking                            -600.00 USD

; === Пример: Распределение владельцу (не заработная плата) =======================================
2025-03-31 * "Распределение владельцу" "Распределение за 1 квартал"
  Equity:Distributions                         20,000.00 USD
  Assets:Bank:Checking                        -20,000.00 USD

; === Примеры штатов (удалите/измените, если не применимо) =================================
; Минимальный франчайзинговый налог Калифорнии (не всегда в первый год; проверьте правила)
2025-04-15 * "California FTB" "Ежегодный франчайзинговый налог"
  Expenses:Taxes:State:Franchise                   800.00 USD
  Assets:Bank:Checking                            -800.00 USD

; 1,5% налог на S-Corp в Калифорнии (пример оценочного платежа)
2025-06-15 * "California FTB" "Оценочный налог S-Corp"
  Expenses:Taxes:State:S-Corp                    1,500.00 USD
  Assets:Bank:Checking                          -1,500.00 USD

; Отдельный выбор S в Нью-Йорке (CT-6) не имеет прямого влияния на журнал; замещающее примечание.
2025-01-05 note Equity:RetainedEarnings "Выбор S в NY (CT-6) подан — только бухгалтерская запись (без проводки)"

; === Отслеживание базы (необязательно — заметка вне книги) =====================================
2025-12-31 note Equity:RetainedEarnings "Перенос базы: +Капитал 25 000 +Доход 60 000 -Распределения 20 000 = Конечная база 65 000 (сверка с K-1)"

; === Подсказки по импорту (CSV из Gusto/ADP) =============================================
; - Для CSV-файлов реестра заработной платы Gusto сопоставьте столбцы:
;   Валовая зарплата -> Expenses:Payroll:Wages
;   FIT/FICA/Medicare сотрудника -> Liabilities:Payroll:Federal:FIT/FICA/Medicare (отрицательное)
;   Удержание штата -> Liabilities:Payroll:State:Withholding (отрицательное)
;   FICA/Medicare/FUTA/SUTA работодателя -> Expenses:Payroll:EmployerTaxes:* (положительное) И
;       если ваш CSV-файл перечисляет налоги работодателя как суммы к уплате, отразите их как Liabilities:* (отрицательное),
;       затем очистите их с помощью ваших платежей EFTPS/штата.
;   Чистая зарплата -> Assets:Bank:Checking (отрицательное, соответствует дате выплаты)
; - Медицинское страхование, оплачиваемое компанией:
;   Платеж поставщику -> Expenses:Benefits:HealthInsurance (положительное) / Bank (отрицательное);
;   убедитесь, что расчет заработной платы включает годовую премию в поле 1 формы W-2 для акционера >2%.
;
; Советы:
; - Держите распределения вне счетов заработной платы.
; - Используйте теги, такие как #payroll #distribution, для фильтрации в Fava.
; - Рассмотрите возможность использования отдельных банковских субсчетов для резервирования налогов (федеральных/штатных).

Думаете о выборе налогового статуса S-corp? Отлично — только не пропустите сроки. Выбор S-corp может быть мощным инструментом налоговой экономии для владельцев малого бизнеса, но сроки его подачи строгие и не подлежат обсуждению. Пропуск срока может значительно усложнить вашу налоговую ситуацию.

Вот практическая, одобренная бухгалтером версия того, что вам нужно знать, а также как все это аккуратно отслеживать в вашей бухгалтерской книге Beancount.

Краткий обзор срока​

Самая важная дата — это дата подачи Формы 2553, Заявление малой бизнес-корпорации. Это форма, которая сообщает IRS, что вы хотите облагаться налогом как S-corp.

• Для существующих предприятий с календарным годом: Вы должны подать Форму 2553 до 15-го числа 3-го месяца налогового года, в котором вы хотите, чтобы выборы вступили в силу. Для выборов 2025 года (вступающих в силу 1 января 2025 года) крайний срок — суббота, 15 марта 2025 года. Поскольку это выпадает на выходные, правило IRS относительно выходных/праздников переносит фактический срок на следующий рабочий день: понедельник, 17 марта 2025 года.
• Для новых предприятий: Если это первый налоговый год вашего бизнеса, у вас есть «2 месяца и 15 дней» с начала вашего налогового года для подачи заявления. Точная дата зависит от того, когда официально начинается ваш налоговый год. Например, если ваш бизнес начинается 7 января, ваш крайний срок будет 21 марта.

Совет: Если ваш бизнес работает по финансовому году, а не по календарному, применяется та же логика. Рассчитайте свой крайний срок как 15-й день 3-го месяца с даты начала вашего финансового года.

Что делать, если вы пропустили срок?​

Не паникуйте. IRS понимает, что владельцы бизнеса могут пропустить сроки. Если вы намеревались выбрать статус S-corp, но не успели подать заявление вовремя, вы можете иметь право на льготы при поздней подаче заявления.

IRS предоставляет упрощенную процедуру, Revenue Procedure 2013-30, которая позволяет многим малым предприятиям запросить ретроактивный статус S-corp. Как правило, вы имеете право на это, если можете показать, что у вас были уважительные причины для поздней подачи заявления, и соответствуете другим требованиям процедуры.

Другие ключевые даты, связанные с S-Corp​

После того, как вы стали S-corp, сроки не прекращаются. Вот две другие важные даты, которые следует отметить в своем календаре:

• Подача 1120-S (Налоговая декларация S-corp): Ваша ежегодная налоговая декларация S-corp, Форма 1120-S, должна быть подана до 15-го числа 3-го месяца после окончания вашего налогового года. Для большинства предприятий (по календарному году) это совпадает со сроком подачи заявления: 17 марта 2025 года.
• Нужно больше времени? Если вы не можете подать свою 1120-S вовремя, вы можете подать Форму 7004 для автоматического 6-месячного продления. Это продлевает срок подачи вашей декларации до 15 сентября. Важно отметить, что это продление срока подачи, а не срока оплаты. Любые налоги, которые вы должны, по-прежнему должны быть уплачены к первоначальному сроку в марте.

Кому вообще следует выбирать S-Corp?​

Статус S-corp подходит не всем. Его основное преимущество заключается в снижении налогов на самозанятость. Это достигается за счет того, что вы можете разделить прибыль вашего бизнеса на две категории:

1. Разумная заработная плата W-2: Это зарплата, которую вы платите себе, которая облагается стандартными налогами на заработную плату (социальное обеспечение и медицинское обслуживание).
2. Распределение между акционерами: Это оставшаяся прибыль, которую вы получаете от бизнеса, которая не облагается налогом на самозанятость.

Однако это преимущество связано с дополнительной сложностью и затратами. S-corp требуют ведения формальной заработной платы, соблюдения стандартов «разумной компенсации», установленных IRS, и обработки большего количества документов, связанных с соблюдением требований, таких как подача Форм 1120-S и выдача K-1 акционерам.

Прежде чем сделать решительный шаг, проведите расчеты. CPA может помочь вам смоделировать точку безубыточности, где налоговая экономия перевешивает дополнительные административные расходы.

Упростите соблюдение сроков — с Beancount​

Хорошо организованная бухгалтерская книга — ваш лучший друг для соблюдения требований S-corp. Вы можете использовать Beancount, чтобы быть в курсе сроков и четко различать заработную плату и распределения.

Минимальный план счетов (для начала)​

Вот базовый план счетов, который поможет вам начать:

• Assets:Bank:Checking
• Income:Sales
• Expenses:Payroll:Wages
• Expenses:Payroll:EmployerTaxes
• Equity:Distributions ← Для снятия средств акционерами
• Equity:Opening-Balances

Типичные проводки​

Ваши записи Beancount создадут четкое разделение между расходами на заработную плату и распределением капитала.

; Заработная плата W-2 является расходом бизнеса
2025-02-28 * "Начисление заработной платы - февраль"
  Assets:Bank:Checking                 -6200 USD
  Expenses:Payroll:Wages                5000 USD
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes        1200 USD
  ; entity: S-Corp  period: 2025-02

; Распределение акционерам - это снятие со счета капитала, а не расход
2025-03-10 * "Распределение акционерам"
  Assets:Bank:Checking                 -3000 USD
  Equity:Distributions                  3000 USD
  ; entity: S-Corp  period: 2025-Q1

Полезные ограждения (запросы и теги)​

Используйте функции Beancount для проверки ваших финансов и обеспечения соответствия стандартам разумной компенсации.

• Помечайте каждое снятие средств владельцем чем-то запоминающимся, например, distrib: "yes".
• Периодически запускайте запрос для сравнения общей выплаченной заработной платы с общим объемом полученных распределений.

Вы можете выполнить быструю проверку из своего терминала с помощью bean-query:

SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ 'Expenses:Payroll:Wages' OR account ~ 'Equity:Distributions')
AND year = 2025
GROUP BY account;

Это даст вам четкое представление о вашей заработной плате и распределениях за год, помогая вам и вашему CPA оценить, является ли ваша зарплата «разумной».

Документальное подтверждение для выборов​

Храните документацию по S-corp организованно и связанной с вашей бухгалтерской книгой.

• Создайте папку docs/ в вашем каталоге Beancount для хранения PDF-файлов вашей подписанной Формы 2553, письма о принятии IRS, любых заявлений о льготах при поздней подаче заявления и ваших документов по настройке заработной платы (EIN, государственные идентификаторы).
• Запишите транзакцию note в своей бухгалтерской книге в день подачи заявления. Это создает постоянную, датированную запись.

2025-01-22 note "Подана форма IRS 2553 для выбора S-corp (вступает в силу с 01.01.2025)"

Крайние случаи, на которые следует обратить внимание​

• Дата начала вашего «первого налогового года» может не совпадать с датой образования. Отсчет «2 месяцев и 15 дней» начинается, когда ваша компания имеет акционеров, приобретает активы или начинает деловые операции — в зависимости от того, что наступит раньше.
• Для некалендарных финансовых лет будьте точны. Срок подачи вашей Формы 2553 основан на дате начала вашего финансового года, в то время как срок подачи вашей Формы 1120-S основан на дате окончания.

Краткий контрольный список​

Готовы продолжить? Вот окончательный контрольный список, который поможет вам.

✅ Решите, подходит ли структура S-corp вашему бизнесу, исходя из уровня прибыли, готовности к начислению заработной платы и правил, специфичных для штата. ✅ Отметьте в календаре Форму 2553 с правильным сроком (и установите себе напоминание за неделю). На 2025 год это 17 марта 2025 года. ✅ Если вы опоздали, немедленно оцените, имеете ли вы право на льготы в соответствии с Rev. Proc. 2013-30. ✅ Настройте свою систему расчета заработной платы и сопоставьте новые счета расходов и капитала в своей бухгалтерской книге Beancount. ✅ Подготовьтесь к подаче Формы 1120-S к сроку или подайте Форму 7004 для продления.

Это руководство предоставляет общую информацию, а не налоговые консультации. Каждая бизнес-ситуация уникальна. Пожалуйста, проконсультируйтесь со своим CPA, чтобы определить наилучший курс действий для ваших конкретных обстоятельств.