La concentració de clients descriu quina part dels ingressos d'un negoci prové de clients individuals. Ajuda a identificar quines relacions mereixen una revisió més acurada, però un percentatge per si sol no estableix un descompte de valoració, un límit d'endeutament ni una qualificació de risc.
Utilitza l'informe de concentració de clients per calcular la quota de cada client, la quota del client més gran i la quota combinada dels cinc clients més grans. Comença amb una llista completa i conciliada d'ingressos per client per a un període i una moneda.
Defineix la població abans de calcular
Tria una data d'inici i una de fi inclusives. Utilitza la mateixa base comptable i la mateixa definició d'ingressos per a cada client, i concilia la suma dels ingressos dels clients amb els registres d'ingressos d'aquell període. Els ingressos nets haurien de reflectir les devolucions, els abonaments i altres ajustos inclosos en aquests registres. No substitueixis els ingressos per cobraments en efectiu ni per saldos de factures impagades.
Inclou cada client de la població triada, incloent-hi els clients petits. Incloure només els comptes més grans fa que el denominador sigui massa petit i sobreestima les seves quotes. L'informe mesura les dades que proporciona; no pot detectar clients omesos dels teus registres font.
Utilitza un ID de client estable per a cada client. Els ID són obligatoris i distingeixen majúscules i minúscules; A i a identifiquen clients diferents. Els noms són etiquetes de visualització opcionals, de manera que dos clients poden tenir el mateix nom sense convertir-se en un sol client. Si les filials s'han d'analitzar com un sol grup, decideix i documenta aquesta agrupació abans de preparar l'entrada. L'informe no infereix relacions de propietat.
L'informe accepta ingressos nets no negatius, una fila per ID de client, en una sola moneda. No fa cap conversió de moneda. Un total negatiu per client necessita una conciliació o anàlisi separada; no esborris un abonament vàlid només per forçar les dades a través d'aquesta eina.
Exemple resolt: 1 de gener – 31 de març de 2026
Aquest negoci il·lustratiu té sis clients i 1.000,00 USD d'ingressos nets per al primer trimestre complet de 2026. Els noms opcionals següents coincideixen amb els ID només perquè l'exemple sigui fàcil de seguir.
| ID de client | Nom del client | Ingressos nets (USD) | Quota dels ingressos totals |
|---|---|---|---|
| A | Client A | 600,00 | 60,00% |
| B | Client B | 200,00 | 20,00% |
| C | Client C | 100,00 | 10,00% |
| D | Client D | 50,00 | 5,00% |
| E | Client E | 30,00 | 3,00% |
| F | Client F | 20,00 | 2,00% |
| Total | 1.000,00 | 100,00% |
Cada quota és els ingressos nets del client dividits pels ingressos nets totals. El client més gran és A: 600,00 ÷ 1.000,00 = 60,00%. Els cinc clients més grans són A fins a E: (600,00 + 200,00 + 100,00 + 50,00 + 30,00) ÷ 1.000,00 = 98,00%. El client F roman al denominador tot i que F queda fora dels cinc primers.
Amb menys de cinc clients, el càlcul dels cinc primers inclou tots els clients disponibles. Amb zero ingressos totals, cada quota queda indefinida perquè la divisió per zero no té resultat percentual. Un informe vàlid amb tots els valors a zero és diferent d'un informe buit o invàlid. Les quotes mostrades i exportades utilitzen dos decimals; l'arrodoniment pot fer que les quotes mostrades dels clients sumin una mica més o menys del 100% en altres exemples.
Reprodueix l'exemple a l'informe
Selecciona Carrega l'exemple a l'informe, o desa el text següent com a CSV UTF-8 i tria'l al panell d'importació. La primera columna és el tipus de registre; mantén la capçalera i el format de data tal com es mostren.
customer_concentration_v1,start_date,end_date,currency,customer_id,customer_name,revenue
customer,2026-01-01,2026-03-31,USD,A,Customer A,600.00
customer,2026-01-01,2026-03-31,USD,B,Customer B,200.00
customer,2026-01-01,2026-03-31,USD,C,Customer C,100.00
customer,2026-01-01,2026-03-31,USD,D,Customer D,50.00
customer,2026-01-01,2026-03-31,USD,E,Customer E,30.00
customer,2026-01-01,2026-03-31,USD,F,Customer F,20.00La selecció del fitxer prepara una previsualització. Revisa'n el període, la moneda, el nombre de clients i el total, i després selecciona Aplica i substitueix les entrades per substituir les entrades actuals. Inspecciona les files de clients a l'informe aplicat. Un fitxer invàlid deixa l'informe actual sense canvis. També pots introduir o editar les files manualment.
Descarrega l'informe vàlid actual per conservar juntes les files d'entrada i les columnes calculades. Els percentatges del CSV utilitzen nombres com 60.00 per significar el 60%. Reimportar un informe recalcula les seves columnes calculades a partir de les entrades. L'eina funciona localment al navegador i no desa cap còpia permanent del teu esborrany; conserva els teus propis registres font i el fitxer descarregat.
La concentració d'ingressos és diferent de la concentració de comptes a cobrar
La concentració d'ingressos abasta l'activitat durant un període. La concentració de comptes a cobrar abasta els imports encara deguts en una data concreta. El client A podria representar el 60% dels ingressos d'aquest trimestre i no deure res al final del trimestre perquè totes les factures s'han pagat. Un altre client podria tenir una quota d'ingressos menor però un saldo vençut més gran.
El manual de préstecs basats en actius de l'OCC tracta la garantia de comptes a cobrar en termes de la base de clients, les concentracions, la morositat, la dilució i la qualitat creditícia. Descriu límits de concentració i possibles ajustos a l'elegibilitat de la garantia o als tipus d'avançament en aquest context de préstec. Aquests judicis concerneixen els comptes a cobrar i les condicions del préstec; aquest informe d'ingressos no calcula una base d'endeutament elegible. Consulta la discussió sobre comptes a cobrar del manual de l'OCC, pàgines impreses 16–17.
Mantén un informe de venciment a nivell de factura i l'acord de finançament real al costat d'una anàlisi de concentració d'ingressos quan revisis una línia de comptes a cobrar. No apliquis un percentatge d'ingressos directament a un saldo de comptes a cobrar pendent ni assumeixis un descompte estàndard de préstec.
Què significa el llindar de divulgació del 10%
La xifra del 10% que es cita sovint prové d'un context específic d'informació financera. Un resum del FASB de l'ASC 280-10-50-42 descriu la divulgació quan els ingressos provinents d'un sol client extern arriben al 10% o més dels ingressos d'una entitat: el fet, l'import d'ingressos per a cada client d'aquest tipus i el segment o segments que reporten aquests ingressos. Aquesta disposició no requereix la identitat del client. Consulta la columna de GAAP actual a la pàgina 47 dels materials de la reunió del setembre de 2018 del FASB.
El Topic 280 sobre informes per segments s'aplica a les entitats definides com a «public entities» dins del seu àmbit; l'anunci del FASB de 2023 sobre informes per segments descriu aquest àmbit. Això no és una afirmació universal que tots els negocis privats hagin de publicar la seva llista de clients quan un compte arriba al 10%.
Un exemple concret de la SEC és la seva carta de comentaris de 2024 a Sanmina, comentari 3. El personal va demanar l'import o el percentatge de vendes netes i els segments rellevants per als clients que representen almenys el 10% de les vendes netes en els períodes presentats, citant el Topic 280.
Un llindar de divulgació identifica informació que les regles d'informació aplicables requereixen. No estableix bandes universals d'ingressos segures i insegures. Per tant, l'informe mostra quotes sense assignar una qualificació de risc, predir un descompte de valoració ni estimar la capacitat d'endeutament.
Converteix les xifres en preguntes de revisió específiques
A l'exemple, el client A proporciona la major part dels ingressos. El següent pas és entendre aquesta relació i la capacitat del negoci d'absorbir canvis:
- Contractes: Quan es renova l'acord, i quines condicions de terminació o de volum de compra s'apliquen realment?
- Rendibilitat: Quin marge prové d'aquest client, i quins costos romandrien si els ingressos caiguessin?
- Calendari de pagaments: Es paguen les factures quan vencen, i quant queda pendent actualment?
- Exposició compartida: Comparteixen clients aparentment separats un propietari, un sector o un motor de demanda?
- Comparabilitat: Un canvi de període, una adquisició, una agrupació de clients o una política d'ingressos va alterar el denominador?
Utilitza supòsits documentats per a qualsevol escenari de pèrdua de client o anàlisi de valoració. Una quota d'ingressos no et diu el benefici o el dèficit d'efectiu resultant, i no hi ha un calendari garantit per canviar una combinació de clients. Compara períodes consistents i revisa els imports subjacents així com els percentatges: una quota més baixa pot reflectir creixement en altres llocs o una disminució dels ingressos del client més gran.
Per obtenir una visió més àmplia dels enfocaments de valoració, consulta la guia de mètodes de valoració d’empreses.
Mantén un registre conciliat per a la propera revisió
Conserva la definició del període, el mapatge d'ID de client, els ajustos i la conciliació que van produir les files d'entrada. Mantén enllaços o referències a les factures i els registres comptables de suport. Si utilitzes comptabilitat en text pla, mantén aquestes referències de manera consistent i prepara els totals per client a partir dels teus registres abans d'introduir-los aquí. L'informe no es connecta amb el teu llibre major ni crea automàticament un quadre de comandament d'ingressos per client.
Torna a l'informe de concentració de clients quan les xifres completes del proper període estiguin a punt. Per obtenir ajuda a organitzar el teu flux de treball comptable, utilitza el centre d'ajuda de Beancount; l'anàlisi de concentració continua sent un càlcul separat i revisat a partir dels totals per client que proporcionis.
