#w-2-wages
雇用主は、2026年のフォームでデビューする新しいコードTAのもと、従業員1人あたり年間最大2,500ドルを児童のトランプ口座に非課税で拠出し、W-2ボックス12で報告できます。このガイドでは、書面によるセクション128プラン、従業員ごと（児童ごとではない）の上限、児童ごとの年間総額5,000ドルの限度、扶養家族のみを対象としたカフェテリアプランでの給与減額、セクション129スタイルの非差別テスト、およびこのベネフィットを課税賃金から除外するための給与計算と口座検証の管理策について説明します。
IRSは2026年4月にチップへの課税なし規則を最終確定しました。71の対象職業のクローズドリスト、最大2つの3桁職業コード用の新しいW-2ボックス14b、適格チップ用のボックス12コードTP、および自動グラチュイティとゼロオプションなしのPOSフローを失格とする任意性テストが含まれます。2026年のフォームが発行される前に、チップ収入のある雇用主が給与、POS、および帳簿管理で変更すべき内容は次のとおりです。
現金賃金は賃金です — Publication 15の源泉徴収、EFTPSによる納付、フォーム941およびW-2の報告がすべて完全に適用されます。違法なのは紙の証跡が欠落していることであり、それは追徴税、重ねられた罰則、およびIRCセクション6672に基づく未納の信託基金税の100%に対する個人責任につながります。
ほとんどのスキーインストラクターは季節性のW-2従業員であり、2025年から2028年にかけて、チップ非課税控除により、対象となる職業に従事する労働者は報告されたチップを年間最大25,000ドルまで控除できます。このガイドでは、複数のW-2にわたる源泉徴収、2026年版Form W-2のBox 12コードTPによるチップ報告、シーズン間の失業手当の申請、ACA特別加入期間またはCOBRAによる春の健康保険空白期間の橋渡し、そして控除を裏付ける毎日のチップログについて説明します。
法定従業員とは、IRSが定める請負業者と従業員の間のハイブリッド区分です—IRCセクション3121(d)(3)に基づく手数料運転手、専業生命保険外務員、在宅労働者、外勤販売員が該当します。雇用主は社会保障税とメディケア税を源泉徴収しますが所得税は徴収せず、ボックス13にチェックを入れたW-2を発行します。労働者はスケジュールCで経費を控除でき、自営業税は課されません。4つの該当カテゴリー、3つのFICA条件、そして追徴課税と罰則を招く誤分類のエラーを解説します。
2026年、個別に識別される補足的賃金に対する連邦定率源泉徴収率は22%で、100万ドルを超える金額には37%の強制税率が適用されます。ボーナス、手数料、残業代に対して、小規模雇用主が定率方式と合算方式のどちらを使用できるか、社会保障税、メディケア税、FUTA税がなぜ依然として適用されるか、預金のタイミングとフォーム941の整合性、および適格残業に対するW-2ボックス12コードTTの追跡方法について説明します。
IRSは暗号資産による賃金を、受領日の公正市場価格で評価される財産として扱います。これは所得税の源泉徴収、FICA、FUTAの対象となり、Form W-2で報告する必要があります。ここでは、防御可能な方法で支払いを評価し、州の最低賃金違反を回避し、2026年のForm 1099-DA相互参照に備える方法を説明します。
財務規定1.199A-4に基づく第199A条の合算選択により、パススルー事業主は、W-2給与および適格資産のUBIA制限を適用する前に、共通支配下にある事業を合算することができます。本ガイドでは、5つの適格性テスト、フォーム8995-AスケジュールBの開示、取り消し不能な一貫性の原則、および運営・リース構造や複数事業体構造全体でQBIをプールすることで実際に控除額が増えるケースについて詳しく解説します。
フォーム8995は1ページのワークシートですが、フォーム8995-Aは4部構成で4つの付表（スケジュール）を伴う申告書です。2026年の境界線は、合算申告で403,500ドル、それ以外は201,750ドルです。この額を超えると、W-2給与制限、SSTBのフェーズアウト、集計計算が申告に追加されます。
セクション162(l)により、個人事業主、パートナー、および2%を超えるSコーポレーションの株主は、健康保険、歯科、眼科、長期介護（LTC）、およびメディケアの保険料をスケジュール1の17行目でAGI控除（Above-the-line）として差し引くことができ、項目別医療費控除を制限するAGIの7.5%の基準を回避できます。フォーム7206では、事業所得、補助金対象期間、および保険料税額控除（PTC）との調整という3つの制限が適用されます。また、Sコーポレーションの所有者は、控除を維持するために保険料をW-2のボックス1（ボックス3や5ではない）に含める必要があります。
0.9%の付加税は、20万ドル（独身）または25万ドル（夫婦合算）を超える給与所得に適用されますが、雇用主は一律20万ドルの基準で源泉徴収を行います。Form 8959はこれら2つのルールの差を調整するもので、多くの共働き夫婦にとっては不足分の支払いが生じ、源泉徴収しすぎた独身者にとっては還付が発生します。
フォームW-2cは、提出済みのW-2の誤りを修正するためのものですが、2月2日の本来の期限を過ぎると、遅延期間に応じて1フォームあたり60ドル、130ドル、340ドル、または680ドルのペナルティが加算されます。W-2cおよびW-3cの申告、10件以上の電子申告義務、SSA不一致通知、およびフォーム941-Xとの照合に関する実用的なガイドです。
