PPP 贷款减免：25% 减额规则详解
如果你的小型企业获得了 PPP 贷款，了解豁免要求可能会像是在规则和例外的迷宫中穿行。其中最关键、且常被误解的一项条款就是 25% 减幅规则。如果弄错这一点，可能意味着损失数千美元的豁免额度，或面临严重的合规问题。
以下是你需要了解的关于 25% 减幅规则的内容、它如何影响你的豁免金额，以及你可以采取哪些步骤来保护你的企业。
什么是 25% 减幅规则？
25% 减幅规则实际上是指 PPP 贷款豁免计算中的两个独立但相关的要求：
1. 25% 工资减额规则：如果你在覆盖期内将任何员工的工资与 2020 年第一季度相比降低了 25% 以上，你的贷款豁免金额将按超出部分进行核减。
2. 25% 收入减额要求：这专门适用于第二次 PPP 贷款，要求企业证明其总收入（gross receipts）减少了 25% 或更多，才有资格获得第二笔贷款。
让我们详细分解每一项要求。
深入理解 25% 工资减额规则
此规则旨在保护员工在覆盖期内免受大幅减薪。其运作方式如下：
适用对象
工资减额规则适用于以下员工：
- 2019 年年化薪水在 100,000 美元或以下的员工
- 2019 年未受雇于你（新聘员工）的员工
高薪员工（年收入超过 100,000 美元的人员）不属于此保护范围。
计算方式
你需要将每位合规员工在覆盖期内（8 周或 24 周）的平均工资与其参照季度（通常为 2020 年 1 月 1 日至 3 月 31 日）的平均工资进行比较。
如果他们的薪水降幅超过 25%，你的豁免额将按超出减额的部分进行等额扣减。例如：
- 员工在 2020 年第一季度平均每月赚取 4,000 美元
- 在覆盖期内，他们平均每月赚取 2,500 美元
- 4,000 美元的 75% = 3,000 美元（允许的最低工资限额）
- 3,000 美元 - 2,500 美元 = 每月减额 500 美元
- 如果你的覆盖期是 24 周（约 6 个月），你将因为该员工损失 3,000 美元的豁免额度
安全港例外条款
好消息是：如果你在特定截止日期前恢复工资水平，可以避免这种扣减。工资减额安全港适用于以下情况：
该员工在 2020 年 12 月 31 日（或更早，如果你在此之前申请豁免）的年薪或时薪等于或超过其在 2020 年 2 月 15 日的工资水平。
这给企业提供了一个纠正临时工资减额并保留全额豁免的机会。
25% 收入减额要求（第二次贷款）
如果你申请了第二次 PPP 贷款，你需要证明总收入减少了 25%。这是一个完全不同的要求。
资格标准
要获得第二次 PPP 贷款的资格，你必须：
- 已用完第一次 PPP 贷款资金
- 雇员人数少于 300 人
- 证明总收入减少了 25% 或更多
两种计算方法
SBA 允许两种核准方法：
年度比较法：
- 将你 2020 年纳税申报表中的总收入与 2019 年纳税申报表进行比较
- 如果 2020 年至少降低了 25%，则符合资格
季度比较法：
- 将 2020 年的任何一个季度与 2019 年的同一季度进行比较
- 如果任一季度的降幅达到或超过 25%，则符合资格
对于在 2020 年开始经营的企业，2020 年第一季度作为基准，你可以使用 2020 年第二、第三或第四季度进行比较。
什么是总收入？
这一点至关重要：在 PPP 语境下，“总收入”（gross receipts）有特定定义：
- 包括：纳税申报表或损益表中的所有收入
- 不包括：2020 年收到的任何 COVID-19 救援资金（包括你的第一笔 PPP 贷款、EIDL 赠款等）
使用错误的数字可能会导致你失去资格或面临还款要求。
证明文件要求：你需要证明什么
文件提交的时间表非常重要：
申请阶段（贷款金额低于 150,000 美元）
最初，你只需要提供一份诚实信用证明，声明 你符合 25% 的减额要求。前期不需要提交支持性文件。
豁免阶段
这是必须提供文件的阶段。你必须提供：
对于年度法：
- 完整的 2019 年纳税申报表
- 完整的 2020 年纳税申报表
- 如果你的企业结构不提交传统纳税申报表，则需提供财务报表
对于季度法：
- 涵盖相关季度的财务报表
- 支持所述收入减少的银行对账单
- 两个比较时期的损益表
缺失或不完整的文件是豁免申请被延迟或额度被削减的首要原因之一。
FTE 减额：相关的劳动力规则
在讨论 25% 规则时，了解 FTE（全职等值员工）减额规则也很有必要，它与工资减额要求共同发挥作用。
全职等值员工 (FTE) 减少如何影响豁免
如果你在覆盖期内相比参考期减少了劳动力人数，你的豁免金额将按比例减少。
计算方式：
- 覆盖期内的平均 FTE ÷ 参考期内 的平均 FTE = FTE 比例
- 你的最高豁免金额 × FTE 比例 = 调整后的豁免金额
例如，如果你的 FTE 从 10 人减少到 7.5 人，你的比例为 0.75，豁免金额将减少 25%。
FTE 减少安全港规则
与薪资减少安全港规则类似，如果你满足以下条件，可以避免 FTE 处罚：
- 你在 2020 年 2 月 15 日至 2020 年 4 月 26 日期间减少了 FTE 水平，且
- 你在 2020 年 12 月 31 日之前（或在提交豁免申请之日，以较早者为准）恢复了 FTE 水平，使其达到或超过 2020 年 2 月 15 日的 FTE 数量
如果你符合安全港规则，则可以完全跳过 FTE 减少计算，并保留全部豁免额度。
应避免的常见错误
在审查了数百份豁免申请后，以下错误出现得最为频繁：
1. 错误计算参考期
许多企业在基准对比中使用了错误的日期。对于薪资减少，参考季度通常是 2020 年第一季度（2020 年 1 月 1 日至 3 月 31 日），但你的具体情况可能需要不同的期间。
2. 将救济资金计入总收入
在计算 25% 的收入减少时，意外计入 PPP 资金、EIDL 赠款或其他救济金会虚增你 2020 年的收入，从而可能使你失去获得第二次贷款的资格。
3. 错过恢复截止日期
一些企业认为可以在 2020 年 12 月 31 日之后恢复薪资或 FTE 数量并仍然符合安全港规则。截止日期是固定的——除非你更早申请了豁免，在这种情况下，较早的日期即为你的截止日期。
4. 证明文件不足
依靠不完整的银行对账单或非正式的簿记记录，而不是正式的财务报表，会导致申请延迟和潜在的拒绝。
5. 忽视兼职和季节性员工
FTE 计算包括兼职员工（按分数折算为 FTE），并且对季节性员工有特殊规定。忽视这些细微差别会导致计算错误。
如果不符合要求会怎样？
误报资格的后果是严重的：
针对收入减少的虚假陈述
如果 SBA 认定你实际上不符合第二次贷款 25% 收入减少的要求：
- 你必须全额偿还贷款金额
- 你将没有资格获得豁免
- 故意的虚假陈述可能导致罚款和潜在的刑事指控
针对薪资或 FTE 减少
如果你未能满足安全港要求或未能正确计算减少量：
- 你的豁免金额将相应减少
- 你将欠贷方差额部分
- 在欺诈或虚假陈述的情况下，可能会受到处罚
保护你豁免权益的步骤
以下是一份实用的行动计划，旨在确保你在保持合规的同时实现豁免最大化：
第一步：审计你的工资发放记录
审查 2019 年收入在 10 万美元或以下的所有员工：
- 计算他们在 2020 年第一季度的平均工资
- 计算他们在覆盖期内的平均工资
- 确定任何超过 25% 的减薪
- 确定你是否在安全港截止日期前恢复了薪资
第二步：验证你的 FTE 计算
- 确定你参考期的 FTE 数量
- 计算你覆盖期的 FTE 数量
- 检查你是否符合 FTE 安全港规则
- 记录所有的减少和恢复情况
第三步：收集完整的证明文件
在开始豁免申请之前，收集所有必需的文件：
- 所有相关期间的工资报告
- 报税单（如果第二次贷款使用年度法）
- 季度财务报表（如果使用季度法）
- 支持收入申索的银行对账单
- 任何薪资或 FTE 恢复的证明文件
第四步：考虑专业协助
PPP 豁免规则复杂且涉及利益重大。考虑咨询以下人员：
- 熟悉 PPP 要求的注册会计师 (CPA)
- 能验证你计算结果的簿记员
- 你贷款机构的 PPP 豁免专家
专业协助的成本通常远低于豁免金额减少或合规问题的代价。
第五步：在证明文件过期前申请
不要等待太久才申请。虽然大多数文件要求保持不变，但随着时间的推移，银行对账单和工资报告等关键记录会变得更难以重新整理。
展望未来：记录保存要求
即使在你的豁免获得批准后，你的义务仍在继续：
你必须在贷款获得豁免或全额偿还之日起，将所有与 PPP 相关的记录保存 六年。这包括：
- 贷款申请和豁免申请文件
- 工资税申报和付款收据
- 作废支票、付款收据和账户对账单
- 支持你收入减少申索的证明文件
SBA 可以在这六年内的任何时间审计你的贷款，因此请保持记录整洁、完整。
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