Salário “Razoável” para S-Corp: Um Guia Prático para Usuários do Beancount (2025)
Se você administra uma S-Corp e trabalha nela, a IRS espera que você receba salários W-2 antes de receber distribuições de proprietário. A frase-chave que rege todo esse processo é “compensação razoável”. Errar nisso pode levar a ajustes e multas fiscais onerosas.
Aqui está o que “razoável” significa na prática - e como rastreá-lo de forma limpa e defensável em seu livro-razão Beancount.
O que a IRS Realmente Exige
As regras são simples: acionistas-funcionários devem receber compensação razoável por seus serviços antes de receber distribuições que não sejam salariais. Pagar a si mesmo muito pouco (ou nada) enquanto recebe grandes distribuições é um grande sinal de alerta. A IRS pode, e frequentemente o faz, reclassificar essas distribuições como salários, atingindo você com impostos e multas retroativas sobre a folha de pagamento.
Esta não é uma regra nova ou obscura. A IRS a tem enfatizado há anos, notavelmente em sua Folha Informativa FS-2008-25, que esclarece que os diretores corporativos que realizam mais do que serviços menores devem ser tratados como funcionários para fins de imposto FICA. Em seu Formulário 1120-S anual, o pagamento do diretor é relatado na Linha 7 (“Compensação dos Diretores”), e as instruções declaram explicitamente que esses valores são considerados salários na medida em que são para compensação razoável.
Os tribunais apoiam isso consistentemente. No caso histórico Watson v. United States, um contador pagou a si mesmo um salário de apenas US$ 24.000 enquanto recebia distribuições significativas de sua empresa lucrativa. O tribunal ficou do lado da IRS, recaracterizando a maioria dessas distribuições como salários sujeitos a impostos trabalhistas.
Como Estimar um Salário Razoável (Simples, Defensável)
Então, como você determina um número "razoável"? Pense da seguinte forma: o que você teria que pagar a outra pessoa para fazer o trabalho que você realmente faz, em seu mercado, com sua experiência? A IRS vê isso como um problema de avaliação, e existem várias maneiras de bom senso para chegar a um valor defensável.
Aqui está um fluxo de trabalho pragmático:
- Comece com Comparações de Mercado: Esta é sua âncora. Use recursos como Glassdoor, o Bureau of Labor Statistics (BLS) ou faixas salariais de recrutadores para encontrar dados para funções comparáveis em sua área geográfica.
- Considere sua Função e Divisão de Tempo: A maioria dos proprietários de pequenas empresas desempenha várias funções. Reconheça isso ponderando seu salário com base no tempo que você gasta em diferentes funções. Por exemplo, você pode ser 60% engenheiro de software e 40% gerente de produto.
- Realize uma Verificação de Sanidade da Capacidade de Pagamento: A saúde financeira da sua empresa é importante. Uma empresa com perdas pode não ser capaz de suportar um salário no quartil superior. No entanto, relatar zero salários enquanto você realiza serviços substanciais raramente é justificável.
- Documente Tudo: Salve suas fontes, anotações e cálculos. Esta documentação é sua primeira linha de defesa em uma auditoria. (Mais sobre isso abaixo.)
Planilha Rápida (Ilustrativa)
Vamos analisar um exemplo:
- Pagamento de Mercado: Você descobre que o salário médio local para um Engenheiro Sênior é US