Odpustenie pôžičky PPP: Vysvetlenie pravidla 25 % zníženia
Ak váš malý podnik získal pôžičku PPP (Paycheck Protection Program), pochopenie požiadaviek na jej odpustenie môže pripomínať bludisko pravidiel a výnimiek. Jedným z najdôležitejších – a často nepochopených – ustanovení je pravidlo 25 % zníženia. Chyba v tomto bode by mohla znamenať stratu tisícov dolárov na odpustení alebo vážne problémy s dodržiavaním predpisov.
Tu je to, čo potrebujete vedieť o pravidle 25 % zníženia, ako ovplyvňuje sumu odpustenia a aké kroky môžete podniknúť na ochranu svojho podnikania.
Čo je pravidlo 25 % zníženia?
Pravidlo 25 % zníženia sa v skutočnosti vzťahuje na dve samostatné, ale súvisiace požiadavky pri výpočte odpustenia pôžičky PPP:
1. Pravidlo 25 % zníženia miezd: Ak ste počas pokrytého obdobia znížili mzdu ktoréhokoľvek zamestnanca o viac ako 25 % v porovnaní s prvým štvrťrokom 2020, suma odpustenia vašej pôžičky sa zníži o túto nadbytočnú sumu zníženia.
2. Požiadavka na 25 % zníženie tržieb: Toto sa vzťahuje konkrétne na pôžičky PPP z druhého kola a vyžaduje, aby podniky preukázali 25 % alebo väčšie zníženie hrubých príjmov, aby mali nárok na druhú pôžičku.
Poďme si podrobne rozobrať každú z týchto požiadaviek.
Pochopenie pravidla 25 % zníženia miezd
Toto pravidlo chráni zamestnancov pred výrazným znížením platu počas pokrytého obdobia. Funguje to takto:
Na koho sa vzťahuje
Pravidlo zníženia miezd sa vzťahuje na zamestnancov, ktorí:
- V roku 2019 zarábali ročný plat 100 000 USD alebo menej
- Neboli u vás zamestnaní v roku 2019 (noví zamestnanci)
Vysoko odmeňovaní zamestnanci (tí, ktorí zarábajú ročne viac ako 100 000 USD) sú spod tejto ochrany vyňatí.
Ako funguje výpočet
Porovnáte priemernú mzdu každého kvalifikovaného zamestnanca počas vášho pokrytého obdobia (buď 8 alebo 24 týždňov) s jeho priemernou mzdou počas referenčného štvrťroka (zvyčajne od 1. januára do 31. marca 2020).
Ak ich plat klesol o viac ako 25 %, vaše odpustenie sa zníži o sumu presahujúcu toto zníženie, dolár za dolár. Napríklad:
- Zamestnanec zarábal 4 000 USD mesačne v 1. štvrťroku 2020
- Počas vášho pokrytého obdobia zarábal 2 500 USD mesačne
- 75 % zo 4 000 USD = 3 000 USD (minimálna povolená suma)
- 3 000 USD - 2 500 USD = zníženie o 500 USD mesačne
- Ak je vaše pokryté obdobie 24 týždňov (približne 6 mesiacov), prišli by ste o 3 000 USD na odpustení pre tohto zamestnanca
Výnimka Safe Harbor
Tu je dobrá správa: tomuto zníženiu sa môžete vyhnúť, ak mzdy obnovíte do konkrétneho termínu. Výnimka Safe Harbor pre zníženie miezd platí, ak:
Ročný plat alebo hodinová mzda zamestnanca k 31. decembru 2020 (alebo skôr, ak ste o odpustenie požiadali predtým) sa rovná alebo prevyšuje jeho mzdu k 15. februáru 2020.
To dáva podnikom šancu napraviť dočasné zníženia miezd a zachovať si plné odpustenie.
Požiadavka na 25 % zníženie tržieb (pôžičky z druhého kola)
Ak ste žiadali o druhú pôžičku PPP, museli ste preukázať 25 % zníženie hrubých príjmov. Toto je úplne iná požiadavka.
Kvalifikačné štandardy
Aby ste mali nárok na druhú pôžičku PPP, musíte:
- Vyčerpať prostriedky z vašej prvej pôžičky PPP
- Zamestnávať menej ako 300 zamestnancov
- Preukázať 25 % alebo väčšie zníženie hrubých príjmov
Dva spôsoby výpočtu
SBA povoľuje dve schválené metódy:
Metóda ročného porovnania:
- Porovnajte hrubé príjmy z vášho daňového priznania za rok 2020 s daňovým priznaním za rok 2019
- Ak bol rok 2020 aspoň o 25 % nižší, kvalifikujete sa
Metóda štvrťročného porovnania:
- Porovnajte akýkoľvek štvrťrok v roku 2020 s rovnakým štvrťrokom v roku 2019
- Ak ktorýkoľvek jeden štvrťrok vykazuje 25 % alebo väčší pokles, kvalifikujete sa
Pre podniky, ktoré začali podnikať v roku 2020, slúži 1. štvrťrok 2020 ako váš základ a na porovnanie môžete použiť 2., 3. alebo 4. štvrťrok 2020.
Čo sa počíta ako hrubé príjmy?
Toto je kľúčové: „hrubé príjmy“ majú pre účely PPP špecifickú definíciu:
- Zahŕňa: Všetky príjmy z vašich daňových priznaní alebo výkazov ziskov a strát
- Vylučuje: Akékoľvek prostriedky z pomoci v súvislosti s COVID-19 prijaté v roku 2020 (vrátane vašej prvej pôžičky PPP, grantov EIDL atď.)
Použitie nesprávneho čísla by vás mohlo diskvalifikovať alebo vyvolať požiadavky na splatenie.
Požiadavky na dokumentáciu: Čo musíte preukázať
Časový harmonogram dokumentácie je veľmi dôležitý:
Pri žiadosti (pôžičky pod 150 000 USD)
Na začiatku musíte poskytnúť iba čestné vyhlásenie, že spĺňate požiadavku na 25 % zníženie. Vopred sa nevyžadujú žiadne podporné dokumenty.
V štádiu odpustenia
Toto je moment, kedy sa dokumentácia stáva povinnou. Musíte poskytnúť:
Pre ročnú metódu:
- Kompletné daňové priznanie za rok 2019
- Kompletné daňové priznanie za rok 2020
- Finančné výkazy, ak vaša obchodná štruktúra nepodáva tradičné daňové priznania
Pre štvrťročnú metódu:
- Finančné výkazy pokrývajúce príslušné štvrťroky
- Bankové výpisy potvrdzujúce deklarované zníženie tržieb
- Výkazy ziskov a strát za obidve porovnávané obdobia
Chýbajúca alebo neúplná dokumentácia je jedným z hlavných dôvodov, prečo sa žiadosti o odpustenie oneskorujú alebo prečo dochádza k zníženiu sumy odpustenia.
Zníženie FTE: Súvisiace pravidlo o pracovnej sile
Keď už hovoríme o pravidlách 25 %, stojí za to pochopiť pravidlo zníženia FTE (ekvivalent plného pracovného času), ktoré funguje spoločne s požiadavkou na zníženie miezd.
Ako zníženie počtu FTE ovplyvňuje odpustenie pôžičky
Ak ste počas sledovaného obdobia znížili počet zamestnancov v porovnaní s vaším referenčným obdobím, suma odpustenia vašej pôžičky sa pomerne zníži.
Výpočet:
- Priemerný počet FTE počas sledovaného obdobia ÷ Priemerný počet FTE počas referenčného obdobia = Pomer FTE
- Vaše maximálne odpustenie × Pomer FTE = Upravená suma odpustenia
Napríklad, ak ste prešli z 10 FTE na 7,5 FTE, váš pomer je 0,75 a suma odpustenia sa zníži o 25 %.
Bezpečný prístav pri znížení počtu FTE
Podobne ako pri bezpečnom prístave pre zníženie miezd, sankciám za zníženie počtu FTE sa môžete vyhnúť, ak:
- Ste znížili úroveň FTE medzi 15. februárom 2020 a 26. aprílom 2020 A ZÁROVEŇ
- Ste obnovili úroveň FTE do 31. decembra 2020 (alebo do dátumu podania žiadosti o odpustenie, podľa toho, čo nastane skôr) tak, aby zodpovedala alebo prevyšovala váš počet FTE k 15. februáru 2020
Ak spĺňate podmienky bezpečného prístavu, úplne vynecháte výpočet zníženia FTE a zachováte si plnú výšku odpustenia.
Bežné chyby, ktorým sa treba vyhnúť
Po preskúmaní stoviek žiadostí o odpustenie sa tieto chyby vyskytujú najčastejšie:
1. Nesprávny výpočet referenčného obdobia
Mnoho podnikov používa nesprávne dátumy pre svoje základné porovnanie. Referenčným štvrťrokom pre zníženie miezd je zvyčajne 1. štvrťrok 2020 (1. január až 31. marec 2020), ale va ša konkrétna situácia môže vyžadovať iné obdobie.
2. Zahrnutie prostriedkov pomoci do hrubých príjmov
Pri výpočte 25 % poklesu tržieb neúmyselné zahrnutie prostriedkov z programu PPP, grantov EIDL alebo iných peňazí z pomoci umelo zvyšuje vaše príjmy za rok 2020 a mohlo by vás diskvalifikovať z druhého čerpania (second draw).
3. Zmeškanie termínu na obnovenie stavu
Niektoré podniky predpokladajú, že môžu obnoviť mzdy alebo počty FTE po 31. decembri 2020 a stále spĺňať podmienky bezpečného prístavu. Termín je pevne stanovený – pokiaľ ste o odpustenie nepožiadali skôr, v takom prípade sa tento skorší dátum stáva vaším termínom.
4. Nedostatočná dokumentácia
Spoliehanie sa na neúplné bankové výpisy alebo neformálne účtovné záznamy namiesto riadnych finančných výkazov spôsobuje oneskorenie žiadostí a potenciálne zamietnutia.
5. Ignorovanie zamestnancov na kratší pracovný čas a sezónnych pracovníkov
Výpočet FTE zahŕňa zamestnancov na čiastočný úväzok (počítaných ako zlomkové FTE) a má špeciálne pravidlá pre sezónnych pracovníkov. Prehliadnutie týchto nuáns vedie k nesprávnym výpočtom.
Čo sa stane, ak nesplníte požiadavky?
Dôsledky nesprávneho uvedenia vašej oprávnenosti sú vážne:
Pri nesprávnom uvedení poklesu tržieb
Ak SBA (Small Business Administration) zistí, že ste v skutočnosti nesplnili požiadavku na 25 % pokles tržieb pre pôžičku z druhého čerpania:
- Musíte splatiť celú sumu pôžičky
- Nebudete mať nárok na odpustenie
- Vedome nesprávne vyhlásenie môže viesť k pokutám a potenciálnemu trestnému stíhaniu
Pri znížení miezd alebo FTE
Ak sa vám nepodarilo splniť požiadavky bezpečného prístavu alebo ste nesprávne vypočítali zníženia:
- Suma odpustenia vašej pôžičky sa primerane zníži
- Rozdiel budete dlhovať svojmu veriteľovi
- V prípadoch podvodu alebo uvedenia do omylu sa môžu uplatniť sankcie
Kroky na ochranu odpustenia vašej pôžičky
Tu je praktický akčný plán na zabezpečenie maximalizácie odpustenia pri dodržaní predpisov:
Krok 1: Audit vašej mzdovej evidencie
Preverte každého zamestnanca, ktorý v roku 2019 zarobil 100 000 USD alebo menej:
- Vypočítajte ich priemerný plat v 1. štvrťroku 2020
- Vypočítajte ich priemerný plat počas vášho sledovaného obdobia
- Identifikujte akékoľvek zníženia presahujúce 25 %
- Zistite, či ste mzdy obnovili do termínu bezpečného prístavu
Krok 2: Overte svoje výpočty FTE
- Určite počet FTE vo vašom referenčnom období
- Vypočítajte počet FTE v sledovanom období
- Skontrolujte, či spĺňate podmienky bezpečného prístavu pre FTE
- Zdokumentujte všetky zníženia a obnovenia stavu
Krok 3: Zhromaždite kompletnú dokumentáciu
Pred začatím žiadosti o odpustenie si pripravte všetky požadované dokumenty:
- Mzdové výkazy za všetky relevantné obdobia
- Daňové priznania (ak používate ročnú metódu pre druhé čerpanie)
- Štvrťročné finančné výkazy (ak používate štvrťročnú metódu)
- Bankové výpisy potvrdzujúce nároky na tržby
- Dokumentácia o akomkoľvek obnovení miezd alebo FTE
Krok 4: Zvážte odbornú pomoc
Pravidlá odpustenia PPP sú komplexné a v stávke je veľa. Zvážte konzultáciu s:
- Certifikovaným účtovníkom (CPA) oboznámeným s požiadavkami PPP
- Účtovníkom, ktorý môže overiť vaše výpočty
- Špecialistami na odpustenie PPP u vášho veriteľa
Náklady na odbornú pomoc sú zvyčajne oveľa nižšie ako náklady spojené so zníženou sumou odpustenia alebo problémami s dodržiavaním predpisov.
Krok 5: Požiadajte skôr, než vyprší platnosť dokumentácie
Nečakajte s podaním žiadosti príliš dlho. Hoci väčšina požiadaviek na dokumentáciu zostáva rovnaká, kľúčové záznamy ako bankové výpisy a mzdové výkazy sa s odstupom času rekonštruujú ťažšie.
Pohľad do budúcnosti: Požiadavky na uchovávanie záznamov
Aj po schválení odpustenia vaše povinnosti pokračujú:
Všetky záznamy týkajúce sa PPP musíte uchovávať šesť rokov po dátume, kedy bola vaša pôžička odpustená alebo splatená v plnej výške. To zahŕňa:
- Žiadosť o pôžičku a dokumenty k žiadosti o odpustenie
- Podania mzdových daní a potvrdenia o platbe
- Zrušené šeky, potvrdenia o platbe a výpisy z účtov
- Dokumentáciu potvrdzujúcu váš nárok na zníženie tržieb
SBA môže vykonať audit vašej pôžičky kedykoľvek počas tohto šesťročného obdobia, preto udržiavajte organizované a kompletné záznamy.
Zjednodušte si správu financií
Správa súladu s pravidlami PPP spolu s vašimi bežnými firemnými financiami si vyžaduje dôsledné vedenie záznamov a presné výkazníctvo. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte (plain-text accounting), ktoré vám zabezpečí úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – žiadne netransparentné systémy, žiadna závislosť od konkrétneho dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční odborníci prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
