給与天引き：小規模ビジネスオーナーのための完全ガイド
2週間ごとに、従業員は給与の振込を心待ちにして銀行口座をチェックします。しかし、ここで重要なのは、彼らが実際に受け取る金額は、稼いだ総額よりも大幅に少なくなっているということです。その差は何でしょうか？それが「給与控除（Payroll deductions）」です。これは、すべてのビジネスオーナーが習得すべき、額面給与（Gross pay）と手取り額（Take-home pay）をつなぐ、往々にして誤解されがちな架け橋です。
給与控除を誤ると、従業員からの信頼を失うだけでは済みません。IRS（内国歳入庁）は、税金の預託が遅れたり不正確だったりした場合、給与総額の2%から15%の罰金を課します。そして、それは始まりに過ぎません。専任の会計部門を持たない小規模ビジネスにとって、義務的な源泉徴収、自発的な福利厚生、そして絶えず変化する税率という迷路を切り抜けるのは、圧倒されるような作業に感じられるかもしれません。
このガイド では、2026年の給与控除について知っておくべきすべてのことを解説します。法的に義務付けられている源泉徴収から、従業員が任意で選択する福利厚生までを網羅しているため、チームに正確に給与を支払い、法を遵守し続けることができます。
給与控除とは何ですか？
給与控除とは、従業員が給料を受け取る前に、額面給与（Gross pay）から差し引かれる金額のことです。これらの控除は、連邦税から退職金拠出まであらゆるものをカバーしており、従業員が稼いだ金額と実際に銀行口座に振り込まれる金額の差を決定します。
以下のように考えると分かりやすいでしょう：
額面給与（総支給額） - 給与控除 = 手取り額（純支給額）
例えば、従業員の月々の額面給与が5,000ドルで、手取り額が3,750ドルの場合、その差額である1,250ドルが、税金、保険、退職金、その他の源泉徴収にあたる給与控除の総額となります。
給与控除の2つのカテゴリー
すべての給与控除は、「義務的（Mandatory）」と「自発的（Voluntary）」の2つのカテゴリーのいずれかに分類されます。この区別を理解することは非常に重要です。なぜなら、源泉徴収額の計算方法、控除を開始できるタイミング、および必要な書類に影響を与えるからです。
義務的控除（Mandatory Deductions）
これらの控除は法律で義務付けられています。従業員の許可は必要ありません。従業員の希望に関わらず、これらを源泉徴収する法的義務が雇用主にはあります。
自発的控除（Voluntary Deductions）
これらの控除には、従業員の明示的な同意が必要です。健康保険や401(k)プランを提供している場合でも、給与から何かを控除する前に、従業員が加入（オプトイン）する必要があります。自発的控除を行う前には、必ず書面による承諾を得てください。
義務的給与控除の解説
FICA税：社会保障税とメディケア税
FICA（連邦保険拠出法）税は、社会保障制度とメディケア（高齢者医療保険）制度の資金となります。雇用主と従業員の両方が同額を負担します。
2026年 FICA税率：
| 税種別 | 従業員税率 | 雇用主税率 | 賃金ベース上限 |
|---|---|---|---|
| 社会保障税 | 6.2% | 6.2% | $184,500 |
| メディケア税 | 1.45% | 1.45% | 制限なし |
| FICA合計 | 7.65% | 7.65% | — |
社会保障税の賃金ベース上限は、2025年の176,100ドルから2026年には184,500ドルに引き上げられました。これは、従業員と雇用主それぞれの社会保障税の最大額が11,439ドルになることを意味します。
追加メディケア税： 年収が200,000ドルを超える従業員は、その閾値を超える賃金に対して0.9%の追加メディケア税を支払う義務があります。この追加税は従業員にのみ適用され、雇用主によるマッチング（同額負担）はありません。
連邦所得税
連邦所得税の源泉徴収は、従業員のW-4フォームからの情報に基づきます。これには、申告ステータス（独身、夫婦合算申告、または世帯主）や、従業員がリクエストする追加の源泉徴収額が含まれます。
2026年の連邦税制は、10%か ら37%までの7つの税率区分を使用しています。正しい源泉徴収額を計算するには、IRS.govで入手可能なPublication 15-TにあるIRS源泉徴収表を使用してください。
州および地方所得税
ほとんどの州が、独自の税率と規則で独自の所得税を課しています。定額税率を採用している州もあれば、連邦制度と同様に累進的な税率区分を採用している州もあります。
所得税のない州：
- アラスカ
- フロリダ
- ネバダ
- ニューハンプシャー（配当および利子のみ）
- サウスダコタ
- テネシー
- テキサス
- ワシントン
- ワイオミング
所得税のない州であっても、従業員が働く場所や住んでいる場所によっては、地方税を源泉徴収する必要がある場合があります。各従業員の所在地における州および地方の要件を必ず確認してください。
州固有の義務的控除
州によっては、以下の項目の源泉徴収も義務付けられる場合があります：
- 州障害保険（SDI）： カリフォルニア、ハワイ、ニュージャージー、ニューヨーク、ロードアイランドの各州で義務付けられています。
- 有給家族・医療休暇（PFML）： マサチューセッツ、コネチカット、ワシントン、オレゴンなどの州で従業員の拠出が義務付けられています。
- 州失業保険（SUI）： 一部の州では、雇用主の支払いに加えて従業員の拠出も求められます。
給与差し押さえ（Wage Garnishments）
裁判所が従業員に対し、養育費、未払い税金、またはその他の債務の支払いを命じた場合、雇用主は指定された金額を従業員の給与から源泉徴収することが法的に義務付けられています。差し押さえ命令は、他のほとんどの控除よりも優先され、これに従わない場合、雇用主がその未払い額に対して責任を負わされる可能性があります。
任意給与控除
任意控除は、従業員が明示的に選択した場合にのみ適用されます。任意の金額を源泉徴収する前に、書面による同意を得る必要があります。
退職年金制度への拠出
401(k)プラン：
2026年度、従業員はトラディショナルまたはRoth 401(k)プランに最大24,500ドルまで拠出できます。これは2025年度の23,500ドルから引き上げられた金額です。50歳以上の従業員は、さらに8,000ドルのキャッチアップ拠出が可能で、年間の最大拠出額は合計32,500ドルとなります。
トラディショナル401(k)への拠出は税引前（プリタックス）で行われるため、従業員の課税所得を即座に減少させます。一方、Roth 401(k)への拠出は税引後（ポストタックス）で行われますが、運用益は非課税となり、退職時の引き出しも非課税で行えます。
IRA拠出：
給与天引きによるIRAを提供している場合、従業員は2026年度に最大7,000ドル（50歳以上の場合は8,000ドル）まで拠出できます。
トランプ口座（2026年度の新制度）：
2026年7月4日より、18歳未満の子供を対象とした新しいタイプの個人退職口座が利用可能になります。雇用主は、従業員またはその扶養家族のトランプ口座に対して年間最大2,500ドルまで拠出することができ、これらの拠出金は従業員の総所得から除外されます。
健康保険料
従業員が50人未満（フルタイム換算）の小規模企業には提供義務はありませんが、健康保険は従業員から最も求められるベネフィットです。従業員が健康保険プランに加入した場合、保険料の拠出分は通常、税引前で控除されるため、課税所得を減らすことができます。
医療貯蓄口座（HSA）およびフレキシブル・スペンディング・アカウント（FSA）
HSAは、高免責金額健康保険（HDHP）に加入している従業員が利用できます。拠出金は税引前で、運用益は非課税、適格な医療費のための引き出しも非課税となります。FSAとは異なり、HSAの残高は年を越えて繰り越すことができます。
FSAは、従業員が医療費のために税引前所得を積み立てることを可能にしますが、ほとんどのFSA資金はプラン年度内に使用する必要があり、使用しなかった場合は失効します（一部のプランでは猶予期間や限定的な繰り越しが認められています）。
生命保険および障害保険
雇用主が提供する生命保険および障害保険は、従業員が任意で選択できるベネフィットです。保険料の控除が税引前になるか税引後になるかは、プランの構造や適用される税務規則によって異なります。
通勤ベネフィット
通勤ベネフィット制度を利用すると、従業員は適格な駐車場代や公共交通機関の費用を税引前所得で支払うことができます。2026年度のIRS（内国歳入庁）の上限額は、交通機関が月額340ドル、適格な駐車場が月額340ドルです。これらのベネフィットは、燃料費、自転車通勤、自動車保険には適用されません。
労働組合費
従業員の中に労働組合員がいる場合、通常、団体交渉協定に基づき、給与から組合費を控除する責任があります。
その他の任意控除
その他の任意控除には、以下のようなものが含まれます：
- 給与天引きプログラムを通じた慈善寄付
- 教育支援または学生ローン返済プログラム
- ジムの会費やウェルネスプログラムの費用
- 従業員株式購入プラン
税引前控除 vs. 税引後控除
税引前控除と税引後控除の違いを理解することは、計算方法と従業員の納税額の両方に影響します。
税引前控除
税引前控除は、連邦税、州税、およびFICA税が計算される前に従業員の課税所得を減少させます。これにより、従業員の全体的な納税額が少なくなります。
一般的な税引前控除：
- トラディショナル401(k)拠出
- 健康保険料
- HSAおよびFSA拠出
- 通勤ベネフィット
税引後控除
税引後控除は、すべての税金が計算され源泉徴収された後に行われます。従業員にとって即時の節税効果はありませんが、一部の税引後オプションには別のメリットがあります。
一般的な税引後控除：
- Roth 401(k)およびRoth IRA拠出（非課税での運用と引き出し）
- 一定基準を超える生命保険料
- 一部の障害保険料
- 給与差し押さえ
- 労働組合費（場合による）
- 税引後の慈善寄付
給与控除の計算方法：ステップバイステップ
各給与支払額から控除を計算する際は、以下の順序に従ってください。
ステップ 1：総支給額から開始する
基本給、残業代、ボーナス、コミッションを含む総支給額を計算します。
ステップ 2：税引前控除を差し引く
健康保険、トラディショナル401(k)、HSA/FSA、およびその他の適格な税引前ベネフィットに対する従業員の拠出分を差し引きます。これにより、ステップ3で使用する課税所得が決まります。
ステップ 3：連邦所得税を計算・源泉徴収する
従業員のW-4情報とIRS Publication 15-Tの表を使用し、調整後の総所得に基づいて源泉徴収する連邦所得税を決定します。
ステップ 4：FICA税を計算・源泉徴収する
社会保障税として6.2%（184,500ドルまでの賃金が対象）、メディケア税として1.45%（賃金上限なし）を源泉徴収します。賃金が200,000ドルを超える場合は、0.9%の追加メディケア税を加算します。
ステップ 5：州税および地方税を計算・源泉徴収する
従業員のW-4または州独自の源泉徴収票に基づき、各州の源泉徴収規則を適用します。
ステップ 6：税引後控除を差し引く
Roth拠出、給与差し押さえ、税引後ベネフィット、およびその他の税引後項目を控除します。
ステップ 7：手取り額を計算する
残った金額が従業員の受け取る手取り額（純支給額）となります。
給与控除におけるよくある間違い（とその回避方法）
労働者の分類誤り
最もコストのかかる給与計算ミスの1つは、従業員を独立した請負業者（個人事業主）として誤って分類することです。内国歳入庁（IRS）によって労働者の分類に誤りがあると判断された場合、追徴課税や罰金の支払いだけでなく、未払いの福利厚生に対する責任を問われる可能性があります。行動的コントロール、財務的コントロール、および関係の種類に基づき、IRSのガイドラインを使用して適切な分類を判断してください。
古い税率の使用
税率、賃金ベース、および拠出限度額は毎年変更されます。前年の数値を使用すると、源泉徴収額の誤りや罰金につながります。各新年度の最初の給与計算を行う前に、給与システムを更新してください。
納税期限の遅延
IRSは、給与税の預託（納税）の遅延に対して以下の罰金を課しています：
- 1〜5日の遅延：2%の罰金
- 6〜15日の遅延：5%の罰金
- 15日を超える遅延：10%の罰金
- 最初のIRS通知から10日を超える遅延：15%の罰金
EFTPS（連邦電子納税システム）を通じて電子預託を設定し、可能な限りプロセスを自動化してください。
W-2または1099情報の誤り
不正確な情報申告書を提出した場合、8月1日までに訂正されない限り、1フォームあたり最大310ドルの罰金が科される可能性があります。採用時および年次レビュー時などに従業員情報を確認してください。
給与付加給付への課税漏れ
ボーナス、残業代、コミッション、および休暇の払い戻しはすべて課税対象です。多くの事業主は、これらの支払いに対して適切な源泉徴収を行うことを忘れてしまいます。IRSは連邦源泉徴収に対して22%の固定付加給与税率を認めているか、従業員の通常の賃金に基づく合計法（aggregate method）を使用することもできます。
州固有の要件の無視
各州には、所得税の源泉徴収、障害保険、および有給休暇プログラムに関する独自の規則があります。複数の州で事業を展開する雇用主は、従業員が働いているすべての州の要件を把握する必要があります。
雇用主の給与税に関する責任
従業員から源泉徴収するもの以外に、雇用主として追加の給与税義務があります：
雇用主負担分のFICA税
従業員のFICA拠出額と同額（社会保障税として6.2%、メディケア税として1.45%）を負担する必要があります。この7.65%は従業員の賃金からではなく、事業資金から支出されます。
連邦失業税 (FUTA)
FUTAは各従 業員の賃金の最初の7,000ドルに対して6%ですが、ほとんどの雇用主は州失業税を支払うことで5.4%の控除を受けられるため、実効税率は0.6%に軽減されます。FUTAは雇用主のみが負担する税金であり、従業員の賃金から控除されることはありません。
州失業税 (SUTA)
SUTAの税率は州によって異なり、業界や失業保険の申請履歴に基づいて決定されます。FUTAと同様に、これは一般的に雇用主のコストですが、一部の州では従業員による少額の拠出を求めています。
労災保険
ほとんどの州で、雇用主は労災保険への加入が義務付けられています。これは給与控除ではありませんが、給与総額と職種分類に基づいて算出されます。
記録保持の要件
IRSは、以下を含む給与記録を少なくとも4年間保管することを求めています：
- 従業員のW-4フォームおよび州の源泉徴収証明書
- すべての賃金支払いの免除日と金額
- 税金預託の金額と日付
- 提出済みの申告書の写し（Form 941, 940, W-2, W-3）
- 調整または訂正の 証憑書類
適切な記録保持は、監査時にあなたを守り、従業員や税務当局との不一致を解決するのに役立ちます。
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給与控除はビジネスの財務パズルの一片に過ぎませんが、正確さと一貫した追跡が求められる重要な要素です。FICA税から401(k)拠出金まで、処理するすべての控除には正確な文書化とタイムリーな報告が必要です。
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