Máte nárok na PPP pôžičku? Kompletný sprievodca oprávnenosťou

Keď bol v roku 2020 spustený Program ochrany výplat (Paycheck Protection Program – PPP), milióny majiteľov malých podnikov si kládli tú istú otázku: „Mám na to nárok?“ Odpoveď nebola vždy jednoznačná – pravidlá oprávnenosti sa niekoľkokrát zmenili, požiadavky sa líšili podľa štruktúry podnikania a potrebná dokumentácia mohla byť mätúca.

Hoci sa program PPP skončil 31. mája 2021, pochopenie jeho kritérií oprávnenosti zostáva cenné z viacerých dôvodov: možno stále riešite odpustenie existujúcej pôžičky, pripravujete sa na potenciálne podobné budúce programy alebo sa jednoducho snažíte pochopiť, o akú pomoc ste prišli.

Poďme si presne rozobrať, kto mal nárok na PPP pôžičky, aká dokumentácia sa vyžadovala a aké konkrétne pravidlá určovali oprávnenosť.

Základný rámec oprávnenosti

Vo svojej podstate bol program PPP navrhnutý tak, aby pomohol malým podnikom udržať zamestnancov počas pandémie COVID-19. Základné požiadavky boli pozoruhodne jednoduché, ale diabol sa skrýval v detailoch.

Základné kritériá oprávnenosti pre PPP pôžičky z prvého kola (First Draw):

• Váš podnik bol v prevádzke pred 15. februárom 2020
• Aktuálne ste podnikali alebo ste boli ovplyvnení pandémiou COVID-19
• Zamestnávali ste 500 alebo menej zamestnancov (alebo ste spĺňali veľkostné štandardy SBA)
• Sídlili ste v Spojených štátoch alebo na ich územiach

Tento posledný bod bol kľúčový – hranica 500 zamestnancov sa uplatňovala na báze jednotlivých prevádzok pre podniky v určitých odvetviach, ako sú stravovacie služby a pohostinstvo. Reťazec reštaurácií s 20 prevádzkami, z ktorých každá zamestnávala 40 ľudí, mohol stále spĺňať podmienky, aj keď celkový počet presiahol 500 zamestnancov.

Kto mohol požiadať?

PPP program pokryl široké spektrum subjektov, vrátane väčšiny podnikateľských štruktúr a mnohých neziskových organizácií.

Medzi oprávnené subjekty patrili:

• Živnostníci a nezávislí dodávatelia
• Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)
• Jednoosobové s.r.o. (Single-member LLCs)
• Partnerstvá a viacosobové s.r.o.
• Akciové spoločnosti typu S a C (S corporations a C corporations)
• Neziskové organizácie (501(c)(3) a veteránske organizácie 501(c)(19))
• Kmeňové podniky (Tribal businesses)
• Bytové družstvá
• Malé poľnohospodárske družstvá

Kľúčový poznatok: Široká oprávnenosť znamenala, že ak ste mali príjem z podnikania a podávali ste daňové priznanie, pravdepodobne ste mali nárok – aj keď ste nemali iných zamestnancov okrem seba.

Pochopenie počtu zamestnancov

Hranica 500 zamestnancov sa zdala priamočiara, kým ste sa neponorili do detailov. SBA používala špecifické definície, ktoré mohli výrazne ovplyvniť vašu oprávnenosť.

Ako sa počítali zamestnanci:

• Započítavali sa všetci zamestnanci na plný úväzok, čiastočný úväzok aj dočasní pracovníci
• Zamestnanci sa počítali bez ohľadu na to, kde pracovali (vrátane pracovníkov na diaľku)
• Počet zahŕňal všetkých zamestnancov v pridružených podnikoch podľa pravidiel SBA o pridružení

Pravidlá o pridružení (Affiliation rules): Boli to možno najkomplexnejšie časti oprávnenosti na PPP. Vo všeobecnosti museli podniky pod spoločným vlastníctvom alebo kontrolou kombinovať svoje počty zamestnancov. Napríklad, ak ste vlastnili dva podniky – jeden s 300 zamestnancami a druhý s 250 – kombinovaných 550 zamestnancov vás mohlo urobiť neoprávnenými.

Výnimka z pravidiel o pridružení: Mnohé podniky v sektore pohostinstva a stravovacích služieb (tie s kódmi NAICS začínajúcimi na 72) boli oslobodené od pravidiel o pridružení, pokiaľ mala každá prevádzka 500 alebo menej zamestnancov.

Alternatívny štandard veľkosti

Ak váš podnik prekročil hranicu 500 zamestnancov, stále ste mohli spĺňať podmienky podľa „alternatívneho štandardu veľkosti“ SBA. Išlo o dvojdielny test:

Museli byť splnené obe podmienky:

1. Maximálne čisté hmotné imanie vášho podniku nepresiahlo 15 miliónov USD
2. Váš priemerný čistý príjem po zdanení federálnymi daňami z príjmu za dva celé fiškálne roky pred podaním žiadosti nepresiahol 5 miliónov USD (bez započítania prenesených strát)

Táto alternatíva otvorila dvere o niečo väčším podnikom, ktoré stále potrebovali podporu.

Druhé kolo PPP: Prísnejšie požiadavky

Ak ste už dostali PPP pôžičku z prvého kola, mohli ste požiadať o pôžičku z druhého kola (Second Draw), ale s ďalšími požiadavkami.

Kritériá oprávnenosti pre druhé kolo (Second Draw):

• Zamestnávali ste 300 alebo menej zamestnancov (všimnite si nižšiu hranicu)
• Použili ste alebo by ste použili celú sumu svojej pôžičky z prvého kola
• Zaznamenali ste aspoň 25 % pokles hrubých príjmov počas jedného štvrťroka 2020 v porovnaní s rovnakým štvrťrokom v roku 2019

Meranie poklesu výnosov: Mohli ste porovnávať buď:

• Akýkoľvek štvrťrok 2020 s rovnakým štvrťrokom 2019, alebo
• Celý rok 2020 s celým rokom 2019

Táto flexibilita znamenala, že podniky, ktoré boli vážne zasiahnuté v 2. štvrťroku 2020, mohli spĺňať podmienky, aj keď sa neskôr v tom roku zotavili.

Požadovaná dokumentácia podľa typu podnikania

Dokumentácia, ktorú ste potrebovali, sa výrazne líšila v závislosti od štruktúry vášho podnikania. Správne vykonanie tohto kroku bolo nevyhnutné – neúplné žiadosti často čelili oneskoreniam alebo zamietnutiu.

Samostatne zárobkovo činné osoby a nezávislí dodávatelia

Požadované dokumenty:

• Príloha C (Schedule C) za rok 2019 alebo 2020 vykazujúca čistý zisk
• Formulár IRS 1099-MISC za rok 2019 alebo 2020 (ak je relevantné)
• Faktúra, bankový výpis alebo účtovný záznam preukazujúci, že ste podnikali k 15. februáru 2020 alebo skôr

Kľúčový bod: Váš čistý zisk z Prílohy C určoval výšku vašej pôžičky. Ak ste vykázali stratu alebo nulový zisk, nemali ste nárok – výpočty PPP vychádzali zo zisku, nie z hrubého príjmu.

Živnostníci

Požadované dokumenty:

• Príloha C (Schedule C) s vykázaným čistým ziskom
• Formulár IRS 1040 Schedule SE za rok 2019 alebo 2020 (daň zo samostatnej zárobkovej činnosti)
• Ak ste mali zamestnancov: Výkazy o daniach zo mzdy (940, 941 alebo 944)

Časté nejasnosti: Mnohí živnostníci sa pýtali, či môžu zahrnúť svoju vlastnú odmenu. Odpoveď bola áno – váš čistý zisk v podstate predstavoval vašu odmenu.

Partnerstvá a viacčlenné LLC

Požadované dokumenty:

• Formulár IRS 1065 za rok 2019 alebo 2020 (vrátane príloh K-1)
• Formuláre IRS 940, 941 alebo 944 za rok 2019 alebo 2020 (ak je to relevantné)

Dôležité pravidlo: Partnerstvá podávali jednu žiadosť za celé partnerstvo, nie samostatné žiadosti za každého partnera. Odmena partnera mohla byť zahrnutá až do výšky 100 000 USD ročne na partnera (približne 20 833 USD na partnera pre výpočet 2,5-mesačnej pôžičky).

S-korporácie a C-korporácie

Kritická požiadavka: Pre kvalifikáciu ste museli mať aktívne spracovanie miezd. Samotné vyplácanie podielov na zisku (distribúcie) majiteľom sa nepočítalo.

Požadované dokumenty:

• Formulár IRS 1120 alebo 1120S za rok 2019 alebo 2020
• Výkazy o daniach zo mzdy (940, 941 alebo 944)
• Dokumentácia preukazujúca, že ste podnikali pred 15. februárom 2020

Časté úskalie: Niektorí majitelia S-korporácií, ktorí poberali primárne podiely na zisku s minimálnymi mzdami (W-2), zistili, že výška ich pôžičky je sklamaním. Program PPP zakladal výpočty na mzdách W-2, nie na podieloch na zisku.

Neziskové organizácie

Požadované dokumenty:

• Rozhodnutie IRS preukazujúce status 501(c)(3) alebo 501(c)(19)
• Formulár IRS 990 (alebo 990-EZ) za rok 2019 alebo 2020
• Dokumentácia o mzdách (940, 941 alebo 944)

Poznámka k spôsobilosti: Väčšina neziskových organizácií typu 501(c)(3) bola spôsobilá bez ohľadu na veľkosť. Spôsobilé boli aj organizácie veteránov 501(c)(19).

Čo vás diskvalifikovalo?

Pochopenie toho, čo vás robilo nespôsobilými, bolo rovnako dôležité ako znalosť kritérií kvalifikácie.

Automatické diskvalifikácie zahŕňali:

• K 15. februáru 2020 ste nepodnikali
• Mali ste majiteľa s predchádzajúcim odsúdením za podvod
• Mali ste nedávne nesplácanie pôžičiek SBA alebo federálnych pôžičiek
• Pôsobili ste primárne ako hedžový fond alebo firma súkromného kapitálu (private equity)
• Venovali ste sa špekulatívnym činnostiam
• Viac ako tretinu hrubých ročných príjmov ste získavali z legálneho hazardu
• Boli ste zapojení do lobistických aktivít (s určitými výnimkami)
• Boli ste podnik s pyramidovým systémom predaja

Požiadavka na zverejnenie vlastníctva: Museli ste zverejniť každého, kto vlastnil 20 % alebo viac vášho podniku. Určité odsúdenia za trestné činy u týchto vlastníkov mohli diskvalifikovať vašu žiadosť.

Nedávne zmeny vo vlastníctve: Ak váš podnik zmenil majiteľa tesne pred alebo po 15. februári 2020, uplatňovala sa zvýšená kontrola. SBA chcela zabezpečiť, aby pôžičky smerovali k etablovaným podnikom, nie k subjektom vytvoreným špeciálne na získanie prostriedkov z PPP.

Špeciálne pravidlá pre konkrétne odvetvia

Určité odvetvia mali jedinečné úvahy alebo čelili dodatočným obmedzeniam.

Pohostinstvo a stravovacie služby: Tieto podniky (kód NAICS 72) získali priaznivejšie zaobchádzanie:

• Oslobodenie od pravidiel o pridružených osobách
• Počet zamestnancov sa posudzoval podľa fyzickej lokality, nie celofiremne
• Tieto ustanovenia zohľadňovali ničivý dopad, ktorý mal COVID-19 na reštaurácie, bary a hotely

Poskytovatelia zdravotnej starostlivosti: Boli spôsobilí, ale so špecifickými pravidlami o tom, ktoré výdavky na zdravotnú starostlivosť sa mohli zahrnúť do výpočtov pôžičky.

Náboženské organizácie: Modlitebne a náboženské organizácie mohli požiadať, hoci konkrétne usmernenia sa počas programu vyvíjali.

Poľnohospodárske podniky: Malé poľnohospodárske družstvá s 500 alebo menej zamestnancami boli spôsobilé, ale na určenie mzdových nákladov pre sezónnych pracovníkov sa vzťahovali zložité pravidlá.

Výpočty výšky pôžičky

Pochopenie toho, či ste boli spôsobilí, bola len polovica úspechu – potrebovali ste tiež vedieť, koľko si môžete požičať.

Základný vzorec: 2,5-násobok vašich priemerných mesačných mzdových nákladov

• Pre sezónne podniky: 2,5-násobok priemerných mesačných mzdových nákladov za 12-týždňové obdobie začínajúce 15. februára 2019 alebo 1. marca 2019
• Pre nové podniky: 2,5-násobok priemerných mesačných mzdových nákladov za január a február 2020

Maximálne výšky pôžičiek:

• Prvé čerpanie (First Draw): 10 miliónov USD
• Druhé čerpanie (Second Draw): 2 milióny USD

Zahrnuté mzdové náklady:

• Platy, mzdy, provízie a sprepitné (obmedzené na 100 000 USD ročne na zamestnanca)
• Príspevky zamestnávateľa na zdravotné poistenie
• Príspevky zamestnávateľa na dôchodkové sporenie
• Štátne a miestne dane zo mzdy

Vylúčené mzdové náklady:

• Odmeny zamestnancov nad 100 000 USD ročne
• Dane FICA zamestnávateľa
• Dane z príjmu zrazené zo mzdy zamestnancov
• Mzdy zamestnancov, ktorých hlavné bydlisko bolo mimo Spojených štátov

Špeciálne úvahy pre sezónne podniky

Ak váš podnik fungoval sezónne, mali ste možnosti na určenie výšky pôžičky.

Flexibilita výpočtu:

• Mohli ste použiť 12-týždňové obdobie od 15. februára 2019 do 30. júna 2019
• Prípadne ste mohli použiť obdobie od 1. marca 2019 do 30. júna 2019
• Alebo akékoľvek po sebe nasledujúce 12-týždňové obdobie medzi 1. májom 2019 a 15. septembrom 2019

Táto flexibilita zabezpečila, že sezónne podniky mohli založiť svoju pôžičku na obdobiach s najvyššou prevádzkou namiesto slabých sezón.

Čo ak by ste mali otázky ohľadom oprávnenosti?

Mnohé podniky sa ocitli v šedých zónach, kde oprávnenosť nebola okamžite jasná.

Zdroje, ktoré pomohli:

• Často kladené otázky SBA (počas programu pravidelne aktualizované)
• Váš existujúci veriteľ alebo iní zúčastnení veritelia
• Centrá pre rozvoj malého podnikania (SBDC)
• Mentori SCORE
• Účtovníci a certifikovaní verejní účtovníci (CPA) oboznámení s pravidlami PPP

Požiadavka na certifikáciu: Žiadatelia museli v dobrej viere potvrdiť, že pôžička je nevyhnutná na podporu prebiehajúcich operácií. Táto „certifikácia nevyhnutnosti“ sa stala kontroverznou pre väčšie podniky s dostatkom kapitálu, pričom niektoré z nich pôžičky po verejnom tlaku vrátili.

Pohľad do budúcnosti: Ponaučenia pre budúce programy

Hoci sa program PPP skončil, pochopenie jeho štruktúry pomáha pripraviť sa na potenciálne budúce programy pomoci.

Hlavné poznatky:

• Udržujte svoje obchodné záznamy aktuálne a usporiadané
• Veďte si jasnú dokumentáciu o počte zamestnancov a mzdách
• Pochopte dôsledky štruktúry vášho podnikania pre vládne programy
• Poznajte svoj kód NAICS a veľkostný štandard
• Podávajte daňové priznania a udržujte ich aktuálne

Na vedení záznamov záleží: Podniky s usporiadanými finančnými záznamami prešli procesom žiadosti o PPP oveľa hladšie. Okamžitý prístup k daňovým priznaniam, mzdovým výkazom a zakladajúcim dokumentom spoločnosti bol rozdielom medzi rýchlym schválením a frustrujúcim oneskorením.

Nad rámec kvalifikácie: Celkový obraz

Splnenie podmienok pre PPP bol len prvý krok. Skutočná hodnota programu spočívala v správnom využití finančných prostriedkov a dosiahnutí odpustenia dlhu. Ak ste splnili podmienky a dostali pôžičku, prvoradou sa stala práca na sledovaní výdavkov, udržiavaní miezd a riadnom zdokumentovaní všetkého.

Úroveň finančnej organizácie vyžadovaná pre súlad s PPP – oddelené účty, pedantné sledovanie výdavkov, podrobné mzdové záznamy – predstavovala osvedčený postup, ktorý by mali udržiavať všetky podniky bez ohľadu na to, či sa usilujú o odpustenie pôžičky.

Udržujte si finančný prehľad pre budúce príležitosti

Či už ste na PPP mali nárok alebo nie, jedno ponaučenie vyniká: mať dobre usporiadané finančné záznamy pripravuje vaše podnikanie na úspech a otvára dvere, keď sa naskytnú príležitosti. Beancount.io poskytuje textové účtovníctvo (plain-text accounting), vďaka ktorému sú vaše finančné údaje úplne transparentné a dostupné – každá transakcia je čitateľná pre človeka, riadená verziovaním a pripravená na analýzu. Keď príde ďalšia príležitosť alebo výzva, budete pripravení. Začnite zadarmo a prevezmite kontrolu nad svojimi finančnými záznamami.