«Разумная зарплата» для S-Corp: практическое руководство для пользователей Beancount (2025)
Если вы управляете S-корпорацией и работаете в ней, IRS ожидает, что вы будете получать заработную плату по форме W-2 до того, как будете получать дивиденды. Ключевая фраза, которая регулирует весь этот процесс, — «разумная компенсация». Неправильное понимание этого может привести к дорогостоящим налоговым корректировкам и штрафам.
Вот что означает «разумный» на практике — и как отслеживать это чисто и обоснованно в вашей бухгалтерской книге Beancount.
Что на самом деле требует IRS
Правила просты: акционеры-сотрудники должны получать разумную компенсацию за свои услуги до получения не заработной платы. Выплата себе слишком маленькой зарплаты (или вообще ничего) при получении больших дивидендов — это серьезный тревожный сигнал. IRS может и часто переквалифицирует эти дивиденды в заработную плату, облагая вас ретроактивными налогами на заработную плату и штрафами.
Это не новое и не малоизвестное правило. IRS подчеркивает это годами, в частности, в своем информационном бюллетене FS-2008-25, который разъясняет, что должностные лица корпорации, которые выполняют больше, чем незначительные услуги, должны рассматриваться как сотрудники для целей налогообложения FICA. В вашей годовой форме 1120-S заработная плата должностных лиц указывается в строке 7 («Компенсация должностных лиц»), и в инструкциях прямо у казано, что эти суммы считаются заработной платой в той мере, в какой они являются разумной компенсацией.
Суды последовательно поддерживают это. В знаковом деле Watson v. United States CPA выплатил себе зарплату всего 24 000 долларов, получая при этом значительные дивиденды от своей прибыльной фирмы. Суд встал на сторону IRS, переквалифицировав большую часть этих дивидендов в заработную плату, облагаемую налогами на заработную плату.
Как оценить разумную зарплату (просто и обоснованно)
Итак, как определить «разумное» число? Подумайте об этом так: сколько бы вам пришлось заплатить кому-то другому за выполнение вашей работы, на вашем рынке, с вашим опытом? IRS рассматривает это как проблему оценки, и существует несколько здравых способов получить обоснованную цифру.
Вот прагматичный рабочий процесс:
- Начните с рыночных сравнений: Это ваш ориентир. Используйте такие ресурсы, как Glassdoor, Бюро статистики труда (BLS) или диапазоны заработной платы от рекрутеров, чтобы найти данные для сопоставимых должностей в вашем географическом регионе.
- Учитывайте свою роль и распределение времени: Большинство владельцев малого бизнеса выполняют несколько функций. Признайте это, взвешивая свою зарплату на основе времени, которое вы тратите на разные функции. Например, вы можете быть на 60 % инженером-программистом и на 40 % менеджером по продукту.
- Выполните проверку платежеспособности: Финансовое состояние вашей компании имеет значение. Бизнес с убытками может не иметь возможности поддерживать зарплату в верхнем квартиле. Однако сообщать о нулевой заработной плате, когда вы выполняете существенные услуги, редко оправдано.
- Документируйте все: Сохраняйте свои источники, заметки и расчеты. Эта документация — ваша первая линия защиты при аудите. (Подробнее об этом ниже.)