Kwijtschelding van PPP-lening: De 25% reductieregel uitgelegd
Als uw kleine onderneming een PPP-lening heeft ontvangen, kan het begrijpen van de kwijtscheldingsvoorwaarden aanvoelen als het navigeren door een doolhof van regels en uitzonderingen. Een van de meest cruciale — en vaak verkeerd begrepen — bepalingen is de 25%-reductieregel. Dit fout doen kan betekenen dat u duizenden dollars aan kwijtschelding misloopt of te maken krijgt met ernstige nalevingsproblemen.
Hier is wat u moet weten over de 25%-reductieregel, hoe deze uw kwijtscheldingsbedrag beïnvloedt en welke stappen u kunt nemen om uw bedrijf te beschermen.
Wat is de 25%-reductieregel?
De 25%-reductieregel verwijst eigenlijk naar twee afzonderlijke maar gerelateerde vereisten in de berekening van de kwijtschelding van PPP-leningen:
1. De 25% loonreductieregel: Als u het loon van een werknemer met meer dan 25% heeft verlaagd tijdens uw covered period vergeleken met het eerste kwartaal van 2020, wordt uw kwijtscheldingsbedrag verlaagd met het bovenmatige bedrag.
2. De 25% omzetreductie-eis: Dit is specifiek van toepassing op tweede tranche PPP-leningen (second-draw) en vereist dat bedrijven een afname van 25% of meer in bruto-inkomsten aantonen om in aanmerking te komen voor de tweede lening.
Laten we elk van deze vereisten in detail doornemen.
De 25% loonreductieregel begrijpen
Deze regel beschermt werknemers tegen aanzienlijke loonsverlagingen tijdens de covered period. Zo werkt het:
Op wie is het van toepassing?
De loonreductieregel is van toepassing op werknemers die:
- In 2019 een jaarsalaris van $100.000 of minder verdienden
- Niet bij u in dienst waren in 2019 (nieuwe medewerkers)
Hoogbetaalde werknemers (die meer dan $100.000 per jaar verdienen) zijn vrijgesteld van deze bescherming.
Hoe de berekening werkt
U vergelijkt het gemiddelde loon van elke in aanmerking komende werknemer tijdens uw covered period (ofwel 8 of 24 weken) met hun gemiddelde loon tijdens het referentiekwartaal (meestal 1 januari tot 31 maart 2020).
Als hun loon met meer dan 25% is gedaald, wordt uw kwijtschelding dollar-voor-dollar verlaagd met het bedrag van de extra reductie. Bijvoorbeeld:
- Werknemer verdiende $4.000/maand in Q1 2020
- Tijdens uw covered period verdienden ze $2.500/maand
- 75% van $4.000 = $3.000 (het minimaal toegestane bedrag)
- $3.000 - $2.500 = $500/maand reductie
- Als uw covered period 24 weken is (ongeveer 6 maanden), zou u $3.000 aan kwijtschelding verliezen voor die werknemer
De Safe Harbor-uitzondering
Hier is het goede nieuws: u kunt deze verlaging voorkomen als u de lonen herstelt voor een specifieke deadline. De safe harbor voor loonreductie is van toepassing als:
Het jaarsalaris of uurloon van de werknemer op 31 december 2020 (of eerder, als u vóór die tijd kwijtschelding heeft aangevraagd) gelijk is aan of hoger is dan hun loon op 15 februari 2020.
Dit geeft bedrijven de kans om tijdelijke loonsverlagingen te herstellen en volledige kwijtschelding te behouden.
De 25% omzetreductie-eis (Tweede tranche leningen)
Als u een tweede PPP-lening heeft aangevraagd, moest u een afname van 25% in bruto-inkomsten bewijzen. Dit is een totaal andere vereiste.
Kwalificatienormen
Om in aanmerking te komen voor een tweede tranche PPP-lening, moet u:
- Uw eerste PPP-leningsfondsen volledig hebben opgebruikt
- Minder dan 300 werknemers in dienst hebben
- Een afname van 25% of meer in bruto-inkomsten aantonen
Twee manieren om te berekenen
De SBA staat twee goedgekeurde methoden toe:
Jaarlijkse vergelijkingsmethode:
- Vergelijk de bruto-inkomsten op uw belastingaangifte van 2020 met die van 2019
- Als 2020 minstens 25% lager was, kwalificeert u zich
Kwartaalvergelijkingsmethode:
- Vergelijk elk kwartaal in 2020 met hetzelfde kwartaal in 2019
- Als een enkel kwartaal een daling van 25% of meer laat zien, kwalificeert u zich
Voor bedrijven die in 2020 zijn gestart, dient Q1 2020 als uw nulpunt, en kunt u Q2, Q3 of Q4 2020 gebruiken voor vergelijking.
Wat telt als bruto-inkomsten?
Dit is cruciaal: "bruto-inkomsten" (gross receipts) heeft een specifieke definitie voor PPP-doeleinden:
- Inbegrepen: Alle inkomsten uit uw belastingaangiften of winst-en-verliesrekeningen
- Uitgesloten: Alle ontvangen COVID-19-steunfondsen in 2020 (inclusief uw eerste PPP-lening, EIDL-subsidies, enz.)
Het gebruik van het verkeerde cijfer kan u diskwalificeren of leiden tot terugbetalingsverplichtingen.
Documentatievereisten: Wat u moet bewijzen
De tijdlijn voor documentatie is van groot belang:
Bij aanvraag (Leningen onder $150.000)
In eerste instantie hoeft u alleen een verklaring te goeder trouw af te leggen dat u voldoet aan de 25%-reductie-eis. Er zijn vooraf geen ondersteunende documenten vereist.
Bij de kwijtscheldingsfase
Dit is wanneer documentatie verplicht wordt. U moet het volgende verstrekken:
Voor de jaarlijkse methode:
- Volledige belastingaangifte 2019
- Volledige belastingaangifte 2020
- Jaarrekeningen als uw bedrijfsstructuur geen traditionele belastingaangifte doet
Voor de kwartaalmethode:
- Jaarrekeningen over de relevante kwartalen
- Bankafschriften die de geclaimde omzetdaling ondersteunen
- Winst-en-verliesrekeningen voor beide vergelijkingsperioden
Ontbrekende of onvolledige documentatie is een van de belangrijkste redenen waarom kwijtscheldingsaanvragen worden vertraagd of verlaagd.
FTE-reductie: De gerelateerde personeelsregel
Terwijl we de 25%-regels bespreken, is het de moeite waard om de FTE-reductieregel (voltijds-equivalent) te begrijpen, die samenwerkt met de loonreductie-eis.
Hoe FTE-reductie de kwijtschelding beïnvloedt
Als u uw personeelsbestand tijdens de gedekte periode heeft verminderd ten opzichte van uw referentieperiode, wordt uw kwijtscheldingsbedrag naar evenredigheid verlaagd.
De berekening:
- Gemiddelde FTE tijdens de gedekte periode ÷ Gemiddelde FTE tijdens de referentieperiode = FTE-ratio
- Uw maximale kwijtschelding × FTE-ratio = Aangepast kwijtscheldingsbedrag
Bijvoorbeeld: als u van 10 FTE's naar 7,5 FTE's bent gegaan, is uw ratio 0,75 en wordt uw kwijtschelding met 25% verlaagd.
De FTE-reductie Safe Harbor-bepaling
Net als bij de Safe Harbor voor salarisvermindering kunt u FTE-boetes vermijden als:
- U de FTE-niveaus heeft verlaagd tussen 15 februari 2020 en 26 april 2020, EN
- U de FTE-niveaus uiterlijk op 31 december 2020 (of de datum van uw kwijtscheldingsaanvraag, afhankelijk van wat eerder is) heeft hersteld tot het niveau van 15 februari 2020 of hoger.
Als u in aanmerking komt voor de Safe Harbor, slaat u de berekening van de FTE-reductie volledig over en behoudt u de volledige kwijtschelding.
Veelgemaakte fouten om te vermijden
Na het beoordelen van honderden kwijtscheldingsaanvragen komen deze fouten het meest voor:
1. Foutieve berekening van de referentieperiode
Veel bedrijven gebruiken de verkeerde data voor hun referentievergelijking. Het referentiekwartaal is doorgaans Q1 2020 (1 januari tot 31 maart 2020) voor salarisverminderingen, maar uw specifieke situatie kan een andere periode vereisen.
2. Inclusie van steunfondsen in de bruto-ontvangsten
Bij het berekenen van de omzetdaling van 25% kan het per ongeluk opnemen van PPP-fondsen, EIDL-subsidies of ander steungeld uw ontvangsten over 2020 kunstmatig verhogen, waardoor u mogelijk niet in aanmerking komt voor een tweede trekking (second draw).
3. Het missen van de deadline voor herstel
Sommige bedrijven gaan ervan uit dat ze salarissen of FTE-aantallen na 31 december 2020 kunnen herstellen en nog steeds in aanmerking komen voor Safe Harbor. De deadline is strikt — tenzij u eerder kwijtschelding heeft aangevraagd, in welk geval die eerdere datum uw deadline wordt.
4. Ontoereikende documentatie
Het vertrouwen op onvolledige bankafschriften of informele boekhoudkundige gegevens in plaats van deugdelijke financiële overzichten leidt tot vertragingen bij de aanvraag en mogelijke afwijzingen.
5. Het negeren van parttime en seizoensarbeiders
De FTE-berekening omvat parttime werknemers (geteld als fractionele FTE's) en kent speciale regels voor seizoensarbeiders. Het missen van deze nuances leidt tot onjuiste berekeningen.
Wat gebeurt er als u niet aan de vereisten voldoet?
De gevolgen van het onjuist weergeven van uw geschiktheid zijn ernstig:
Voor onjuiste opgaven van omzetdaling
Als de SBA vaststelt dat u niet daadwerkelijk voldeed aan de vereiste omzetdaling van 25% voor een lening uit de tweede trekking:
- Moet u het volledige leningbedrag terugbetalen
- Komt u niet in aanmerking voor kwijtschelding
- Kan een bewuste onjuiste opgave leiden tot boetes en mogelijke strafrechtelijke vervolging
Voor loon- of FTE-reducties
Als u niet aan de Safe Harbor-vereisten hebt voldaan of de reducties niet correct hebt berekend:
- Wordt uw kwijtscheldingsbedrag dienovereenkomstig verlaagd
- Bent u het verschil verschuldigd aan uw kredietverstrekker
- In gevallen van fraude of een onjuiste voorstelling van zaken kunnen sancties van toepassing zijn
Stappen om uw kwijtschelding te beschermen
Hier is een praktisch actieplan om ervoor te zorgen dat u de kwijtschelding maximaliseert terwijl u aan de regels blijft voldoen:
Stap 1: Controleer uw loonadministratie
Beoordeel elke werknemer die in 2019 $100.000 of minder verdiende:
- Bereken hun gemiddelde loon in Q1 2020
- Bereken hun gemiddelde loon tijdens uw gedekte periode
- Identificeer eventuele verlagingen van meer dan 25%
- Bepaal of u de salarissen vóór de Safe Harbor-deadline hebt hersteld
Stap 2: Verifieer uw FTE-berekeningen
- Bepaal het aantal FTE's in uw referentieperiode
- Bereken het aantal FTE's in uw gedekte periode
- Controleer of u in aanmerking komt voor de FTE Safe Harbor
- Documenteer alle reducties en herstelwerkzaamheden
Stap 3: Verzamel volledige documentatie
Verzamel alle vereiste documenten voordat u uw kwijtscheldingsaanvraag start:
- Loonlijstrapporten voor alle relevante periodes
- Belastingaangiften (indien de jaarlijkse methode wordt gebruikt voor de tweede trekking)
- Kwartaalcijfers (indien de kwartaalmethode wordt gebruikt)
- Bankafschriften ter ondersteuning van omzetclaims
- Documentatie van eventuele loon- of FTE-herstelwerkzaamheden
Stap 4: Overweeg professionele hulp
De regels voor PPP-kwijtschelding zijn complex en de belangen zijn groot. Overweeg overleg met:
- Een CPA die bekend is met de PPP-vereisten
- Een boekhouder die uw berekeningen kan verifiëren
- De specialisten op het gebied van PPP-kwijtschelding van uw kredietverstrekker
De kosten van professionele hulp zijn meestal veel lager dan de kosten van een verlaagd kwijtscheldingsbedrag of nalevingsproblemen.
Stap 5: Vraag aan voordat documentatie verloopt
Wacht niet te lang met aanvragen. Hoewel de meeste documentatie-eisen gelijk blijven, worden belangrijke gegevens zoals bankafschriften en loonrapporten na verloop van tijd moeilijker te reconstrueren.
Vooruitblik: Bewaarplicht voor documentatie
Zelfs nadat uw kwijtschelding is goedgekeurd, blijven uw verplichtingen bestaan:
U moet alle PPP-gerelateerde documenten gedurende zes jaar bewaren na de datum waarop uw lening is kwijtgescholden of volledig is terugbetaald. Dit omvat:
- Documenten van de leningaanvraag en de kwijtscheldingsaanvraag
- Loonbelastingaangiften en betalingsbewijzen
- Verzilverde cheques, betalingsbewijzen en rekeningafschriften
- Documentatie ter ondersteuning van uw claim voor omzetdaling
De SBA kan uw lening op elk moment tijdens deze periode van zes jaar auditeren, dus zorg voor een georganiseerde en volledige administratie.
Vereenvoudig uw financieel beheer
Het beheren van PPP-naleving naast uw reguliere bedrijfsfinanciën vereist een zorgvuldige administratie en nauwkeurige rapportage. Beancount.io biedt plain-text boekhouding die u volledige transparantie en controle over uw financiële gegevens geeft—geen black boxes, geen vendor lock-in. Begin gratis en ontdek waarom ontwikkelaars en financiële professionals overstappen op plain-text boekhouding.
