급여 공제: 소규모 비즈니스 운영자를 위한 완벽 가이드

2주마다 직원들은 급여를 확인하기 위해 간절히 은행 계좌를 확인합니다. 하지만 중요한 사실은, 그들이 실제로 받는 금액이 원래 벌어들인 금액보다 상당히 적다는 것입니다. 그 차이는 무엇일까요? 바로 급여 공제입니다. 이는 모든 비즈니스 소유자가 반드시 숙지해야 할, 총 급여와 실수령액 사이의 자주 오해받는 가교 역할을 합니다.

급여 공제를 잘못 관리하면 직원들의 신뢰를 잃는 것 이상의 대가가 따릅니다. IRS(미국 국세청)는 세금 납부가 늦거나 부정확할 경우 총 급여의 2%에서 15%에 달하는 벌금을 부과하며, 이는 시작에 불과합니다. 전담 회계 부서가 없는 소규모 비즈니스의 경우, 의무 원천징수, 자발적 복리후생, 그리고 수시로 변하는 세율의 미로를 헤쳐 나가는 것이 벅차게 느껴질 수 있습니다.

이 가이드는 법적으로 원천징수해야 하는 세금부터 직원이 선택할 수 있는 복리후생에 이르기까지 2026년 급여 공제에 대해 알아야 할 모든 것을 설명합니다. 이를 통해 팀에게 정확하게 급여를 지급하고 법규를 준수할 수 있습니다.

급여 공제란 무엇인가요?

급여 공제는 직원이 급여를 받기 전 총 급여(Gross Pay)에서 차감되는 금액을 말합니다. 이러한 공제 항목에는 연방세부터 퇴직 연금 기여금까지 모든 것이 포함되며, 직원이 벌어들인 총액과 실제로 은행 계좌에 입금되는 금액의 차이를 결정합니다.

다음은 이를 이해하는 간단한 공식입니다.

총 급여(Gross Pay) (총 수입) - 급여 공제(Payroll Deductions) = 실수령액(Net Pay) (가져가는 급여)

예를 들어, 직원의 월 총 급여가 $5,000이지만 실제 수령액이 $3,750인 경우, $1,250의 차액은 세금, 보험, 퇴직금 및 기타 원천징수 항목을 포함한 총 급여 공제액을 나타냅니다.

급여 공제의 두 가지 범주

모든 급여 공제는 의무적 공제와 자발적 공제의 두 가지 범주로 나뉩니다. 이 구분을 이해하는 것은 원천징수 계산 방법, 공제 시작 시기 및 필요한 증빙 서류를 결정하는 데 매우 중요합니다.

의무적 공제 (Mandatory Deductions)

이러한 공제는 법에 의해 요구됩니다. 직원의 허가가 필요하지 않으며, 고용주는 직원의 선호와 관계없이 이를 법적으로 원천징수할 의무가 있습니다.

자발적 공제 (Voluntary Deductions)

이러한 공제는 직원의 명시적인 동의가 필요합니다. 건강 보험이나 401(k) 계획을 제공하더라도 직원이 직접 가입을 선택해야만 급여에서 공제할 수 있습니다. 자발적 공제를 실시하기 전에는 항상 서면 승인을 받아야 합니다.

의무적 급여 공제 상세 설명

FICA 세금: 사회보장세 및 메디케어

FICA(연방 보험 기여법) 세금은 사회보장 및 메디케어 프로그램의 재원이 됩니다. 고용주와 직원 모두 동일한 비율로 기여합니다.

2026년 FICA 세율:

세금 유형	직원 부담률	고용주 부담률	과세 대상 급여 한도
사회보장세	6.2%	6.2%	$184,500
메디케어	1.45%	1.45%	제한 없음
총 FICA	7.65%	7.65%	—

사회보장세 과세 대상 급여 한도는 2025년 $176,100에서 2026년 $184,500로 인상되었습니다. 이는 직원과 고용주 각각의 최대 사회보장세가 $11,439임을 의미합니다.

추가 메디케어 세금: 연간 $200,000 이상의 소득이 있는 직원은 해당 임계값을 초과하는 임금에 대해 0.9%의 추가 메디케어 세금을 납부해야 합니다. 이 추가 세금은 직원에게만 적용되며 고용주 매칭은 없습니다.

연방 소득세

연방 소득세 원천징수는 직원의 W-4 양식 정보에 따라 달라지며, 여기에는 신고 상태(미혼, 부부 공동 신고, 가구주) 및 요청한 추가 원천징수액이 포함됩니다.

2026년 연방 세제는 10%에서 37%까지 7단계 세율 체계를 사용합니다. 정확한 원천징수액을 계산하려면 IRS.gov에서 제공하는 간행물 15-T의 IRS 원천징수 표를 사용하십시오.

주 및 지역 소득세

대부분의 주는 각기 다른 세율과 규칙을 가진 자체 소득세를 부과합니다. 일부 주는 단일 세율을 적용하고, 다른 주는 연방 시스템과 유사한 누진 세율을 사용합니다.

소득세가 없는 주:

• 알래스카
• 플로리다
• 네바다
• 뉴햄프셔 (배당금 및 이자 소득에만 부과)
• 사우스다코타
• 테네시
• 텍사스
• 워싱턴
• 와이오밍

소득세가 없는 주라 하더라도, 직원이 일하거나 거주하는 장소에 따라 지역세를 원천징수해야 할 수도 있습니다. 항상 각 직원의 위치에 따른 주 및 지역 요구 사항을 확인하십시오.

주별 의무 공제 항목

거주하는 주에 따라 다음 항목을 추가로 원천징수해야 할 수도 있습니다.

• 주 장애 보험 (SDI): 캘리포니아, 하와이, 뉴저지, 뉴욕, 로드아일랜드에서 요구됨
• 유급 가족 및 의료 휴가 (PFML): 매사추세츠, 커네티컷, 워싱턴, 오리건 등의 주에서 의무적인 직원 기여금 발생
• 주 실업 보험 (SUI): 일부 주에서는 고용주 납부금 외에 직원의 기여금을 요구함

임금 압류 (Wage Garnishments)

법원이 직원에게 자녀 양육비, 미납 세금 또는 기타 부채를 지불하도록 명령하는 경우, 고용주는 급여에서 지정된 금액을 원천징수할 법적 의무가 있습니다. 압류 명령은 대부분의 다른 공제 항목보다 우선하며, 이를 준수하지 않을 경우 미납 금액에 대해 고용주가 책임을 질 수 있습니다.

자발적 급여 공제

자발적 공제는 직원이 특별히 선택한 경우에만 적용됩니다. 자발적 금액을 원천징수하기 전에 서면 동의를 받아야 합니다.

퇴직 연금 기여금

401(k) 플랜:

2026년에 직원은 전통적(Traditional) 또는 로스(Roth) 401(k) 플랜에 최대 $24,500까지 납입할 수 있으며, 이는 2025년의 $23,500에서 인상된 금액입니다. 50세 이상의 근로자는 $8,000의 추가 납입(catch-up contribution)을 할 수 있어, 연간 총 납입 가능 금액은 $32,500에 달합니다.

전통적 401(k) 기여금은 세전(pre-tax)으로 처리되어 직원의 과세 대상 소득을 즉시 줄여줍니다. 로스 401(k) 기여금은 세후(post-tax)로 납입되지만, 자산은 비과세로 증식되며 은퇴 시 비과세로 인출할 수 있습니다.

IRA 기여금:

급여 공제 방식의 IRA를 제공하는 경우, 직원은 2026년에 최대 $7,000(50세 이상은 $8,000)까지 납입할 수 있습니다.

트럼프 계좌 (2026년 신설):

2026년 7월 4일부터 18세 미만 자녀를 위한 새로운 유형의 개인 퇴직 계좌를 이용할 수 있습니다. 고용주는 직원 또는 그 부양가족의 트럼프 계좌에 연간 최대 $2,500까지 기여할 수 있으며, 이러한 기여금은 직원의 총소득에서 제외됩니다.

건강 보험료

건강 보험은 가장 인기 있는 직원 복리후생 중 하나입니다. 비록 50명 미만의 전일제 상당 직원을 둔 소규모 사업장은 이를 제공할 의무가 없지만, 직원이 건강 보험 플랜에 가입하면 보험료 기여금은 일반적으로 세전으로 공제되어 과세 대상 소득을 낮춥니다.

건강 저축 계좌(HSA) 및 유연 지출 계좌(FSA)

HSA는 높은 본인 부담금 건강 플랜(HDHP)에 가입한 직원이 이용할 수 있습니다. 기여금은 세전으로 처리되고 비과세로 증식되며, 적격 의료 비용으로 지출할 경우 비과세로 인출할 수 있습니다. FSA와 달리 HSA 자금은 매년 이월됩니다.

FSA를 통해 직원은 의료 비용을 위해 세전 달러를 적립할 수 있지만, 대부분의 FSA 자금은 해당 플랜 연도 내에 사용해야 하며 그렇지 않으면 소멸됩니다 (일부 플랜은 유예 기간이나 제한적인 이월을 허용함).

생명 및 장애 보험

고용주 후원 생명 보험 및 장애 보장은 직원이 선택할 수 있는 자발적 복리후생입니다. 보험료 공제는 플랜 구조와 적용되는 세법에 따라 세전 또는 세후로 이루어질 수 있습니다.

통근 혜택

통근 혜택 프로그램을 통해 직원은 적격 주차 비용이나 대중교통 비용을 세전 금액으로 지불할 수 있습니다. 2026년 IRS 한도는 교통비 월 $340, 적격 주차비 월 $340입니다. 이 혜택은 유류비, 자전거 통근 또는 자동차 보험료에는 적용되지 않습니다.

노조 회비

직원이 노조원인 경우, 일반적으로 단체 교섭 협약에 따라 급여에서 노조 회비를 공제할 책임이 있습니다.

기타 자발적 공제

추가적인 자발적 공제에는 다음이 포함될 수 있습니다.

• 급여 기부 프로그램을 통한 자선 기부
• 교육 지원 또는 학자금 대출 상환 프로그램
• 헬스장 멤버십 또는 웰니스 프로그램 비용
• 사내 주식 매수 플랜

세전 공제 vs. 세후 공제

세전 공제와 세후 공제의 차이를 이해하는 것은 계산 방식과 직원의 세금 부담 모두에 영향을 미칩니다.

세전 공제

세전 공제는 연방, 주, FICA 세금이 계산되기 전에 직원의 과세 대상 소득을 줄여줍니다. 이는 직원이 전체적으로 세금을 덜 내게 된다는 것을 의미합니다.

주요 세전 공제 항목:

• 전통적 401(k) 기여금
• 건강 보험료
• HSA 및 FSA 기여금
• 통근 혜택

세후 공제

세후 공제는 모든 세금이 계산되고 원천징수된 후에 이루어집니다. 직원이 즉각적인 절세 효과를 누리지는 못하지만, 일부 세후 옵션은 다른 혜택을 제공합니다.

주요 세후 공제 항목:

• 로스 401(k) 및 로스 IRA 기여금 (비과세 증식 및 인출)
• 특정 임계값을 초과하는 생명 보험료
• 일부 장애 보험료
• 임금 압류
• 노조 회비 (일부 경우)
• 세후 자선 기부금

급여 공제 계산 방법: 단계별 가이드

각 급여 지급 시 다음 순서에 따라 공제액을 계산하십시오:

단계 1: 총 급여에서 시작

기본 급여, 초과 근무 수당, 보너스 및 수수료를 포함한 총 수입을 계산합니다.

단계 2: 세전 공제액 차감

건강 보험, 전통적 401(k), HSA/FSA 및 기타 적격 세전 복리후생에 대한 직원 기여금을 제외합니다. 이를 통해 단계 3의 과세 대상 소득이 산출됩니다.

단계 3: 연방 소득세 계산 및 원천징수

직원의 W-4 정보와 IRS Publication 15-T 테이블을 사용하여 조정된 총소득을 기준으로 원천징수할 연방 소득세를 결정합니다.

단계 4: FICA 세금 계산 및 원천징수

사회보장세로 6.2%($184,500까지의 임금에 대해)와 메디케어 세금으로 1.45%(임금 상한선 없음)를 원천징수합니다. $200,000를 초과하는 임금에 대해서는 0.9%의 추가 메디케어 세금을 더합니다.

단계 5: 주 및 지방세 계산 및 원천징수

직원의 W-4 또는 주별 원천징수 양식을 바탕으로 해당 주의 원천징수 규칙을 적용합니다.

단계 6: 세후 공제액 차감

로스 기여금, 임금 압류, 세후 복리후생 및 기타 세후 항목을 공제합니다.

단계 7: 실수령액 계산

남은 금액이 직원의 실수령액(take-home pay)입니다.

흔한 급여 공제 실수 (및 방지 방법)

근로자 분류 오류

가장 큰 비용이 발생하는 급여 관리 오류 중 하나는 직원을 독립 계약자로 오분류하는 것입니다. 미국 국세청(IRS)이 근로자 분류가 잘못되었다고 판단할 경우, 미납 세금과 벌금을 납부해야 하며 미지급 복리후생에 대한 책임도 지게 됩니다. 행동 통제, 재무 통제 및 관계 유형에 따른 IRS 가이드라인을 사용하여 올바른 분류를 결정하십시오.

오래된 세율 사용

세율, 임금 기준 및 기여 한도는 매년 변경됩니다. 작년 수치를 사용하면 잘못된 원천징수와 잠재적인 벌금으로 이어집니다. 매년 첫 급여를 처리하기 전에 급여 시스템을 업데이트하십시오.

예치 기한 초과

IRS는 급여세 예치 지연에 대해 다음과 같은 벌금을 부과합니다:

• 1~5일 지연: 2% 벌금
• 6~15일 지연: 5% 벌금
• 15일 이상 지연: 10% 벌금
• 첫 IRS 통지 후 10일 이상 지연: 15% 벌금

EFTPS(연방 세금 전자 납부 시스템)를 통해 전자 예치를 설정하고 가능한 한 프로세스를 자동화하십시오.

잘못된 W-2 또는 1099 정보

잘못된 정보 보고서를 제출하면 8월 1일까지 수정되지 않을 경우 양식당 최대 $310의 벌금이 부과될 수 있습니다. 채용 시 및 연간 검토 시 직원의 정보를 확인하십시오.

추가 급여 과세 누락

보너스, 초과 근무 수당, 커미션 및 휴가 수당은 모두 과세 대상입니다. 많은 사업주가 이러한 지급액에 대해 원천징수를 제대로 하는 것을 잊어버립니다. IRS는 연방 원천징수에 대해 22%의 고정 추가 임금 세율을 허용하거나, 직원의 일반 임금을 기준으로 한 합산 방법(aggregate method)을 사용할 수 있습니다.

주별 요구 사항 무시

각 주마다 소득세 원천징수, 장애 보험 및 유급 휴가 프로그램에 대한 자체 규칙이 있습니다. 여러 주에 걸쳐 사업을 운영하는 고용주는 직원이 근무하는 모든 주의 요구 사항을 추적해야 합니다.

고용주의 급여세 책임

직원으로부터 원천징수하는 것 외에도 고용주로서 추가적인 급여세 의무가 있습니다:

고용주 부담 FICA

직원의 FICA 기여금과 동일한 금액을 부담해야 합니다. 사회보장세 6.2%, 메디케어 1.45%를 각각 매칭해야 합니다. 이 7.65%는 직원의 임금이 아닌 사업체 자금에서 지출됩니다.

연방 실업세 (FUTA)

FUTA는 각 직원 임금의 첫 $7,000에 대해 6%가 부과되지만, 대부분의 고용주는 주 실업세를 납부함으로써 5.4%의 세액 공제를 받아 실질 세율이 0.6%로 낮아집니다. FUTA는 고용주만 부담하는 세금이며 직원의 임금에서 공제되지 않습니다.

주 실업세 (SUTA)

SUTA 세율은 주마다 다르며 산업 및 클레임 이력에 따라 결정됩니다. FUTA와 마찬가지로 이는 일반적으로 고용주 비용이지만, 몇몇 주에서는 소액의 직원 기여금을 요구하기도 합니다.

산재 보험

대부분의 주는 고용주에게 산재 보험 가입을 요구합니다. 이는 급여 공제 항목은 아니지만 급여 총액과 직무 분류를 기준으로 계산됩니다.

기록 보관 요구 사항

IRS는 다음을 포함한 급여 기록을 최소 4년 동안 보관할 것을 요구합니다:

• 직원의 W-4 양식 및 주 원천징수 증명서
• 모든 임금 지급 날짜 및 금액
• 세금 예치 금액 및 날짜
• 제출된 신고서 사본 (Forms 941, 940, W-2, W-3)
• 조정 또는 수정 사항에 대한 문서

철저한 기록 보관은 감사 시 귀하를 보호하며 직원이나 세무 당국과의 불일치를 해결하는 데 도움이 됩니다.

재무 관리의 단순화

급여 공제는 비즈니스 재무 관리의 한 부분일 뿐이지만, 정확성과 일관된 추적이 요구되는 매우 중요한 부분입니다. FICA 세금부터 401(k) 기여금에 이르기까지 귀하가 처리하는 모든 공제는 정확한 문서화와 적시 보고가 필요합니다.

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