PPP 대출 탕감: 25% 감액 규칙 설명
소규모 사업체가 PPP(급여 보호 프로그램) 대출을 받았다면, 탕감 요건을 이해하는 것은 마치 복잡한 규칙과 예외 조항의 미로를 헤매는 것처럼 느껴질 수 있습니다. 가장 중요하면서도 종종 오해를 받는 조항 중 하나가 바로 '25% 감액 규정'입니다. 이 규정을 잘못 이해하면 수천 달러의 탕감액을 잃거나 심각한 준수 문제에 직면할 수 있습니다.
다음은 25% 감액 규정에 대해 알아야 할 사항, 이것이 탕감 금액에 미치는 영향, 그리고 비즈니스를 보호하기 위해 취할 수 있는 조치들입니다.
25% 감액 규정이란 무엇인가요?
25% 감액 규정은 실제로 PPP 대출 탕감 계산에서 서로 다르지만 관련된 두 가지 요건을 의미합니다.
1. 25% 임금 감액 규정: 대상 기간(covered period) 동안 직원의 임금을 2020년 1분기에 비해 25% 이상 삭감한 경우, 초과된 감액분만큼 대출 탕감 금액이 줄어듭니다.
2. 25% 매출 감소 요건: 이는 특히 2차 PPP 대출에 적용되며, 대출 자격을 얻기 위해 총 수입(gross receipts)이 25% 이상 감소했음을 증명해야 하는 요건입니다.
각 요건에 대해 자세히 살펴보겠습니다.
25% 임금 감액 규정 이해하기
이 규정은 대상 기간 동안 직원이 상당한 수준의 임금 삭감을 당하지 않도록 보호합니다. 작동 방식은 다음과 같습니다.
적용 대상
임금 감액 규정은 다음 직원들에게 적용됩니다.
- 2019년에 연봉 10만 달러 이하를 받은 직원
- 2019년에 고용되지 않았던 직원 (신규 채용자)
고소득 직원(연봉 10만 달러 초과자)은 이 보호 대상에서 제외됩니다.
계산 방식
각 해당 직원의 대상 기간(8주 또는 24주) 동안의 평균 급여를 기준 분기(일반적으로 2020년 1월 1일~3월 31일)의 평균 급여와 비교합니다.
급여가 25% 이상 감소했다면, 25%를 초과하는 감액분만큼 탕감액이 달러 대 달러로 차감됩니다. 예를 들어 보겠습니다.
- 직원이 2020년 1분기에 월 4,000달러를 받았습니다.
- 대상 기간 동안 이 직원은 월 2,500달러를 받았습니다.
- 4,000달러의 75%는 3,000달러입니다 (허용되는 최소 금액).
- 3,000달러 - 2,500달러 = 월 500달러 감액 발생.
- 대상 기간이 24주(약 6개월)라면, 해당 직원에 대해 3,000달러의 탕감액을 잃게 됩니다.
세이프 하버(Safe Harbor) 예외 조항
좋은 소식은 특정 기한까지 임금을 복구하면 이 감액을 피할 수 있다는 것입니다. 임금 감액 세이프 하버는 다음의 경우 적용됩니다.
2020년 12월 31일 현재(또는 그 이전에 탕감 신청을 한 경우 신청 시점) 직원의 연봉 또는 시간당 임금이 2020년 2월 15일 시점의 임금과 같거나 그보다 높아야 합니다.
이를 통해 기업은 일시적인 임금 삭감을 수정하고 전액 탕감을 받을 기회를 얻습니다.
25% 매출 감소 요건 (2차 대출)
2차 PPP 대출을 신청했다면 총 수입이 25% 감소했음을 증명해야 했습니다. 이는 임금 감액과는 완전히 다른 요건입니다.
자격 기준
2차 PPP 대출 자격을 갖추려면 다음 요건을 충족해야 합니다.
- 1차 PPP 대출금을 모두 소진했을 것
- 직원 수가 300명 미만일 것
- 총 수입이 25% 이상 감소했음을 증명할 것
두 가지 계산 방법
SBA(중소기업청)는 두 가지 승인된 방법을 허용합니다.
연간 비교 방식:
- 2020년 세금 보고서상의 총 수입을 2019년 세금 보고서와 비교합니다.
- 2020년 수입이 최소 25% 낮다면 자격이 됩니다.
분기별 비교 방식:
- 2020년의 어느 분기든 2019년의 동일한 분기와 비교합니다.
- 단 하나의 분기라도 25% 이상의 하락을 보인다면 자격이 됩니다.
2020년에 시작한 사업체의 경우 2020년 1분기를 기준으로 삼고, 2020년 2, 3, 4분기를 비교 대상으로 사용할 수 있습니다.
총 수입(Gross Receipts)에 포함되는 항목은?
이 부분은 매우 중 요합니다. PPP 목적상 "총 수입"은 구체적인 정의를 갖습니다.
- 포함 항목: 세금 보고서 또는 손익계산서상의 모든 수익
- 제외 항목: 2020년에 받은 모든 코로나19 구호 기금 (1차 PPP 대출, EIDL 보조금 등 포함)
잘못된 수치를 사용하면 자격이 박탈되거나 상환 요구가 발생할 수 있습니다.
증빙 서류 요건: 필요한 서류들
서류 제출 시점은 매우 중요합니다.
신청 단계 (15만 달러 미만 대출)
처음에는 25% 감소 요건을 충족한다는 선의의 인증(good-faith certification)만 제공하면 됩니다. 초기에는 증빙 서류가 요구되지 않습니다.
탕감 단계
이 단계에서는 서류 제출이 의무화됩니다. 다음을 제공해야 합니다.
연간 방식 선택 시:
- 2019년 세금 보고서 전체
- 2020년 세금 보고서 전체
- 전통적인 세금 보고를 하지 않는 사업 구조인 경우 재무제표
분기별 방식 선택 시:
- 해당 분기에 대한 재무제표
- 주장하는 매출 감소를 뒷받침하는 은행 거래 내역서
- 비교 대상이 되는 두 기간의 손익계산서
서류 미비 또는 누락은 탕감 신청이 지연되거나 삭감되는 가장 큰 원인 중 하나입니다.
FTE 감축: 관련 인력 규정
25% 규정을 다룰 때, 임금 감액 요건과 함께 작동하는 FTE(전일제 환산 인력) 감축 규정을 이해하는 것도 중요합니다.
FTE 감축이 탕감에 미치는 영향
대상 기간 동안 기준 기간에 비해 인력을 감축한 경우, 탕감 금액은 그에 비례하여 줄어듭니다.
계산 방법:
- 대상 기간 평균 FTE ÷ 기준 기간 평균 FTE = FTE 비율
- 최대 탕감액 × FTE 비율 = 조정된 탕감 금액
예를 들어, FTE가 10명에서 7.5명으로 줄어든 경우 비율은 0.75이며, 탕감액은 25% 감소합니다.
FTE 감축 세이프 하버 (면책 조항)
임금 삭감 세이프 하버와 마찬가지로, 다음의 경우 FTE 패널티를 피할 수 있습니다:
- 2020년 2월 15일부터 2020년 4월 26일 사이에 FTE 수준을 줄였고, AND
- 2020년 12월 31일(또는 탕감 신청일 중 빠른 날짜)까지 2020년 2월 15일 시점의 FTE 수치와 같거나 그 이상으로 복구한 경우
세이프 하버 요건을 충족하면 FTE 감축 계산을 완전히 건너뛰고 전체 탕감액을 유지할 수 있습니다.
피해야 할 흔한 실수들
수백 건의 탕감 신청서를 검토한 결과, 다음과 같은 오류가 가장 빈번하게 발생합니다:
1. 기준 기간 계산 착오
많은 기업이 기준 비교를 위해 잘못된 날짜를 사용합니다. 임금 삭감의 경우 기준 분기는 일반적으로 2020년 1분기(2020년 1월 1일~3월 31일)이지만, 구체적인 상황에 따라 다른 기간이 필요할 수 있습니다.
2. 총수입에 구제 자금 포함
25% 매출 감소를 계산할 때 실수로 PPP 자금, EIDL 보조금 또는 기타 구제 자금을 포함하면 2020년 수입이 부풀려져 2차 대출 자격을 잃을 수 있습니다.
3. 복구 마감 기한 도과
일부 기업은 2020년 12월 31일 이후에 임금이나 FTE 수치를 복구해도 세이프 하버 자격을 얻을 수 있다고 오해합니다. 마감 기한은 엄격합니다. 단, 더 일찍 탕감을 신청한 경우 그 신청일이 마감 기한이 됩니다.
4. 불충분한 증빙 서류
적절한 재무제표 대신 불완전한 은행 거래 내역서나 비공식적인 장부 기록에 의존하면 신청이 지연되거나 거절될 수 있습니다.
5. 파트타임 및 계절 근로자 간과
FTE 계산에는 파트타임 직원(소수점 단위 FTE로 계산)이 포함되며, 계절 근로자에 대한 특별 규칙이 있습니다. 이러한 세부 사항을 놓치면 계산 오류가 발생합니다.
요건을 충족하지 못하면 어떻게 되나요?
자격 요건을 허위로 기재할 경우의 결과는 심각합니다:
매출 감소 허위 진술의 경우
중소기업청(SBA)이 2차 대출을 위한 25% 매출 감소 요건을 실제로 충족하지 못했다고 판단하는 경우:
- 대출금 전액을 상환해야 합니다.
- 탕감 자격이 박탈됩니다.
- 고의적인 허위 진술은 벌금 및 형사 처벌로 이어질 수 있습니다.
임금 또는 FTE 감축의 경우
세이프 하버 요건을 충족하지 못했거나 감축분을 제대로 계산하지 못한 경우:
- 탕감 금액이 그에 따라 감액됩니다.
- 차액을 대출 기관에 상환해야 합니다.
- 사기 또는 허위 진술의 경우 패널티가 부과될 수 있습니다.
탕감을 보호하기 위한 단계
탕감을 극대화하면서 규정을 준수하기 위한 실질적인 실행 계획은 다음과 같습니다:
1단계: 급여 기록 감사
2019년에 10만 달러 이하를 벌었던 각 직원을 검토하십시오:
- 2020년 1분기 평균 급여 계산
- 대상 기간 동안의 평균 급여 계산
- 25%를 초과하는 삭감분 확인
- 세이프 하버 마감 기한까지 임금을 복구했는지 확인
2단계: FTE 계산 확인
- 기준 기간 FTE 수치 산출
- 대상 기간 FTE 수치 계산
- FTE 세이프 하버 자격 여부 확인
- 모든 감축 및 복구 사항 문서화
3단계: 전체 증빙 서류 수집
탕감 신청을 시작하기 전에 필요한 모든 서류를 준비하십시오:
- 모든 관련 기간의 급여 보고서
- 세금 신고서 (2차 대출에 연간 방식을 사용하는 경우)
- 분기별 재무제표 (분기별 방식을 사용하는 경우)
- 매출 주장을 뒷받침하는 은행 거래 내역서
- 임금 또는 FTE 복구에 관한 증빙 서류
4단계: 전문가의 도움 고려
PPP 탕감 규칙은 복잡하며 그 중요성이 매우 큽니다. 다음 전문가와 상담하는 것을 고려하십시오:
- PPP 요건에 정통한 공인회계사(CPA)
- 계산을 검증할 수 있는 장부 정리 전문가(Bookkeeper)
- 대출 기관의 PPP 탕감 전문가
전문가의 도움을 받는 비용은 대개 탕감액 감소나 규정 준수 문제로 인해 발생하는 비용보다 훨씬 적습니다.
5단계: 증빙 서류 유효 기간 전에 신청
신청을 너무 오래 기다리지 마십시오. 대부분의 문서 요건은 동일하게 유지되지만, 은행 거래 내역서나 급여 보고서와 같은 핵심 기록은 시간이 지날수록 다시 준비하기 어려워집니다.
향후 전망: 기록 보존 요건
탕감이 승인된 후에도 의무는 계속됩니다:
대출금이 탕감되거나 전액 상환된 날로부터 6년 동안 모든 PPP 관련 기록을 보관해야 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다:
- 대출 신청 및 탕감 신청 서류
- 급여세 신고서 및 납부 영수증
- 취소된 수표, 지급 영수증 및 계좌 내역서
- 매출 감소 주장을 뒷받침하는 증빙 서류
SBA는 이 6년의 기간 중 언제든지 대출을 감사할 수 있으므로 체계적이고 완전한 기록을 유지하십시오.
재정 관리 간소화
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