بخشودگی وام PPP: توضیح قانون کاهش ۲۵ درصدی
اگر کسبوکار کوچک شما وام PPP دریافت کرده است، درک الزامات بخشودگی میتواند مانند عبور از مارپیچی از قوانین و استثنائات باشد. یکی از مهمترین — و اغلب سوءتعبیر شدهترین — مفاد، قانون کاهش ۲۵ درصدی است. اشتباه در این مورد میتواند به معنای از دست دادن هزاران دلار در بخشودگی یا مواجهه با مشکلات جدی انطباق باشد.
در اینجا آنچه باید درباره قانون کاهش ۲۵ درصدی، چگونگی تأثیر آن بر مبلغ بخشودگی شما و اقداماتی که میتوانید برای محافظت از کسبوکار خود انجام دهید، بدانید آورده شده است.
قانون کاهش ۲۵ درصدی چیست؟
قانون کاهش ۲۵ درصدی در واقع به دو الزامات جداگانه اما مرتبط در محاسبه بخشودگی وام PPP اشاره دارد:
۱. قانون کاهش ۲۵ درصدی دستمزد: اگر دستمزد هر کارمندی را در طول دوره تحت پوشش خود در مقایسه با سه ماهه اول سال ۲۰۲۰ بیش از ۲۵ درصد کاهش داده باشید، مبلغ بخشودگی وام شما به میزان مبلغ اضافی کاهش مییابد.
۲. الزامات کاهش ۲۵ درصدی درآمد: این مورد به طور خاص برای وامهای PPP نوبت دوم (Second-draw) اعمال میشود و مستلزم آن است که کسبوکارها برای واجد شرایط شدن برای وام دوم، کاهش ۲۵ درصدی یا بیشتر در دریافتیهای ناخالص را اثبات کنند.
بیایید هر یک از این الزامات را با جزئیات بررسی کنیم.
درک قانون کاهش ۲۵ درصدی دستمزد
این قانون از کارکنان در برابر کاهش قابل توجه حقوق در طول دوره تحت پوشش محافظت میکند. نحوه عملکرد آن به شرح زیر است:
چه کسانی مشمول این قانون میشوند
قانون کاهش دستمزد برای کارمندانی اعمال میشود که:
- در سال ۲۰۱۹ حقوق سالانه ۱۰۰,۰۰۰ دلار یا کمتر داشتهاند.
- در سال ۲۰۱۹ توسط شما استخدام نشده بودند (نیروهای جدید).
کارکنان با حقوق بالا (کسانی که سالانه بیش از ۱۰۰,۰۰۰ دلار درآمد دارند) از این حمایت معاف هستند.
نحوه محاسبه
شما میانگین حقوق هر کارمند واجد شرایط را در طول دوره تحت پوشش خود (۸ یا ۲۴ هفته) با میانگین حقوق آنها در سه ماهه مرجع (معمولاً ۱ ژانویه تا ۳۱ مارس ۲۰۲۰) مقایسه میکنید.
اگر حقوق آنها بیش از ۲۵ درصد کاهش یافته باشد، بخشودگی شما دلار-به-دلار به میزان مبلغ کاهش اضافی کم میشود. برای مثال:
- کارمند در سه ماهه اول ۲۰۲۰ ماهانه ۴,۰۰۰ دلار درآمد داشته است.
- در طول دوره تحت پوشش، او ماهانه ۲,۵۰۰ دلار درآمد داشته است.
- ۷۵٪ از ۴,۰۰۰ دلار = ۳,۰۰۰ دلار (حدا قل مقدار مجاز).
- ۳,۰۰۰ دلار - ۲,۵۰۰ دلار = ۵۰۰ دلار کاهش در ماه.
- اگر دوره تحت پوشش شما ۲۴ هفته (تقریباً ۶ ماه) باشد، شما ۳,۰۰۰ دلار از بخشودگی را برای آن کارمند از دست خواهید داد.
استثنای حاشیه امن (Safe Harbor)
خبر خوب این است که اگر دستمزدها را تا یک مهلت مشخص به حالت اول برگردانید، میتوانید از این کاهش جلوگیری کنید. حاشیه امن کاهش دستمزد در صورتی اعمال میشود که:
حقوق سالانه یا دستمزد ساعتی کارمند تا تاریخ ۳۱ دسامبر ۲۰۲۰ (یا زودتر، اگر قبل از آن برای بخشودگی درخواست دادهاید) مساوی یا بیشتر از دستمزد آنها در ۱۵ فوریه ۲۰۲۰ باشد.
این به کسبوکارها فرصتی میدهد تا کاهشهای موقت دستمزد را جبران کرده و بخشودگی کامل را حفظ کنند.
الزامات کاهش ۲۵ درصدی درآمد (وامهای نوبت دوم)
اگر برای دومین وام PPP درخواست دادهاید، باید کاهش ۲۵ درصدی در دریافتیهای ناخالص را ثابت میکردید. این یک الزام کاملاً متفاوت است.
استانداردهای صلاحیت
برای واجد شرایط شدن برای وام PPP نوبت دوم، باید:
- وجوه اولین وام PPP خود را به طور کامل استفاده کرده باشید.
- کمتر از ۳۰۰ کارمند داشته باشید.
- کاهش ۲۵ درصدی یا بیشتر در دریافتیهای ناخالص را نشان دهید.
دو روش برای محاسبه
SBA دو روش تأیید شده را مجاز میداند:
روش مقایسه سالانه:
- دریافتیهای ناخالص اظهارنامه مالیاتی ۲۰۲۰ خود را با اظهارنامه مالیاتی ۲۰۱۹ مقایسه کنید.
- اگر سال ۲۰۲۰ حداقل ۲۵٪ کمتر بود، واجد شرایط هستید.
روش مقایسه سه ماهه:
- هر سه ماهه در سال ۲۰۲۰ را با همان سه ماهه در سال ۲۰۱۹ مقایسه کنید.
- اگر هر یک از سه ماههها کاهش ۲۵ درصدی یا بیشتر را نشان دهد، واجد شرایط هستید.
برای کسبوکارهایی که در سال ۲۰۲۰ شروع به کار کردهاند، سه ماهه اول ۲۰۲۰ به عنوان خط پایه شما عمل میکند و میتوانید از سه ماهه دوم، سوم یا چهارم ۲۰۲۰ برای مقایسه استفاده کنید.
چه مواردی جزو دریافتیهای ناخالص محسوب میشود؟
این نکته بسیار مهم است: «دریافتیهای ناخالص» برای اهداف PPP تعریف خاصی دارد:
- شامل: تمام درآمدهای حاصل از اظهارنامههای مالیاتی یا صورتهای سود و زیان شما.
- به استثنای: هرگونه وجوه امدادی کووید-۱۹ دریافتی در سال ۲۰۲۰ (از جمله اولین وام PPP شما، گرنتهای EIDL و غیره).
استفاده از رقم اشتباه میتواند باعث عدم صلاحیت شما یا ایجاد الزامات بازپرداخت شود.
الزامات مستندسازی: آنچه باید ثابت کنید
زمانبندی مستندسازی اهمیت زیادی دارد:
هنگام درخواست (وامهای زیر ۱۵۰,۰۰۰ دلار)
در ابتدا، شما فقط نیاز به ارائه یک گواهی با حسن نیت دارید که نشان دهد شرط کاهش ۲۵ درصدی را رعایت کردهاید. در مرحله اول نیازی به ارائه اسناد پشتیبان نیست.
در مرحله بخشودگی
این زمانی است که مستندسازی اجباری میشود. شما باید موارد زیر را ارائه دهید:
برای روش سالانه:
- اظهارنامه مالیاتی کامل ۲۰۱۹
- اظهارنامه مالیاتی کامل ۲۰۲۰
- صورتهای مالی، اگر ساخ تار کسبوکار شما اظهارنامه مالیاتی سنتی فایل نمیکند
برای روش سه ماهه:
- صورتهای مالی مربوط به سه ماهههای مورد نظر
- صورتحسابهای بانکی که کاهش درآمد ادعا شده را تأیید میکنند
- صورتهای سود و زیان برای هر دو دوره مقایسه
نقص یا کمبود مستندات یکی از دلایل اصلی تأخیر یا کاهش در تایید درخواستهای بخشودگی است.
کاهش FTE: قانون مرتبط با نیروی کار
در حالی که درباره قوانین ۲۵ درصدی بحث میکنیم، ارزشمند است که قانون کاهش FTE (معادل تماموقت) را نیز درک کنید که در کنار الزامات کاهش دستمزد عمل میکند.
نحوه تأثیر کاهش FTE بر بخشودگی
اگر تعداد نیروی کار خود را در دوره تحت پوشش نسبت به دوره مرجع کاهش دادهاید، مبلغ بخشودگی شما به تناسب کاهش مییابد.
محاسبه:
- میانگین FTE در دوره تحت پوشش ÷ میانگین FTE در دوره مرجع = نسبت FTE
- حداکثر مبلغ بخشودگی × نسبت FTE = مبلغ بخشودگی تعدیلشده
به عنوان مثال، اگر از ۱۰ FTE به ۷.۵ FTE رسیده باشید، نسبت شما ۰.۷۵ است و میزان بخشودگی شما ۲۵٪ کاهش مییابد.
حاشیه امن کاهش FTE
مشابه حاشیه امن کاهش دستمزد، میتوانید از جریمههای FTE اجتناب کنید اگر:
۱. سطح FTE را بین ۱۵ فوریه ۲۰۲۰ و ۲۶ آوریل ۲۰۲۰ کاهش داده باشید، و ۲. سطح FTE را تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۰ (یا تاریخ درخواست بخشودگی، هر کدام که زودتر باشد) برای مطابقت با تعداد FTE در ۱۵ فوریه ۲۰۲۰ یا فراتر از آن بازگردانده باشید.
اگر واجد شرایط حاشیه امن باشید، از محاسبه کاهش FTE به کلی صرفنظر کرده و بخشودگی کامل را حفظ میکنید.
اشتباهات رایج برای اجتناب
پس از بررسی صدها درخواست بخشودگی، این خطاها بیش از همه مشاهده میشوند:
۱. محاسبه اشتباه دوره مرجع
بسیاری از کسبوکارها از تاریخهای اشتباه برای مقایسه پایه استفاده میکنند. فصل مرجع معمولاً سه ماهه اول ۲۰۲۰ (۱ ژانویه تا ۳۱ مارس ۲۰۲۰) برای کاهش دستمزد است، اما شرایط خاص شما ممکن است به دوره متفاوتی نیاز داشته باشد.
۲. گنجاندن وجوه حمایتی در دریافتیهای ناخالص
هنگام محاسبه کاهش ۲۵ درصدی درآمد، گنجاندن تصادفی وجوه PPP، کمکهای EIDL یا سایر مبالغ حمایتی، دریافتیهای سال ۲۰۲۰ شما را به طور کاذب بالا برده و میتواند شما را از دریافت وام نوبت دوم سلب صلاحیت کند.
۳. از دست دادن مهلت بازگرد اندن
برخی کسبوکارها تصور میکنند میتوانند دستمزدها یا تعداد FTE را پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۰ بازگردانند و همچنان واجد شرایط حاشیه امن باشند. این ضربالاجل قطعی است—مگر اینکه زودتر درخواست بخشودگی داده باشید، که در این صورت آن تاریخ زودهنگام به ضربالاجل شما تبدیل میشود.
۴. مستندات ناکافی
اتکا به صورتحسابهای بانکی ناقص یا سوابق دفترداری غیررسمی به جای صورتهای مالی مناسب، باعث تأخیر در درخواست و رد احتمالی آن میشود.
۵. نادیده گرفتن کارکنان پارهوقت و فصلی
محاسبه FTE شامل کارکنان پارهوقت (که به صورت کسری از FTE محاسبه میشوند) است و قوانین خاصی برای کارکنان فصلی دارد. نادیده گرفتن این جزئیات منجر به محاسبات نادرست میشود.
اگر شرایط را رعایت نکنید چه اتفاقی میافتد؟
عواقب ارائه اطلاعات نادرست در مورد واجد شرایط بودن جدی است:
برای اظهارات نادرست در مورد کاهش درآمد
اگر SBA تشخیص دهد که شما واقعاً شرط کاهش ۲۵ درصدی درآمد را برای وام نوبت دوم نداشتهاید:
- باید کل مبلغ وام را بازپرداخت کنید
- واجد شرایط بخشودگی نخواهید بود
- اظهارات نادرست عمدی میتواند منجر به جریمه و پیگرد کیفری احتمالی شود
برای کاهش دستمزد یا FTE
اگر نتوانستید شرایط حاشیه امن را رعایت کنید یا کاهشها را به درستی محاسبه نکردید:
- مبلغ بخشودگی شما به همان نسبت کاهش مییابد
- مابهالتفاوت را به وامدهنده بدهکار خواهید بود
- در موارد تقلب یا ارائه اطلاعات نادرست، ممکن است جریمههایی اعمال شود
مراحلی برای محافظت از بخشودگی شما
در اینجا یک برنامه عملی برای اطمینان از حداکثر کردن بخشودگی و در عین حال رعایت قوانین آورده شده است:
مرحله ۱: حسابرسی سوابق حقوق و دستمزد
هر کارمندی را که در سال ۲۰۱۹ مبلغ ۱۰۰,۰۰۰ دلار یا کمتر درآمد داشته است، بررسی کنید:
- میانگین حقوق آنها را در سه ماهه اول ۲۰۲۰ محاسبه کنید
- میانگین حقوق آنها را در طول دوره تحت پوشش محاسبه کنید
- هرگونه کاهش بیش از ۲۵٪ را شناسایی کنید
- تعیین کنید که آیا دستمزدها را تا مهلت حاشیه امن بازگرداندهاید یا خیر
مرحله ۲: تأیید محاسبات FTE
- تعداد FTE دوره مرجع خود را تعیین کنید
- تعداد FTE دوره تحت پوشش خود را محاسبه کنید
- بررسی کنید که آیا واجد شرایط حاشیه امن FTE هستید یا خیر
- هرگونه کاهش و بازگردانی را مستند کنید
مرحله ۳: جمعآوری مستندات کامل
قبل از شروع درخواست بخشودگی، تمام مدارک لازم را جمعآوری کنید:
- گزارشهای حقوق و دستمزد برای تمام دورههای مربوطه
- اظهارنامههای مالیاتی (در صورت استفاده از روش سالانه برای نوبت دوم)
- صورتهای مالی فصلی (در صورت استفاده از روش فصلی)
- صورتحسابهای بانکی پشتیبان ادعاهای درآمدی
- مستندات مربوط به هرگونه بازگردانی دستمزد یا FTE
مرحله ۴: مشورت با متخصص
قوانین بخشودگی PPP پیچیده و مخاطرات آن زیاد است. مشورت با موارد زیر را در نظر بگیرید:
- یک حسابدار رسمی (CPA) آشنا با الزامات PPP
- یک دفتردار که میتواند محاسبات شما را تأیید کند
- متخصصان بخشودگی PPP در بانک وامدهنده شما
هزینه کمک حرفهای معمولاً بسیار کمتر از هزینه کاهش مبلغ بخشودگی یا مشکلات عدم رعایت قوانین است.
مرحله ۵: قبل از انقضای مستندات درخواست دهید
برای درخواست دادن زیاد منتظر نمانید. در حالی که بیشتر الزامات مستندسازی ثابت میمانند، بازسازی سوابق کلیدی مانند صورتحسابهای بانکی و گزارشهای حقوق و دستمزد با گذشت زمان دشوارتر میشود.
نگاه به آینده: الزامات نگهداری سوابق
حتی پس از تأیید بخشودگی، تعهدات شما ادامه دارد:
شما باید تمام سوابق مربوط به PPP را به مدت شش سال پس از تاریخی که وام شما بخشیده یا به طور کامل بازپرداخت شد، نگهداری کنید. این شامل موارد زیر است:
- مدارک درخواست وام و درخواست بخشودگی
- پروندههای مالیاتی حقوق و دستمزد و رسیدهای پرداخت
- چکهای ابطال شده، رسیدهای پرداخت و صورتحسابهای حساب
- مستندات پشتیبان ادعای کاهش درآمد شما
SBA میتواند وام شما را در هر زمان در طول این دوره شش ساله حسابرسی کند، بنابراین سوابق سازمانیافته و کامل را حفظ کنید.
مدیریت مالی خود را ساده کنید
مدیریت انطباق با قوانین PPP در کنار امور مالی معمول کسبوکار، نیازمند ثبت دقیق سوابق و گزارشدهی صحیح است. Beancount.io حسابداری متن-ساده (Plain-text accounting) را ارائه میدهد که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالیتان را فراهم میکند؛ بدون جعبههای سیاه و بدون وابستگی انحصاری به فروشنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان امور مالی در حال تغییر به سمت حسابداری متن-ساده هستند.
