PPP免除：8週間と24週間の対象期間のどちらを選択すべきか？

2020年6月に給与保護プログラム柔軟性法（PPP Flexibility Act）が可決された際、小規模ビジネスオーナーには予期せぬ決断が委ねられました。それは、PPPローンの免除申請において、当初の8週間の対象期間を維持するか、あるいは新設された24週間の期間に延長するかという選択です。多くの借入人にとって、この選択肢は「より長い時間、より高い柔軟性」という歓迎すべき救済措置のように感じられました。しかし、この決断は必ずしも「長ければ長いほど良い」という単純なものではありません。

PPPローンが2020年6月5日より前に割り当てられていた場合、これら2つの対象期間から選択する権利があります。トレードオフを理解しているかどうかが、全額免除を勝ち取るか、あるいは返済が必要な負債としてローン残高が残るかの分かれ目になる可能性があります。

このガイドでは、あなたのビジネスにとって正しい判断を下すために必要なすべての情報を詳しく解説します。

対象期間（Covered Period）とは何か？

対象期間とは、ローンの免除資格を得るために、PPPローンの資金を適格な費用に充てなければならない期間のことです。当初、CARES法の下では、金融機関がローンを実行した日から始まる固定の8週間とされていました。

PPP柔軟性法により、このルールは大幅に変更されました。

• 2020年6月5日以降にローンが実行された借入人は、自動的に24週間の対象期間が適用されます。
• それ以前にローンが実行された借入人には選択肢が与えられました。8週間の期間を維持するか、24週間の期間を選択するかです。

対象期間は、ローン資金をすべて適格な費用に使い切った時点、または設定された期間が終了した時点の、いずれか早い方で終了します。

両方の期間に影響する主な規則変更

8週間と24週間の比較に入る前に、どちらの期間を選択したとしても適用される規則の変更について理解しておく価値があります。

給与支払額の基準が75%から60%に引き下げ

当初のCARES法では、全額免除を受けるためにはPPPローンの少なくとも75%を給与コスト（ペイロールコスト）に支出する必要がありました。PPP柔軟性法はこの基準を**60%**に引き下げました。

この変更により、家賃、光熱費、住宅ローン利息などの給与以外の支出が多いビジネスでも、全額免除を受けやすくなりました。残りの40%は、これらの給与以外の対象費用に充てることができます。

給与以外の適格費用

給与に加えて、免除の対象となる費用には以下が含まれます。

• 事業用住宅ローン利息（2020年2月15日以前に締結された義務に基づくもの）
• 事業用家賃（2020年2月15日以前に締結されたリース契約に基づくもの）
• 事業用光熱費（電気、ガス、水道、インターネット、電話）
• 対象となる運営支出（ビジネス用ソフトウェアおよびクラウドコンピューティングサービス）
• 物的損害費用（保険でカバーされない公共の混乱による損害）
• サプライヤー費用（2020年2月15日以前に締結された契約に基づく不可欠な商品）
• 労働者保護支出（個人用保護具、COVID対策のための施設改修）

8週間の対象期間を選択する場合

2020年6月5日より前にPPPローンを受け取り、ビジネスがすぐに通常に近い運営状態に戻った場合、8週間のオプションがより良い選択となる可能性があります。

8週間期間のメリット

迅速な解決と完了。 免除申請を早く終えることで、パンデミック関連の財務管理という一つの章を早く閉じることができます。多くのビジネスオーナーにとって、PPPのコンプライアンス（法令遵守）を追跡する精神的な負担を解消できることは大きなメリットです。

人員基準の遵守が容易。 24週間よりも8週間の方が、従業員数と給与水準を維持することが格段に容易です。従業員が安定している場合、期間が短い方が、意図しないコンプライアンス違反のリスクを軽減できます。

規制の確実性。 PPPのルールは2020年を通じて頻繁に変更されました。将来的な変更を待つのではなく、すでに理解しているルールの下で申請を行うことは、一定の予測可能性をもたらします。

オーナー報酬の早期確定。 自営業者、個人事業主、およびオーナー従業員にとって、8週間の期間を選択した場合、オーナー報酬の補填額は2019年の純利益の8/52（最大15,385ドル）に制限されます。2020年6月5日以降にローンを受け取った場合に適用される24週間の制限は、2019年の純利益の2.5ヶ月分（最大20,833ドル）となります。

8週間期間が適しているケース

以下の場合、8週間の期間を検討してください。

• 最初の2ヶ月以内に、PPP資金を適格な費用に迅速かつ完全に使い切った場合
• 従業員数と賃金が安定している場合
• 課税年度の終了前に免除プロセスを完了させたい場合
• 総ローン額に対して給与以外の支出が少ない場合

24週間の対象期間を選択する場合

ほとんどの借入人、特に収益の回復に時間がかかった企業にとっては、24週間の期間が大きなメリットをもたらします。

24週間期間のメリット

給与要件の緩和による柔軟性の向上。 60%という給与支払基準と長い期間の組み合わせにより、全額免除を達成するための余裕が生まれます。総ローン額に対して給与コストが比較的低い場合、適格な給与支出を積み上げるための猶予期間が長くなることは、大きな違いを生みます。

戦略的計画のための十分な時間。 24週間あれば、会計士や財務アドバイザーと緊密に連携して、費用の分類や文書化を最適化することができます。複数の支出カテゴリーを持つ複雑なビジネスにとって、この計画期間には実質的な価値があります。

オーナーに対する最大免除額の増加。 ローンが2020年6月5日以降に実行された場合、24週間のオーナー報酬の上限額は20,833ドル（2019年純利益の2.5ヶ月分）となり、8週間の場合よりも高くなります。これにより、自営業の借入人はより多くの免除を受けられる可能性があります。

給与復元セーフハーバー（免責規定）。 危機の影響で従業員の給与を削減した場合、対象期間の終了までに給与を元の水準に戻せば、免除額の減額を回避できます。24週間の窓口があれば、この復元を実行するための時間をより多く確保できます。

24週間の対象期間が適している場合

以下の場合は、24週間の対象期間を検討してください：

• 事業収益の回復が遅く、PPP資金を使い切るのにより多くの時間が必要な場合
• 融資額に対して給与費用が少なく、60%の基準（閾値）に達するのにより多くの時間が必要な場合
• 従業員の賃金を削減しており、免除申請前にそれらを元に戻す時間が必要な場合
• 専門家に相談し、免除額の計算を最適化するために最大限の時間が必要な場合

早期申請の罠：重要な警告

ここで多くの借り手が大きな間違いを犯しています。対象期間が終了する前に免除を申請すると、従業員の年俸を25%以上削減していた場合に、重大な問題が発生する可能性があります。

給与削減によるペナルティは、実際に経過した時間だけでなく、選択された対象期間全体にわたって計算されます。

例：24週間の対象期間を選択し、すべての資金を使い切ったため10週間後に申請したとします。しかし、その10週間の間に、ある従業員の給与を30%削減しました。早期に申請したとしても、SBA（中小企業庁）は24週間の全期間に基づいて免除額の減額を計算します。このペナルティは、8週間の期間を選択して第8週に申請した場合よりも重くなります。

セーフハーバー例外： 対象期間の終了まで（または元のセーフハーバーの下では2020年12月31日まで）に削減された給与を復元すれば、免除額削減のペナルティを回避できます。しかし、早期に申請し、まだ賃金を復元していない場合、この保護を受ける権利を失います。

結論： 給与および従業員数の要件がすべて完全に満たされていることが確実でない限り、対象期間が終了する前に免除を申請しないでください。

FTE（フルタイム換算雇用者数）要件を理解する

対象期間中の平均フルタイム換算雇用者数（FTE）が基準期間よりも少ない場合、ローンの免除額は比例して減額される可能性があります。以下のいずれかの最も有利な基準期間を選択できます：

• 2019年2月15日 – 2019年6月30日
• 2020年1月1日 – 2020年2月29日

ただし、FTEの削減には特定の免除規定が存在します。以下の場合、免除額は減額されません：

• 文書化された誠実な（good-faith）再雇用オファーを従業員に出したが、拒否された場合
• 従業員が正当な理由で解雇されたか、自発的に辞職した、あるいは自発的に勤務時間を短縮した場合
• COVID-19の保健指令により、完全な事業活動を再開できなかった場合（2020年2月15日から2020年12月31日までの期間）

50,000ドル以下のローンの場合、FTEの削減や給与の削減は免除額に一切影響しません。これは小規模な借り手にとって大幅な簡素化です。

2020年6月5日以降に実行されたローン

PPPローンが2020年6月5日以降に実行（ディスバース）された場合、選択肢はありません。対象期間は24週間となります。60%の給与基準や24週間のオーナー報酬上限など、前述のすべてのルールが適用されます。

これは、ローンの返済開始も遅くなることを意味します。貸し手が元本と利息の回収を開始する前に、対象期間終了後10ヶ月以内に免除申請を行う必要があります。

免除申請の書類作成方法

どの対象期間を選択しても、詳細な記録を保持する必要があります。免除申請時に書類の提出が求められない場合でも、SBAはレビューや監査の際に記録を要求することができます。

保管すべき給与関連書類：

• 銀行口座の明細書、またはサードパーティの給与サービスプロバイダーのレポート
• ローン期間をカバーする税務申告書（フォーム941、940、W-2、W-3）
• 州所得税、給与税、および失業保険の申告書類

保管すべき給与以外の書類：

• 事業用不動産担保ローンの明細書および償還表
• リース契約書および家賃の領収書
• 公共料金の請求書および口座明細書

免除申請の提出後、雇用関連の記録は4年間、その他のすべての文書は3年間保持することが義務付けられています。

決定を下すためのフレームワーク

選択の指針として、以下の質問を活用してください：

1. すでにすべてのPPP資金を使い切りましたか？ はい、かつそれが8週間以内に行われた場合、短い期間を選択することでより早く問題を完結できる可能性があります。

2. 従業員の給与を25%以上削減しましたか？ はい、かつ賃金をまだ完全に復元していない場合、24週間の期間を選択することで猶予が生まれます。ただし、早期申請には注意してください。

3. 給与コストは融資額の60%に近いですか？ 基準値に近い場合、全額免除の資格を得るために追加の期間は必要ないかもしれません。

4. 複雑な経費や多数の従業員を抱えていますか？ 24週間の期間は、書類を整理し専門家に相談するためのより多くの時間を提供します。

5. 事務的な負担が重荷になっていますか？ PPPのコンプライアンスを早期に終わらせることには、確かな価値があります。数字に問題がなければ、8週間のオプションを選択することで、より早く安心感を得ることができます。

免除に向けて財務記録を整えておく

PPPローンの免除は、最終的には文書化（ドキュメンテーション）にかかっています。全額免除を勝ち取る企業とは、対象期間中にすべての資金がどのように使われたかを正確に示す、クリーンで整理された記録を持っている企業です。

ここで、堅実な簿記の習慣が大きな利益をもたらします。給与費用の追跡、家賃や公共料金の分類、オーナー報酬の記録など、正確な財務記録をすぐに提示できるようにしておくことで、免除申請プロセスははるかにストレスの少ないものになります。

財務管理をシンプルに

PPP（給与保護プログラム）の免除申請への対応は、小規模ビジネスのオーナーが直面する多くの財務上の課題の1つに過ぎません。免除申請の時期だけでなく、年間を通じて明確で整理された記録を維持することは、あらゆるコンプライアンス業務を容易にします。

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