Ako odpustenie pôžičky PPP ovplyvňuje vaše dane: Kompletný sprievodca
Dostali ste odpustenie pôžičky PPP – blahoželáme! Predtým, než túto kapitolu v účtovných knihách uzavriete, je tu kritická otázka, ktorú si kladie každý majiteľ firmy: „Čo to znamená pre moje dane?“
Daňový režim pôžičiek PPP bol od spustenia programu pohyblivým cieľom, pričom regulačné zmeny postavili pôvodné usmernenia IRS na hlavu. Pochopenie týchto dôsledkov nie je len o tom, aby ste sa vyhli prekvapeniam v daňovom období – ide o maximalizáciu finančného úžitku, na ktorý máte nárok, a o dodržiavanie federálnych aj štátnych požiadaviek.
Veľká otázka: Sú odpustené prostriedky z PPP zdaniteľným príjmom?
Na úvod dobrá správa: Odpustené sumy pôžičiek PPP sa na federálnej úrovni nepovažujú za zdaniteľný príjem. Toto bol výslovný zámer Kongresu pri vytváraní zákona CARES Act – poskytnúť skutočnú finančnú pomoc podnikom v ťažkostiach bez toho, aby im v budúcnosti vzniklo daňové zaťaženie.
Toto vylúčenie platí bez ohľadu na to, či:
- Stále čakáte na rozhodnutie o odpustení
- Vám bolo priznané čiastočné odpustenie
- Vám bola odpustená celá pôžička
Odpustená suma sa v daňovom priznaní neuvádza ako príjem a neplatíte z nej federálnu daň z príjmu. Bodka.
Nečakaný zvrat: Čo s výdavkami uhradenými z prostriedkov PPP?
Tu sa situácia skomplikovala – a tu sa pravidlá dramaticky zmenili.
Pôvodné stanovisko IRS
Keď boli pôžičky PPP prvýkrát spustené, IRS zaujal stanovisko, ktoré šokovalo mnohých majiteľov firiem: uviedol, že výdavky zaplatené z prostriedkov pôžičky PPP nie sú daňovo uznateľné. Ich odôvodnenie sa opieralo o paragraf 265(a)(1) zákona IRC, ktorý vo všeobecnosti neumožňuje odpočet výdavkov použitých na generovanie príjmu oslobodeného od dane.
V praxi to znamenalo, že ak ste svoju pôžičku PPP vo výške 50 000 USD použili na mzdy, nájomné a energie – teda presne tie výdavky, na ktoré bol program určený – nemohli ste si týchto 50 000 USD v nákladoch odpočítať v daňovom priznaní. Firmy by tak fakticky prišli o daňovú výhodu týchto odpisov.
Legislatívna náprava, ktorá zmenila pravidlá
Majitelia firiem a ich zástupcovia ostro protestovali s argumentom, že toto zaobchádzanie podkopáva celý účel pomoci PPP. Kongres ich vypočul.
Dňa 22. decembra 2020 Kongres schválil zákon Consolidated Appropriations Act, ktorého súčasťou bol zákon COVID-related Tax Relief Act z roku 2020. Táto legislatíva výslovne stanovila, že všetky výdavky zaplatené z prostriedkov pôžičky PPP sú plne daňovo uznateľné, čím priamo zrušila predchádzajúce usmernenie IRS.
Tým vznikol stav, ktorý daňoví odborníci nazývajú „dvojitý benefit“:
- Odpustená pôžička nie je zdaniteľným príjmom
- Výdavky zaplatené z tejto pôžičky sú stále odpočítateľné
Ak vám bola odpustená pôžička PPP vo výške 50 000 USD, túto sumu neuvádzate ako príjem A ZÁROVEŇ si môžete odpočítať 50 000 USD na mzdy, nájomné a energie, ktoré ste z nej zaplatili.
Čo to znamená pre vaše daňové priznanie
Pre už podané priznania
Ak ste podali daňové priznanie za rok 2020 alebo 2021 pred touto zmenou pravidiel a neodpočítali ste výdavky uhradené z prostriedkov PPP, mali by ste zvážiť podanie dodatočného daňového priznania. IRS jasne uviedol, že tieto výdavky sú teraz odpočítateľné a máte nárok si ich uplatniť spätne.
Oprava priznania môže:
- Znížiť váš zdaniteľný príjem
- Vygenerovať preplatok na dani
- Znížiť preddavky na daň na nasledujúci rok
Pre súčasné a budúce priznania
V každom daňovom roku, v ktorom ste prijali prostriedky z PPP (aj keď ešte neboli odpustené), si môžete odpočítať bežné prevádzkové výdavky, ktoré ste z týchto prostriedkov uhradili. To zahŕňa:
- Mzdové náklady: Platy, mzdy, provízie, prepitné
- Benefity: Prémie na zdravotné poistenie, príspevky na dôchodkové sporenie
- Nájomné: Splátky nájmu komerčných nehnuteľností
- Energie: Elektrina, plyn, voda, internet, telefón
- Kryté úroky z hypotéky: Úroková časť splátok hypotéky na obchodný majetok
- Kryté prevádzkové výdavky: Určitý podnikový softvér, cloud computing, náklady na doručenie produktov
Tieto výdavky dôsledne sledujte a kategorizujte – vaše účtovné záznamy musia obstáť pri prípadných auditoch.
Daňové zaobchádzanie na úrovni štátov: Je to komplikované
Zatiaľ čo federálny prístup je už jasný, daňové zaobchádzanie na úrovni jednotlivých štátov USA sa výrazne líši. Tu musíte venovať zvýšenú pozornosť vašej konkrétnej lokalite.
Štáty s plne priaznivým prístupom
37 štátov plus District of Columbia poskytuje rovnaký režim ako federálny zákon:
- Vylučujú odpustené pôžičky PPP zo zdaniteľného príjmu
- Umožňujú plný odpočet výdavkov uhradených z prostriedkov PPP
Štáty s menej priaznivým prístupom
Niektoré štáty zvolili odlišné prístupy:
- Zdaňovanie odpustených súm: Niekoľko štátov považuje odpustené pôžičky za zdaniteľný príjem na štátnej úrovni
- Zamietnutie odpočtu výdavkov: Niektoré štáty neumožňujú odpočet výdavkov zaplatených z odpustených prostriedkov PPP
- Hybridné prístupy: Niektoré štáty povoľujú jednu výhodu, ale nie druhú
Štáty, ktoré mali pôvodne menej priaznivý prístup, mohli medzičasom svoje pravidlá zmeniť, preto si overte aktuálnu situáciu vo vašom štáte. Daňový režim sa líši natoľko, že podniky pôsobiace vo viacerých štátoch musia posudzovať každú lokalitu samostatne.
Problém s náhradou odmeny vlastníka (OCR)
Pre majiteľov firiem, ktorí do výpočtu úveru PPP zahrnuli „náhradu odmeny vlastníka“, sa daňové zaobchádzanie môže líšiť podľa štruktúry podnikania:
Obchodné spoločnosti a LLC zdanené ako partnerstvá
OCR sa zvyčajne javí ako garantované platby v formulároch Schedule K-1. Tieto garantované platby sú zdaniteľným príjmom pre partnera, aj keď sú vyplatené z odpustených prostriedkov PPP. Spoločnosť si ich odpočíta a partner ich vykáže ako príjem.
Živnostníci (Sole Proprietorships)
Pri živnostníkoch môže byť zaobchádzanie odlišné, pretože neexistuje právna odluka medzi podnikom a vlastníkom. „Odmena“ je v skutočnosti len zisk z podnikania, ktorý prechádza do prílohy Schedule C. O vašej konkrétnej situácii sa poraďte s daňovým poradcom.
S korporácie (S Corporations)
Odmena vlastníka sa musí riadiť pravidlami primeranej odmeny. Ak ste použili prostriedky PPP na mzdy vlastníka (W-2), tieto mzdy sú pre vás ako zamestnanca zdaniteľné, ale S korporácia si ich odpočíta ako podnikateľský výdavok.
Vedenie záznamov: Pravidlo šiestich rokov
Aj po odpustení vášho PPP úveru požiadavky na dokumentáciu nezanikajú. SBA aj váš veriteľ si ponechávajú právo na audit po dobu až šiestich rokov po odpustení úveru alebo jeho úplnom splatení.
Počas tejto doby musíte uchovávať záznamy dokumentujúce:
- Ako ste vypočítali výšku vášho PPP úveru
- Na čo ste prostriedky minuli
- Podpornú dokumentáciu (mzdové výkazy, nájomné zmluvy, účty za energie atď.)
- Časový harmonogram vášho pokrytého obdobia
- Výpočty FTE a zachovanie platov/miezd
Sankcie za nedostatočné záznamy alebo nesprávne informácie môžu byť prísne, vrátane pokút a v prípade podvodu dokonca trestného stíhania.
Čo ak váš úver nebol (alebo nie je) riadne odpustený?
Vyššie opísané výhodné daňové zaobchádzanie sa vzťahuje na riadne odpustené PPP úvery. Ak SBA určí, že váš úver nespĺňa podmienky na odpustenie, daňová situácia sa zmení:
Musíte splatiť úver
Neodpustená časť sa stáva bežným úverom, ktorý musíte splatiť s úrokom (1 % pre úvery vydané pred 5. júnom 2020 a 1 % pre väčšinu úverov po tomto dátume).
Potenciálne daňové dôsledky
Ak sa zistí, že akákoľvek časť vášho PPP úveru bola odpustená neoprávnene:
- Táto suma sa môže stať zdaniteľným príjmom
- SBA môže vymáhať splatenie
- Mohli by ste čeliť sankciám za uvedenie nesprávnych údajov
Vďaka tomu je riadna dokumentácia a čestné využívanie úveru absolútne kritické.
Bežné daňové chyby, ktorým sa treba vyhnúť
Chyba č. 1: Neuplatnenie odpočtu výdavkov uhradených z PPP
Niektorí majitelia firiem stále veria pôvodným pokynom IRS a neuplatňujú si odpočty za výdavky zaplatené z prostriedkov PPP. To ich stojí tisíce na zbytočných daniach.
Chyba č. 2: Zabúdanie na rozdiely v štátnych daniach
Predpoklad, že váš štát postupuje podľa federálneho zaobchádzania bez overenia, môže viesť k neočakávaným daňovým účtom alebo zmeškaným odpočtom.
Chyba č. 3: Slabé oddelenie PPP a ne-PPP výdavkov
Hoci nepotrebujete samostatný bankový účet pre prostriedky PPP, potrebujete jasné záznamy o tom, ktoré výdavky boli zaplatené z peňazí PPP a ktoré z iných zdrojov. To je dôležité pre žiadosti o odpustenie aj pre daňové výkazníctvo.
Chyba č. 4: Ignorovanie daňového zaobchádzania s OCR
Majitelia firiem niekedy zabúdajú, že hoci je samotný PPP úver oslobodený od dane, odmena vlastníka zahrnutá v tomto výpočte môže byť stále zdaniteľným príjmom v závislosti od štruktúry podnikania.
Chyba č. 5: Nedostatočná dokumentácia
Šesťročné okno pre audit znamená, že s dokumentáciou PPP nemôžete narábať nedbanlivo. Usporiadajte a uchovajte všetky podporné záznamy.
Sledujte svoje finančné záznamy s istotou
Či už spravujete dokumentáciu k úveru PPP, sledujete odpočítateľné výdavky alebo plánujete daňovú sezónu, udržiavanie usporiadaných finančných záznamov je nevyhnutné. Beancount.io poskytuje plain-text účtovníctvo, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — ideálne pre podrobné vedenie záznamov, ktoré vyžaduje dodržiavanie pravidiel PPP. Začnite zadarmo a zistite, prečo firmy dôverujú plain-text účtovníctvu pri svojich najdôležitejších finančných záznamoch.
