As PFICs (fundos mútuos estrangeiros, ETFs UCITS) acionam o imposto da Seção 1291 para investidores dos EUA — ganhos alocados ao longo do período de detenção, tributados às alíquotas ordinárias mais altas, acrescidos de juros compostos. Este guia aborda o Formulário 8621, as eleições QEF e de ajuste a mercado, a exceção de arquivamento de minimis de $25k/$50k e como escapar da armadilha.
Como a Seção 121 permite que proprietários de imóveis nos EUA excluam até $250.000 ($500.000 para declarações conjuntas) de ganhos de capital na venda de uma residência principal — cobrindo os testes de propriedade e uso de 24 meses, a regra de frequência de dois anos, exclusões parciais, recuperação de depreciação e a alocação de uso não qualificado.
O OBBBA restaurou permanentemente o cálculo do ATI baseado no EBITDA para a Seção 163(j) a partir de 2025, expandindo os juros de negócios dedutíveis para empresas intensivas em capital. Um guia sobre o limite de 30%, a isenção para pequenas empresas de ~$31M, a armadilha de sindicatos de 35%, alocações de EBIE de parcerias, diferenças em S-corps e relatórios do Formulário 8990.
O crédito de energia limpa residencial de 30% da Seção 25D termina em 31 de dezembro de 2025 sob o OBBBA. Saiba como declarar a reivindicação do último ano no Formulário 5695, transportar créditos não utilizados indefinidamente e usar arrendamentos TPO ou a Seção 48E para capturar valor em 2026.
A Seção 280E impede que as empresas de cannabis deduzam despesas ordinárias, elevando as taxas de imposto federais efetivas para mais de 70%. Uma análise detalhada dos cálculos, a alavanca do CPV sob a Seção 471, as principais decisões do Tribunal Tributário (CHAMP, Olive, Harborside) e o que a reclassificação de 2026 pode mudar.
A Seção 280F limita a depreciação do primeiro ano para automóveis de passageiros em US$ 20.300 em 2026, mas SUVs e caminhonetes com PBT acima de 6.000 libras escapam desses limites e podem combinar uma dedução da Seção 179 de US$ 32.000 com 100% de depreciação acelerada. Um guia prático para os números de 2026, as exceções para veículos pesados e picapes, o limite de 50% de uso comercial e os padrões de registro de quilometragem que um auditor do IRS espera.
O seguro microcativo da Seção 831(b) permite que pequenas empresas retenham o lucro de subscrição em riscos difíceis de segurar, mas as regulamentações finais de 2025 do IRS tratam as cativas com índices de sinistralidade abaixo de 30% como transações listadas. Veja como estruturar uma que resista a uma auditoria.
Como os aluguéis de curto prazo ficam fora das regras de perda passiva da Seção 469, o que os testes de média de sete dias e de participação material realmente exigem, e como alguém com renda W-2 de seis dígitos pode usar a segregação de custos e 100% de depreciação acelerada para compensar legalmente a renda salarial.
Um passo a passo de 2026 sobre cada obrigação fiscal de pequenas empresas — imposto de renda federal, trabalho autônomo, folha de pagamento, vendas e impostos especiais de consumo — com o calendário completo de declaração, safe harbors de impostos estimados trimestrais, mudanças da era OBBBA (QBI permanente, Seção 179 de $1,21 milhão, depreciação bônus de 100% restaurada) e os hábitos de manutenção de registros que evitam penalidades.
Após o OBBBA definir a isenção federal de impostos sobre sucessões, doações e GST em US$ 15 milhões por pessoa em 2026, os SLATs continuam a congelar o crescimento fora do espólio tributável a uma taxa de 40%. Cobertura de riscos de trusts recíprocos de SLAT duplo, seleção de ativos, descontos de avaliação e os registros de auditoria que as famílias precisam manter.
