영리 목적의 사업 행위: 2026년 세금 고지서를 결정짓는 IRS 판정 기준
작년에 Etsy에서 8,000달러 상당의 수제 세라믹을 판매하고, 주말에는 차량 공유 앱으로 운전하며, 개인 간 대여 사이트를 통해 캠핑카를 몇 번 빌려주었습니다. 당신은 사업을 운영하고 있습니까, 세 가지 취미를 병행하고 있습니까, 아니면 그 둘의 조합입니까? IRS(미국 국세청)에는 이에 대한 판단 기준이 있으며, 그 판단에 따라 비용을 공제할 수 있는지, 자영업세를 납부해야 하는지, 아니면 잘못된 판단으로 인해 예상치 못한 과태료를 물게 될지가 결정됩니다.
"무역 또는 사업에 종사함(engaged in a trade or business)"이라는 문구는 무미건조한 세무 용어처럼 들립니다. 하지만 실제로는 전통적인 W-2 급여 외의 소득을 올리는 모든 사람에게 가장 중요한 분류 기준입니다. 이 기준은 일반적이고 필요한 비용을 공제할 수 있는 스케줄 C(Schedule C) 신고자와 (최근 법 개정 이후 공제가 거의 불가능해진) 취미 생활자를 구분합니다. 또한 외국계 기업이 미국 세금을 내야 하는지, 부동산 투자자가 우대 혜택을 받을 자격이 있는지, 부업에서 발생한 손실이 본업 소득과 상계될 수 있는지를 결정합니다.
이 가이드는 IRS의 정의, 기관이 사용하는 9가지 요소 테스트, 2026년 '위대한 법안(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA)'에 따른 변화, 그리고 올바른 분류를 위해 취할 수 있는 실질적인 조치들을 설명합니다.
"무역 또는 사업"의 실제 의미
내국세법(Internal Revenue Code)은 "무역 또는 사업"이라는 문구를 수백 번 사용하지만, 한 번도 정의를 내린 적이 없습니다. 법원과 IRS는 수십 년에 걸쳐 다음 세 가지 기둥을 바탕으로 실행 가능한 테스트를 만들어 공백을 메웠습니다.
- 영리 목적(A profit motive). 활동을 시작하고 지속하는 주요 목적이 개인적인 즐거움, 사회적 지위 또는 오락이 아니라 수입이나 이익을 얻기 위한 것이어야 합니다.
- 지속성 및 정기성(Continuity and regularity). 산발적, 간헐적 또는 일회성 활동은 해당되지 않습니다. 활동은 지속적인 기업의 형태를 갖추어야 합니다.
- 능동적 참여(Active involvement). 본인(또는 대리인)이 실질적으로 참여해야 합니다. 투자의 수동적 보유는 일반적으로 무역 또는 사업으로 간주되지 않지만, 부동산 전문가 및 증권 트레이더에게는 예외가 있습니다.
대법원은 Commissioner v. Groetzinger (1987) 판결에서 생계를 위해 매일 도박을 했던 전업 도박사가 무역 또는 사업에 종사하고 있다고 판결하며 이 체계를 강화했습니다. 대법원은 두 가지 점을 강조했습니다. 즉, 활동이 수익을 위해 선의로 추구되었으며, 지속성과 정기성을 가지고 수행되었다는 점입니다. 일반적인 취미 도박꾼은 이 두 가지 조건을 모두 충족하지 못합니다.
대부분의 독자들에게 실질적인 질문은 더 좁혀집니다. IRS가 언제 당신의 부수입을 취미가 아닌 사업으로 간주하느냐는 것입니다. 여기서 섹션 183(제183조) — "취미 손실(hobby loss)" 규칙 — 과 9가지 요소 테스트가 등장합니다.
9가지 요소 취미 손실 테스트
섹션 183에 따른 재무부 규정은 IRS가 귀하의 활동에 필요한 영리 목적이 있는지 결정할 때 고려하는 9가지 요소를 나열합니다. 단 하나의 요소가 결정적인 것은 아닙니다. 기관은 전체적인 그림을 보며, 문제가 소송으로 이어질 경우 세무 법원도 마찬가지입니다.
- 활동을 수행하는 방식. 장부와 기록을 유지합니까? 별도의 사업용 은행 계좌, 서면 사업 계획서, 마케팅 자료, 수익성 평가 시스템이 있습니까? 사업가처럼 운영하는 것이 가장 강력한 단일 신호입니다.
- 귀하의 전문성 (또는 고문의 전문성). 해당 분야를 공부하거나 강좌를 듣고, 전문가의 상담을 받거나 코치를 고용했습니까? 준비 없이 뛰어드는 것은 오락을 암시하며, 체계적인 전문성은 사업적 의도를 시사합니다.
- 투입된 시간과 노력. 상당한 개인 시간, 특히 다른 직업에서 할애한 시간은 사업임을 나타냅니다. 활동이 즐거울 때만 저녁이나 주말에 일하는 것은 취미를 나타냅니다.
- 자산 가치 상승 기대. 현재 수입이 적더라도 기본 자산(토지, 장비, 재고, 지적 재산권)의 가치가 상승할 것이라는 기대가 있다면 영리 목적 테스트를 충족할 수 있습니다. 이 요소는 종종 부동산, 사육 및 농업 활동을 구제해 줍니다.
- 유사한 활동에서의 성공. 다른 사업을 구축하고 매각한 실적은 수익을 위해 운영하는 방법을 알고 있음을 나타냅니다. 초보자라고 해서 자동으로 탈락하는 것은 아니지만, 실적이 도움이 됩니다.
- 수입 또는 손실 이력. 특히 창업 단계여야 할 시기에 반복되는 손실은 불리합니다. IRS는 신규 사업이 2~3년 동안 적자를 낼 수 있다는 점을 이해하지만, 그 기간을 훨씬 넘어서는 지속적인 손실은 조사의 대상이 됩니다.
- 간헐적인 이익의 규모. 단 한 해라도 상당한 이익이 발생했다면 해당 활동이 수익을 창출할 능력이 있음을 입증할 수 있습니다. 큰 손실 사이에 끼어 있는 아주 적은 이익은 설득력이 떨어집니다.
- 귀하의 재정 상태. 해당 활동의 손실이 (다른 곳에 상당한 소득이 있기 때문에) 다른 방식으로는 얻지 못했을 세금 혜택을 생성하는 경우, IRS는 의심을 갖습니다. 고소득자가 말 사육 손실을 공제하는 것은 전형적인 세무 조사 대상입니다.
- 개인적 즐거움 또는 오락. 자동차 경 주, 개 사육, 풍경 사진 촬영처럼 활동 자체가 본질적으로 즐겁다면, IRS는 다른 요소들에 더 큰 비중을 둡니다. 일을 즐기는 것이 사업 자격을 박탈하지는 않지만, 기준을 높입니다.
납세자에게 도움이 되는 추정 조항도 있습니다. 연속된 5년 중 3년 동안(말 관련 활동의 경우 7년 중 2년) 해당 활동에서 이익이 발생했다면, IRS는 당신에게 영리 목적이 있는 것으로 추정합니다. 이 경우 입증 책임은 기관으로 넘어갑니다.
2026년에 바뀐 점: OBBBA 취미 소득 규정
2025년에 서명된 OBBBA(One Big Beautiful Bill Act) 법안은 2026 과세 연도부터 시행되었으며, 취미 활동가들에게 특히 가혹한 변화를 가져왔습니다.
2018년 이전에는 취미 비용을 취미 소득 한도 내에서 기타 항목별 공제로 공제할 수 있었습니다. 하지만 세금 감면 및 고용법(TCJA)이 2025년까지 해당 공제를 중단시켰습니다. OBBBA는 이 중단을 영구화했으며 새로운 조항을 추가했습니다. 취미 소득은 전액 보고해야 하지만, 연방 소득세 목적상 해당 소득에 대해 어떠한 비용도 공제할 수 없습니다.
결과적으로, 취미로 5,000달러를 벌고 그 소득을 올리기 위해 4,500달러를 썼다면, 당신은 5,000달러 전체에 대해 세금을 내야 합니다. 동일한 수치를 가진 실제 사업체라면 500달러에 대해서만 세금을 낼 것입니다. 따라서 분류 문제가 그 어느 때보다 중요해졌습니다.
2026년 신고 연도에 유의해야 할 몇 가지 구체적인 사항은 다음과 같습니다:
- 보고 위치. 취미 소득은 여전히 스케줄 C가 아닌 스케줄 1의 8행("기타 소득")에 보고됩니다.
- 자영업세 면제. 취미 소득은 15.3%의 자영업세 대상이 아닙니다. 이는 분류의 잘못된 쪽에 서게 된 납세자들에게 유일한 위안입니다.
- 주(State)마다 다른 처리. 일부 주는 연방법과 달리 여전히 취미 비용 공제를 허용합니다. 거주하시는 주의 규정을 별도로 확인하십시오.
- 일시적 판매는 다릅니다. 개인 물품을 손해를 보고 판매하는 경우(예: 페이스북 마켓플레이스에서 창고 정리)는 일반적으로 과세 대상이 아니며 취미 소득도 아닙니다. 다만 최근 몇 년간 1099-K 발행 기준 금액이 낮아졌으므로, 납부할 세금이 없더라도 양식을 받을 수 있습니다.
실무적 의사결정 프레임워크
세금 신고 시즌 전에 자신의 상황을 검토하는 방법은 다음과 같습니다.
1단계: 의도를 정직하게 평가하기
활동을 시작한 이유가 그것을 좋아해서이고 돈은 부수적인 것이라면, 당신은 취미 쪽에서 시작하는 것입니다. 시장의 기회를 보고 이를 포착하기 위한 계획을 세워 시작했다면, 사업 쪽에서 시작하는 것입니다. 둘 다 시간이 지나면서 바뀔 수 있지만, 현재 상태에 대해 정직해지십시오.
2단계: 기록 확인하기
현재 해당 활동에 대해 가지고 있는 모든 자료를 꺼내 보십시오. 손익계산서를 만들 수 있습니까? 수입과 지출이 정리된 스프레드시트가 있습니까? 사업용 은행 계좌 거래 내역서가 있습니까? 만약 답이 "영수증이 담긴 신발 상자와 페이팔 스크린샷 몇 개뿐"이라면, 당신의 의도와 상관없이 1번 요소에서 불리하게 작용하는 문서화 문제가 있는 것입니다.
3단계: 수익 이력 확인하기
지난 5년 중 3년 동안 수익을 냈습니까? 그렇다면 당신은 세이프 하버(Safe Harbor, 면책 조항) 안에 있습니다. 아니라면 이유를 살펴보십시오. 손실이 성장을 위한 진정한 투자 때문이었습니까, 아니면 수익성이 없는 상태로 지속되는 운영 비용 때문이었습니까?
4단계: 같은 분야의 실제 사업체와 비교하기
같은 활동을 대규모로 하는 다른 사람을 만난다면, 그들의 구성은 어떠할까요? 별도 법인, 사업자 보험, 서면 계약서, 마케팅 예산, 전용 작업 공간 등을 갖추고 있을까요? 당신의 운영 방식이 그 모습에 가까울수록 당신의 주장은 힘을 얻습니다.
5단계: 결론 문서화하기
어떤 결정을 내리든 기록해 두십시오. "나는 [이유] 때문에 이 활동을 무역 또는 사업으로 취급하며, 여기에 그 입장을 뒷받침하는 문서가 있다"는 짧은 메모를 남기는 것은 지금은 비용이 들지 않지만, 나중에 세무 조사관이 어떻게 그런 결론에 도달했는지 물을 때 매우 소중한 자료가 됩니다.
흔한 함정: 외국 기업을 위한 "미국 내 무역 또는 사업 종사" 질문
미국으로 상품이나 서비스를 판매하는 비미국 기업이나 개인의 경우, "미국 내 무역 또는 사업 종사"(흔히 ETOB 또는 USTB로 약칭)는 별도의 평행한 질문입니다. 이는 미국 원천 소득이 일반 규정에 따라 순액 기준으로 과세될지, 아니면 30% 원천징수 세율로 총액 기준으로 과세될지를 결정합니다.
여기서의 요소들은 약간 다르며 다음을 강조합니다:
- 미국 내 종속 대리인. 미국 내에서 주로 귀하를 위해 일하며 사업을 구속할 권한이 있거나 실질적인(단순 사무가 아닌) 기능을 수행하는 직원 또는 계약자.
- 고정된 사업 장소. 미국 내 임대 사무실, 창고 또는 매장은 강력한 지표입니다.
- 상당하고 지속적이며 정기적인 활동. 일회성 거래는 해당되지 않으며, 지속적인 패턴이 있어야 합니다.
미국 기반의 대리인이나 시설 없이 해외에서 미국으로 물품을 배송하는 외국 기업은 일반적으로 미국 내 무역 또는 사업에 종사하는 것으로 간주되지 않습니다. 비록 미국 고객들이 수백만 달러를 지출하더라도 말입니다. 하지만 계약을 적극적으로 협상하는 미국 직원을 추가하면 분석 결과는 뒤집힙니다. 조세 조약은 그 위에 추가적인 규칙을 얹으며, 종종 ETOB 대신 "고정 사업장(Permanent Establishment)" 개념을 사용합니다.
국경 간 거래를 운영하고 있다면, 이해관계가 매우 크므로 플로우차트에 의존하기보다 세무 변호사의 도움을 받는 것이 좋습니다.
실제 사례
몇 가지 예시 시나리오입니다:
- Etsy 판매자. 3년 전부터 니트웨어를 판매하기 시작했습니다. 별도의 Etsy 판매자 계정이 있고, 모든 실 뭉치를 추적하며, 스케줄 C를 제출하고, 수익을 더 좋은 카메라와 재고에 재투자합니다. 3년 중 2년 동안 수익을 냈습니다. 강력한 사업적 위치입니다.
- 이베이 창고 정리자. 작년에 오래된 가전제품과 옷을 2,000달러어치 팔았지만 모두 원래 구입가보다 낮은 가격에 팔았고, 지하실을 비우고 나면 계속할 계획이 없습니다. 사업도 아니고 취미도 아닙니다. 일반적으로 과세 대상이 아니지만, 보고 및 대조를 위해 1099-K를 받을 수 있습니다.
- 주말 레이싱 드라이버. 차량 준비와 여행에 연간 40,000달러를 쓰고, 가끔 상금으로 3,000달러를 벌며, 매 순간을 즐기고 있습니다. 본업은 고소득 엔지니어링 직종입니다. 전형적인 취미 손실 사례입니다. 스스로 사업이라고 주장하더라도, OBBBA 규정에 따라 상쇄 없이 3,000달러 전체에 대해 세금을 내야 합니다.
- 프리랜서 개발자. 직장을 그만두고 LLC를 등록했으며, 별도 은행 계좌를 개설하고, 3명의 정기 고객을 확보하고 웹사이트를 구축했습니다. 첫해에는 장비 구입으로 인해 적은 손실이 발생했습니다. 손실이 있더라도 견고한 사업적 위치입니다. 시작 단계(Start-up phase)는 인정됩니다.
- 예비 부동산 투자자. 올해 임대 부동산 하나를 샀습니다. 이 활동은 별도의 규정에 따라 "부동산 전문가" 자격을 갖출 만큼 충분한 부동산과 관리 활동을 축적하기 전까지는 무역이나 사업이 아닌 투자입니다. 이 명칭은 수동적 손실 규정이 공제를 제한하는지 여부에 큰 영향을 미칩니다.
장부 기록이 기초가 되는 이유
9가지 요소 테스트를 다시 살펴보십시오. 얼마나 많은 요소가 기록에 달려 있는지 확인해 보십시오: 비즈니스 방식의 운영 방식, 수익 내역, 운영 변화에 대한 대응, 실제 투자 시간 등이 여기에 해당합니다. 깔끔한 장부가 없다면 이 중 어느 것도 입증할 수 없습니다.
취미 손실(hobby-loss) 사례에서 패소하는 납세자들은 압도적으로 문서화에 실패한 경우입니다. 그들은 의도와 노력, 심지어 진정한 수익 잠재력까지 갖추고 있었을지 모르지만, 활동을 어떻게 운영했는지에 대한 동시대의 기록을 제시하지 못합니다. 감사관은 비즈니스 마인드를 가진 사람이라면 기록 없이 운영하지 않을 것이라며, 따라서 이것은 실제 비즈니스가 될 수 없다고 합리적으로 결론을 내립니다.
첫날부터 별도의 원장을 설정하면 이 문제가 해결됩니다. 모든 거래가 태그되고, 모든 비용이 분류되며, 모든 분기별 검토가 문서화됩니다. 국세청(IRS)이 요청할 때, 귀하는 깔끔한 총계정원장과 그에 부합하는 운영 내역을 제출하기만 하면 됩니다.
사업 또는 업무 지위를 방어 가능하게 유지하십시오
사이드 프로젝트를 운영하든, 프리랜서 업무를 확장하든, 아니면 처음으로 취미와 사업 사이에서 고민하고 있든, IRS의 분류는 귀하가 유지하는 기록에 따라 결정됩니다. Beancount.io는 수년 후에도 재현할 수 있는 투명하고 버전 관리되는 감사 추적을 제공하는 텍스트 기반 회계(plain-text accounting) 기능을 제공합니다. 이는 9가지 요소 테스트에서 인정받는 정확한 종류의 증거입니다. 무료로 시작하여 논란의 여지가 있는 분류를 명확한 사업으로 바꿔줄 문서화의 기초를 쌓으십시오.
