Uma postagem marcado com "owner distributions"

Se você administra uma S-Corp e trabalha nela, a IRS espera que você receba salários W-2 antes de receber distribuições de proprietário. A frase-chave que rege todo esse processo é “compensação razoável”. Errar nisso pode levar a ajustes e multas fiscais onerosas.

Aqui está o que “razoável” significa na prática - e como rastreá-lo de forma limpa e defensável em seu livro-razão Beancount.

O que a IRS Realmente Exige​

As regras são simples: acionistas-funcionários devem receber compensação razoável por seus serviços antes de receber distribuições que não sejam salariais. Pagar a si mesmo muito pouco (ou nada) enquanto recebe grandes distribuições é um grande sinal de alerta. A IRS pode, e frequentemente o faz, reclassificar essas distribuições como salários, atingindo você com impostos e multas retroativas sobre a folha de pagamento.

Esta não é uma regra nova ou obscura. A IRS a tem enfatizado há anos, notavelmente em sua Folha Informativa FS-2008-25, que esclarece que os diretores corporativos que realizam mais do que serviços menores devem ser tratados como funcionários para fins de imposto FICA. Em seu Formulário 1120-S anual, o pagamento do diretor é relatado na Linha 7 (“Compensação dos Diretores”), e as instruções declaram explicitamente que esses valores são considerados salários na medida em que são para compensação razoável.

Os tribunais apoiam isso consistentemente. No caso histórico Watson v. United States, um contador pagou a si mesmo um salário de apenas US$ 24.000 enquanto recebia distribuições significativas de sua empresa lucrativa. O tribunal ficou do lado da IRS, recaracterizando a maioria dessas distribuições como salários sujeitos a impostos trabalhistas.

Como Estimar um Salário Razoável (Simples, Defensável)​

Então, como você determina um número "razoável"? Pense da seguinte forma: o que você teria que pagar a outra pessoa para fazer o trabalho que você realmente faz, em seu mercado, com sua experiência? A IRS vê isso como um problema de avaliação, e existem várias maneiras de bom senso para chegar a um valor defensável.

Aqui está um fluxo de trabalho pragmático:

1. Comece com Comparações de Mercado: Esta é sua âncora. Use recursos como Glassdoor, o Bureau of Labor Statistics (BLS) ou faixas salariais de recrutadores para encontrar dados para funções comparáveis em sua área geográfica.
2. Considere sua Função e Divisão de Tempo: A maioria dos proprietários de pequenas empresas desempenha várias funções. Reconheça isso ponderando seu salário com base no tempo que você gasta em diferentes funções. Por exemplo, você pode ser 60% engenheiro de software e 40% gerente de produto.
3. Realize uma Verificação de Sanidade da Capacidade de Pagamento: A saúde financeira da sua empresa é importante. Uma empresa com perdas pode não ser capaz de suportar um salário no quartil superior. No entanto, relatar zero salários enquanto você realiza serviços substanciais raramente é justificável.
4. Documente Tudo: Salve suas fontes, anotações e cálculos. Esta documentação é sua primeira linha de defesa em uma auditoria. (Mais sobre isso abaixo.)

Planilha Rápida (Ilustrativa)​

Vamos analisar um exemplo:

• Pagamento de Mercado: Você descobre que o salário médio local para um Engenheiro Sênior é US$140.000** e para um Gerente de Produto é **US$ 120.000.
• Sua Divisão de Tempo: Você estima que seu tempo é 60% engenharia e 40% gerenciamento de produto.
• Salário Base Ponderado: $(0,60 \\times$140.000) + (0,40 \times $120.000) =$84.000 + $48.000 =$132.000$.
• Decisão Final: Com base nas margens atuais da sua empresa, você decide um salário de US$ 125.000 e planeja revisá-lo anualmente.

Para contexto, as taxas de imposto sobre a folha de pagamento de 2025 são 6,2% para a Previdência Social sobre salários de até US$ 176.100 e 1,45% para Medicare sobre todos os salários. Tanto o empregado quanto o empregador pagam esses valores.

Armadilhas Comuns a Evitar​

Evite esses erros comuns que podem atrair o escrutínio da IRS:

• Receber Distribuições Antes dos Salários: Se você prestou serviços à sua S-Corp durante o ano, você deve executar a folha de pagamento para seus salários razoáveis antes de receber quaisquer distribuições.
• Definir um Salário "Simbólico": Um salário nominal - como US$ 10.000 para um diretor em tempo integral de uma empresa altamente lucrativa - é um gatilho quase certo para reclassificação, como visto no caso Watson.
• Manuseio Incorreto do Seguro Saúde para Acionistas com Mais de 2%: Os prêmios pagos pelo seguro saúde para acionistas que possuem mais de 2% da empresa devem ser incluídos em seus salários W-2. Esses valores estão sujeitos ao imposto de renda, mas geralmente estão isentos de impostos FICA. Coordine com seu contador ou provedor de folha de pagamento para garantir que isso seja tratado corretamente.

Uma Configuração Limpa do Beancount​

Seu livro-razão é a ferramenta perfeita para manter uma linha clara entre salários e distribuições.

Plano de Contas Mínimo​

Assets:Banco:Operacional
Expenses:FolhaDePagamento:Salários
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:PrevidênciaSocial
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:Medicare
Liabilities:FolhaDePagamento:Retenções:Federal
Liabilities:FolhaDePagamento:Retenções:PrevidênciaSocial
Liabilities:FolhaDePagamento:Retenções:Medicare
Equity:Distribuições

Exemplo de Lançamentos​

Este exemplo mostra uma execução mensal da folha de pagamento para um salário anual de US$150.000 (US$ 12.500/mês), seguido por uma distribuição separada do proprietário. Observe como os salários são registrados como uma despesa comercial, enquanto as distribuições são uma redução do patrimônio líquido.

; Executar folha de pagamento mensal (lado da empresa + retenções)
2025-02-28 * "Folha de Pagamento - Fevereiro"
  Assets:Banco:Operacional                      -10350.00 USD
  Expenses:FolhaDePagamento:Salários                      12500.00 USD
  Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:PrevidênciaSocial      775.00 USD
  Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:Medicare            181.25 USD
  Liabilities:FolhaDePagamento:Retenções:Federal     -3000.00 USD
  Liabilities:FolhaDePagamento:Retenções:PrevidênciaSocial  -775.00 USD
  Liabilities:FolhaDePagamento:Retenções:Medicare    -181.25 USD

; Distribuição do proprietário (não salarial)
2025-03-10 * "Distribuição de acionista"
  Assets:Banco:Operacional                      -5000.00 USD
  Equity:Distribuições                        5000.00 USD

Verificações Úteis com bean-query​

Periodicamente, você deve comparar seus salários acumulados no ano com as distribuições. Esta consulta torna isso fácil:

; Comparar salários vs. distribuições no acumulado do ano
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:FolhaDePagamento:Salários" OR account ~ "Equity:Distribuições")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

Rastro de Papel (Proteja-se)​

Se a IRS perguntar, você desejará que seu raciocínio seja documentado.

• Crie um pequeno memorando de compensação a cada ano. Detalhe suas funções, divisão de tempo, links para os dados de mercado que você usou e o salário final que você escolheu.
• Armazene este memorando em seu diretório Beancount, por exemplo: docs/comp/YYYY/comp-memo.md.
• Mantenha cópias de todos os relatórios oficiais de folha de pagamento e seus arquivamentos anuais de W-2/W-3.
• Registre sua decisão diretamente em seu livro-razão com uma entrada note.

2025-01-15 note "Salário do diretor definido em US$ 125.000 com base em comparações de mercado + divisão de função. Consulte docs/comp/2025/comp-memo.md"

FAQ (Rápido)​

• Meu salário pode ser $0 se minha empresa perdeu dinheiro? 📉 Se você realizou serviços significativos, a IRS ainda espera que você receba um salário razoável por esse trabalho. Se o fluxo de caixa for um problema sério, obtenha aconselhamento profissional sobre como proceder.
• Com que frequência devo revisitar meu salário? 🗓️ Pelo menos anualmente. Você também deve reavaliá-lo sempre que sua função, responsabilidades ou o mercado mudarem significativamente.
• E se eu for a única pessoa na empresa? 🙋 Mesmo se você for um operador solo, você ainda é um funcionário da sua S-Corp. Você deve executar a folha de pagamento formal se trabalhar na empresa.

Este guia fornece informações gerais e não substitui o aconselhamento tributário profissional. Sempre consulte um contador qualificado para tratar de sua situação financeira específica.