Прощение кредита PPP: объяснение правила снижения на 25%
Если ваш малый бизнес получил кредит PPP, понимание требований к его прощению может напоминать лабиринт из правил и исключений. Одно из наиболее важных — и зачастую неверно понимаемых — положений заключается в правиле 25%-ного сокращения. Ошибка в этом вопросе может стоить потери тысяч долларов при прощении или обернуться серьезными проблемами с соблюдением требований.
Ниже приведено то, что вам нужно знать о правиле 25%-ного сокращения, о том, как оно влияет на сумму прощения кредита, и какие шаги вы можете предпринять, чтобы защитить свой бизнес.
Что такое правило 25%-ного сокращения?
Правило 25%-ного сокращения на самом деле относится к двум отдельным, но взаимосвязанным требованиям в расчете прощения кредита PPP:
1. Правило 25%-ного сокращения заработной платы: Если вы сократили заработную плату любого сотрудника более чем на 25% в течение отчетного периода по сравнению с первым кварталом 2020 года, сумма прощения вашего кредита уменьшается на величину этого превышения.
2. Требование о 25%-ном сокращении выручки: Это применимо конкретно к кредитам PPP второго этапа (second-draw) и требует от предприятий продемонстрировать снижение валовой выручки на 25% или более для получения права на второй кредит.
Давайте подробно разберем каждое из этих требований.
Понимание правила 25%-ного сокращения заработной платы
Это правило защищает сотрудников от значительного снижения оплаты труда в течение отчетного периода. Вот как оно работает:
К кому это применимо
Правило сокращения заработной платы применяется к сотрудникам, которые:
- Получали годовую зарплату в размере 100 000 долларов США или меньше в 2019 году
- Не работали у вас в 2019 году (новые сотрудники)
Высокооплачиваемые сотрудники (те, кто зарабатывает более 100 000 долларов США в год) освобождены от этой защиты.
Как работает расчет
Вы сравниваете среднюю оплату труда каждого подходящего сотрудника в течение вашего отчетного периода (8 или 24 недели) с их средней оплатой в течение базового квартала (обычно с 1 января по 31 марта 2020 года).
Если их оплата снизилась более чем на 25%, сумма вашего прощения уменьшается доллар за доллар на сумму избыточного сокращения. Например:
- Сотрудник зарабатывал 4 000 долларов США в месяц в первом квартале 2020 года
- В течение отчетного периода он зарабатывал 2 500 долларов США в месяц
- 75% от 4 000 долларов = 3 000 долларов (минимально допустимый предел)
- 3 000 – 2 500 = 500 долларов в месяц сокращения
- Если ваш отчетный период составляет 24 недели (примерно 6 месяцев), вы потеряете 3 000 долларов из суммы прощения за этого сотрудника
Исключение «Безопасная гавань» (Safe Harbor)
Хорошая новость: вы можете избежать этого сокращения, если восстановите заработную плату к определенному сроку. «Безопасная гавань» для сокращения заработной платы применяется, если:
Годовая заработная плата или почасовая ставка сотрудника по состоянию на 31 декабря 2020 года (или ранее, если вы подали заявку на прощение до этого) равна или превышает его зарплату по состоянию на 15 февраля 2020 года.
Это дает предприятиям возможность исправить временное снижение заработной платы и сохранить полное прощение кредита.
Требование о 25%-ном сокращении выручки (кредиты второго этапа)
Если вы подавали заявку на второй кредит PPP, вам нужно было доказать 25%-ное снижение валовой выручки. Это совершенно другое требование.
Квалификационные стандарты
Чтобы претендовать на кредит PPP второго этапа, вы должны:
- Исчерпать средства своего первого кредита PPP
- Иметь в штате менее 300 сотрудников
- Продемонстрировать снижение валовой выручки на 25% или более
Два способа расчета
SBA (Управление по делам малого бизнеса) разрешает два утвержденных метода:
Метод годового сравнения:
- Сравните валовую выручку в налоговой декларации за 2020 год с декларацией за 2019 год
- Если показатель за 2020 год был как минимум на 25% ниже, вы проходите квалификацию
Метод квартального сравнения:
- Сравнит е любой квартал 2020 года с тем же кварталом 2019 года
- Если в любом отдельном квартале наблюдается падение на 25% или более, вы проходите квалификацию
Для предприятий, открытых в 2020 году, первый квартал 2020 года служит базовым уровнем, и для сравнения можно использовать второй, третий или четвертый кварталы 2020 года.
Что считается валовой выручкой?
Это крайне важно: понятие «валовая выручка» имеет специфическое определение для целей PPP:
- Включает: Все доходы из ваших налоговых деклараций или отчетов о прибылях и убытках
- Исключает: Любые средства помощи в связи с COVID-19, полученные в 2020 году (включая ваш первый кредит PPP, гранты EIDL и т. д.)
Использование неверных данных может привести к дисквалификации или возникновению требований о возврате средств.
Требования к документации: что вам нужно доказать
Сроки предоставления документации имеют существенное значение:
При подаче заявки (кредиты на сумму менее 150 000 долларов США)
Изначально вам нужно лишь предоставить добросовестное заверение в том, что вы соответствуете требованию о 25%-ном сокращении. Сопровождающие документы на этом этапе не требуются.
На этапе прощения
Именно в этот момент документация становится обязательной. Вы должны предоставить:
Для годового метода:
- Полную налоговую декларацию за 2019 год
- Полную налоговую декларацию за 2020 год
- Финансовую отчетность, если структура вашего бизнеса не предполагает подачу традиционных налоговых деклараций
Для квартального метода:
- Финансовую отчетность за соответствующие кварталы
- Банковские выписки, подтверждающие заявленное сокращение выручки
- Отчеты о прибылях и убытках за оба периода сравнения
Отсутствие или неполнота документации являются одними из основных причин задержки или сокращения сумм по заявкам на прощение.
Сокращение FTE: сопутствующее правило о численности персонала
Пока мы обсуждаем правила 25%, стоит также разобраться в правиле сокращения FTE (эквивалента полной занятости), которое действует наряду с требованием о сокращении заработной платы.
Как сокращение FTE влияет на списание кредита
Если вы сократили численность персонала в течение охватываемого периода по сравнению с базовым периодом, сумма списания вашего кредита пропорционально уменьшается.
Расчет:
- Среднее количество FTE за охватываемый период ÷ Среднее количество FTE за базовый период = Коэффициент FTE
- Ваша максимальная сумма списания × Коэффициент FTE = Скорректированная сумма списания
Например, если количество сотруднико в уменьшилось с 10 до 7,5 FTE, ваш коэффициент составит 0,75, а сумма списания будет уменьшена на 25%.
«Безопасная гавань» при сокращении FTE
Аналогично «безопасной гавани» при снижении заработной платы, вы можете избежать штрафов за сокращение FTE, если:
- Вы сократили уровень FTE в период с 15 февраля 2020 г. по 26 апреля 2020 г., И
- Вы восстановили уровень FTE к 31 декабря 2020 г. (или к дате подачи заявки на списание, в зависимости от того, что наступит раньше) до уровня, соответствующего или превышающего количество FTE по состоянию на 15 февраля 2020 г.
Если вы соответствуете условиям «безопасной гавани», вы полностью пропускаете расчет сокращения FTE и сохраняете право на полное списание кредита.
Распространенные ошибки, которых следует избегать
После изучения сотен заявок на списание кредитов, наиболее часто встречаются следующие ошибки:
1. Неправильный расчет базового периода
Многие компании используют неверные даты для базового сравнения. Базовым кварталом обычно является первый квартал 2020 года (с 1 января по 31 марта 2020 года) для сокращения заработной платы, но ваша конкретная ситуация может потребовать иного периода.
2. Включение средств помощи в валовую выручку
При расчете 25-процентного снижения выручки случайное включение средств PPP, грантов EIDL или других средств помощи завышает ваши доходы за 2020 год и может лишить вас права на получение второго транша.
3. Пропуск крайнего срока восстановления
Некоторые компании полагают, что они могут восстановить заработную плату или численность FTE после 31 декабря 2020 года и при этом претендовать на «безопасную гавань». Крайний срок является жестким — за исключением случаев, когда вы подали заявку на списание раньше, и тогда эта более ранняя дата становится вашим крайним сроком.
4. Недостаточное документирование
Использование неполных банковских выписок или неформального бухгалтерского учета вместо надлежащей финансовой отчетности приводит к задержкам в рассмотрении заявок и возможным отказам.
5. Игнорирование сотрудников на неполный рабочий день и сезонных рабочих
Расчет FTE включает сотрудников, работающих неполный рабочий день (учитываются как дробные доли FTE), и имеет специальные правила для сезонных рабочих. Игнорирование этих нюансов ведет к неверным расчетам.
Что произойдет, если вы не выполните требования?
Последствия искажения информации о вашем соответствии требованиям серьезны:
При искажении данных о снижении выручки
Если SBA (Администрация малого бизнеса США) установит, что вы на самом деле не соответствовали требованию о 25-процентном снижении выручки для получения второго транша кредита:
- Вы должны будете полностью погасить сумму кредита
- Вы не будете иметь права на списание
- Умышленное искажение данных может привести к штрафам и возможному уголовному преследованию
При сокращении заработной платы или FTE
Если вы не выполнили требования «безопасной гавани» или неправильно рассчитали сокращения:
- Сумма списания вашего кредита будет соответственно уменьшена
- Вы будете должны выплатить разницу вашему кредитору
- В случаях мошенничества или преднамеренного искажения фактов могут применяться штрафные санкции
Шаги по защите вашего права на списание кредита
Вот практический план действий, который поможет вам максимально увеличить сумму списания и обеспечить соблюдение всех правил:
Шаг 1: Проверьте свои ведомости по начислению заработной платы
Проверьте каждого сотрудника, который заработал 100 000 долларов США или менее в 2019 году:
- Рассчитайте их среднюю заработную плату в первом квартале 2020 года
- Рассчитайте их среднюю заработную плату в течение охватываемого периода
- Выявите любые сокращения, превышающие 25%
- Определите, восстановили ли вы заработную плату к крайнему сроку «безопасной гавани»
Шаг 2: Проверьте расчеты FTE
- Определите количество FTE в базовом периоде
- Рассчитайте количество FTE в охватываемом периоде
- Проверьте, соответствуете ли вы условиям «безопасной гавани» по FTE
- Задокументируйте все сокращения и восстановления
Шаг 3: Соберите полный пакет документов
Соберите все необходимые документы перед тем, как приступить к заполнению заявки на списание:
- Отчеты по заработной плате за все соответствующие периоды
- Налоговые декларации (при использовании годового метода для второго транша)
- Квартальную финансовую отчетность (при использовании квартального метода)
- Банковские выписки, подтверждающие данные о выручке
- Документацию по любым восстановлениям заработной платы или FTE
Шаг 4: Рассмотрите возможность обращения к профессионалам
Правила списания кредитов PPP сложны, а ставки высоки. Рассмотрите возможность консультации с:
- Сертифицированным бухгалтером (CPA), знакомым с требованиями PPP
- Бухгалтером, который может проверить ваши расчеты
- Специалистами вашего кредитора по списанию кредитов PPP
Стоимость профессиональной помощи обычно намного меньше, чем потери от уменьшения суммы списания или проблем с соблюдением требований.
Шаг 5: Подайте заявку до истечения срока действия документов
Не затягивайте с подачей заявки. Хотя большинство требований к документации остаются прежними, основные записи, такие как банковские выписки и отчеты по заработной плате, становится труднее восстановить со временем.
Взгляд в будущее: требования к хранению документов
Даже после того, как списание кредита будет одобрено, ваши обязательства сохраняются:
Вы должны хранить все документы, связанные с PPP, в течение шести лет после даты списания или полного погашения кредита. Сюда входят:
- Документы по заявке на кредит и заявке на списание
- Налоговые декларации по заработной плате и квитанции об оплате
- Аннулированные чеки, квитанции об оплате и выписки по счетам
- Документация, подтверждающая ваше заявление о снижении выручки
SBA может провести аудит вашего кредита в любое время в течение этого шестилетнего периода, поэтому сохраняйте организованные и полные записи.
Упростите управление своими финансами
Соблюдение требований программы PPP параллельно с обычными бизнес-финансами требует тщательного ведения документации и точной отчетности. Beancount.io предлагает учет в текстовом формате (plain-text accounting), который обеспечивает полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — без «черных ящиков» и привязки к конкретному поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на текстовую бухгалтерию.
