„Rozumný plat“ S-Corp: Praktický sprievodca pre používateľov Beancountu (2025)
Ak prevádzkujete S-corp a pracujete v nej, IRS od vás očakáva, že si vezmete mzdu W-2 predtým, ako si vezmete podiel vlastníka. Kľúčová fráza, ktorá riadi celý tento proces, je „rozumná odmena“. Ak to urobíte zle, môže to viesť k nákladným daňovým úpravám a pokutám.
Tu je to, čo „rozumné“ znamená v praxi – a ako to čisto a obhájiteľne sledovať vo vašej účtovnej knihe Beancount.
Čo IRS skutočne vyžaduje
Pravidlá sú jednoduché: akcionári-zamestnanci musia dostať primeranú odmenu za svoje služby predtým, ako dostanú rozdelenie mimo mzdy. Platenie si príliš málo (alebo vôbec nič) pri prijímaní veľkých rozdelení je hlavným varovným signálom. IRS môže a často aj reklasifikuje tieto rozdelenia ako mzdy, čím vás zasiahne spätnými daňami zo mzdy a pokutami.
Toto nie je nové alebo nejasné pravidlo. IRS to zdôrazňuje už roky, najmä vo svojom Informačnom liste FS-2008-25, ktorý objasňuje, že s vedúcimi pracovníkmi spoločnosti, ktorí vykonávajú viac ako menšie služby, sa má zaobchádzať ako so zamestnancami na účely dane FICA. Vo vašom ročnom Formulári 1120-S sa plat vedúcich pracovníkov uvádza v Riadku 7 („Odmena vedúcich pracovníkov“) a pokyny výslovne uvádzajú, že tieto sumy sa považujú za mzdy v rozsahu, v akom sú za rozumnú odmenu.
Súdy to dôsledne podporujú. V prelomovom prípade Watson v. United States si účtovník vyplatil plat iba 24 000 USD, pričom prijímal značné rozdelenia zo svojej ziskovej firmy. Súd sa postavil na stranu IRS a reklasifikoval väčšinu týchto rozdelení ako mzdy podliehajúce dani zo zamestnania.
Ako odhadnúť rozumný plat (jednoduché, obhájiteľné)
Ako teda určíte „rozumné“ číslo? Predstavte si to takto: čo by ste museli zaplatiť niekomu inému, aby robil prácu, ktorú skutočne robíte, na vašom trhu, s vašimi skúsenosťami? IRS to vníma ako problém s oceňovaním a existuje niekoľko spôsobov založených na zdravom rozume, ako dospieť k obhájiteľnému číslu.
Tu je pragmatický pracovný postup:
- Začnite s porovnaniami na trhu: Toto je vaša kotva. Použite zdroje ako Glassdoor, Bureau of Labor Statistics (BLS) alebo platové rozpätia od náborárov, aby ste našli údaje pre porovnateľné pozície vo vašej geografickej oblasti.
- Zohľadnite svoju rolu a rozdelenie času: Väčšina majiteľov malých podnikov nosí viacero klobúkov. Uznajte to vážením svojho platu na základe času, ktorý strávite rôznymi funkciami. Napríklad môžete byť 60 % softvérový inžinier a 40 % produktový manažér.
- Vykonajte kontrolu solventnosti schopnosti platiť: Finančné zdravie vašej spoločnosti je dôležité. Podnik so stratami nemusí byť schopný podporiť plat v hornom kvartile. Avšak nahlasovanie nulového platu, zatiaľ čo vykonávate podstatné služby, je zriedka opodstatnené.
- Všetko dokumentujte: Uložte si svoje zdroje, poznámky a výpočty. Táto dokumentácia je vašou prvou líniou obrany pri audite. (Viac o tom nižšie.)
Rýchly pracovný list (ilustračný)
Prejdime si príklad:
- Plat na trhu: Zistíte, že medián miestneho platu pre Senior Inžiniera je 140 000 USD a pre Produktového manažéra je 120 000 USD.
- Vaše rozdelenie času: Odhadujete, že váš čas je 60 % inžinierstvo a 40 % produktový manažment.
- Vážený základný plat: .
- Konečné rozhodnutie: Na základe aktuálnych marží vašej spoločnosti sa rozhodnete pre plat 125 000 USD a plánujete ho každoročne prehodnocovať.
Pre kontext, sadzby dane zo mzdy v roku 2025 sú 6,2 % pre sociálne zabezpečenie z miezd do 176 100 USD a 1,45 % pre Medicare zo všetkých miezd. Tieto sumy platia zamestnanec aj zamestnávateľ.