PPPローン借入額の計算方法：中小企業オーナーのための完全ガイド

給与保護プログラム（PPP）の期間中に、多くの小規模企業が借入額の計算ミスだけで、本来受け取れるはずの資金を逃していたことをご存知でしょうか？個人事業主、パートナーシップ、法人のいずれであっても、PPPローンの受給資格を計算するための正確な計算式を理解しているかどうかで、十分な支援を受けられるか、本来受けられるはずの額に届かないかの差が生まれます。

PPPの申請期間は終了していますが、これらの計算方法を理解しておくことは、いくつかの理由で依然として価値があります。それは、プログラムに参加した場合に正しい借入額を受け取ったかを確認するのに役立ち、将来の監査や許免（返済免除）申請に備えることができ、また同様の将来の救済プログラムを理解するための枠組みを提供してくれるからです。ビジネスタイプ別のPPP借入額の正確な計算方法を詳しく見ていきましょう。

PPPローンの基本計算式の理解

本質的に、PPPローンの計算は比較的シンプルですが、細部に注意が必要です。基本的な計算式は以下の通りです：

PPPローン借入額 = (月平均給与コスト) × 2.5

ホスピタリティ産業（NAICSコードが72で始まる業種）のほとんどの企業の場合、レストラン、ホテル、および関連ビジネスへのパンデミックの特に深刻な影響を考慮し、この乗数は2.5ではなく3.5に増加します。

本当の課題は掛け算ではなく、特定の事業形態において何が「給与コスト」としてカウントされるかを判断することにあります。各ビジネスタイプには独自の考慮事項があり、これらの詳細を正しく把握することは、借入額を最大化し、PPPの規則を遵守する上で極めて重要です。

個人事業主および独占経営者のPPPローン額の計算

従業員のいない個人事業主の場合、計算は従来の給与ではなく、自身の報酬に基づいています。その仕組みは以下の通りです：

更新された総収入（Gross Income）方式（推奨）

2021年3月以降、SBA（中小企業庁）は、個人事業主が純利益（Net Profit）の代わりに総収入（Gross Income）を使用できる、より有利な計算方法を導入しました。これにより、通常、借入額が高くなります。

ステップ・バイ・ステップの計算：

1. 2019年のIRSフォーム1040 スケジュールC（Schedule C）を用意します。
2. 7行目（総収入：Gross Income）を確認します。
3. その額を12で割り、月平均収入を算出します。
4. 2.5を掛けて、最大借入額を決定します。

例： スケジュールCの7行目が60,000ドルの総収入を示している場合：

• 月平均収入：60,000ドル ÷ 12 = 5,000ドル
• 最大PPPローン：5,000ドル × 2.5 = 12,500ドル

個人事業主のための重要な考慮事項

最小しきい値： PPPローンの資格を得るには、年間の総給与コストが2,400ドルを超えている必要があります。これは月平均200ドルに相当します。

上限： 個人の報酬は年間100,000ドルが上限です。つまり、従業員のいない個人事業主の最大PPP借入額は20,833ドル（100,000ドル ÷ 12 × 2.5）となります。

重複受給の禁止： W-2従業員がいて、その給与コストを計算に含めた場合、同じ給与支出をスケジュールCの総収入計算に含めることはできません。計算を行う前に、7行目の総収入から従業員の給与コストを差し引いてください。

従業員がいる個人事業主のPPPローンの計算

給与支払名簿に従業員がいる場合、自身の報酬と従業員の給与コストを組み合わせるため、計算はより複雑になります。

ステップ・バイ・ステップの計算：

1. 2019年スケジュールCの7行目（総収入）から始めます。
2. すでに事業経費として差し引かれている従業員の給与コストを差し引きます。
3. 月平均を計算します：(調整後総収入) ÷ 12
4. 従業員の月平均総賃金（Gross Wages）を加算します。
5. 各従業員につき年間100,000ドルの上限を適用します。
6. 合計に2.5を掛けます。

例： 総収入80,000ドルで、それぞれ45,000ドルと120,000ドルを稼ぐ2人の従業員がいる個人事業主の場合：

• オーナーの月収入：80,000ドル ÷ 12 = 6,667ドル
• 従業員1の月給：45,000ドル ÷ 12 = 3,750ドル
• 従業員2の月給（上限適用）：100,000ドル ÷ 12 = 8,333ドル
• 月平均給与総額：18,750ドル
• 最大PPPローン：18,750ドル × 2.5 = 46,875ドル

従業員の対象となる給与コストには、総賃金だけでなく、雇用主が支払う健康保険料、退職金積立、および従業員の報酬に対して課される州税や地方税も含まれることを忘れないでください。

独立請負業者のPPPローン計算

独立請負業者は個人事業主と同じ計算方法に従い、スケジュールCを使用します。ただし、理解しておくべき重要な違いがあります：

独立請負業者への支払いを自身の給与コストに含めることはできません。 事業のために独立請負業者を雇っている場合、彼らの報酬はあなたのPPPローン計算にはカウントされません。彼らは自身のスケジュールCの収入に基づいて、独自のPPPローンを申請する必要があります。

計算に含めるべきなのは以下のものだけです：

• スケジュールCの31行目からの自身の純自営業所得、または
• スケジュールCの7行目からの総収入（更新された方法を使用する場合）
• 直接雇用しているW-2従業員

文書化のアドバイス： W-2従業員への支払い（カウントされる）と、1099請負業者への支払い（PPP計算にはカウントされない）を区別する明確な記録を保持してください。

パートナーシップにおけるPPPローン借入額の算出方法

パートナーシップの場合、パートナーの報酬と従業員の給与を組み合わせて計算するため、細心の注意が必要です。重要なのは、パートナーの所得を従業員の賃金とは別に計算しなければならないという点です。

ステップ・バイ・ステップの算出方法:

1. 各パートナーについて、2019年のスケジュールK-1（Schedule K-1）の14行目（自営業所得）を確認します。
2. 各パートナーの自営業所得に0.9235を掛けます（これは自営業税の調整のためです）。
3. すべてのパートナーの調整済み自営業所得を合算します。
4. 12で割り、月平均のパートナー報酬を算出します。
5. 従業員の月平均給与コストを別途算出します。
6. 両方の数値を合算します。
7. その合計額に2.5を掛けます。

例: パートナー2名、従業員3名のパートナーシップの場合：

• パートナーAのスケジュールK-1、14行目: $90,000 × 0.9235 = $83,115
• パートナーBのスケジュールK-1、14行目: $110,000 × 0.9235 = $101,585（上限10万ドル適用により $92,350）
• パートナーの合計月収: ($83,115 + $92,350) ÷ 12 = $14,622
• 従業員の月間給与: $15,000
• 合計の平均月間給与支払額: $29,622
• PPPローンの最大借入額: $29,622 × 2.5 = $74,055

重要な詳細: 各パートナーの報酬には、パートナー全員の総計ではなく、個人ごとに年間10万ドルの上限が適用されます。

SコーポレーションおよびCコーポレーションにおけるPPPローン算出方法

法人（コーポレーション）の場合、ある意味では算出方法は最も単純ですが、何が適格な給与（ペイロール）として認められるかについては最も厳格な規則があります。

法人における給与支払額に含まれるもの

対象となる費用:

• 実際の給与支払プロセスを通じて従業員に支払われた現金報酬
• 雇主が負担した健康保険料
• 雇主が負担した退職金拠出金
• 従業員報酬に対する州税および地方税
• 有給の家族休暇、病気休暇、医療休暇

対象外となるもの:

• 株主への配当金（ディストリビューション）
• 給与プロセスを通さないオーナーの引き出し金
• 主な居住地が米国外にある従業員への報酬
• 年換算で10万ドルを超える個人の報酬

法人向けのステップ・バイ・ステップの算出方法

1. 4つの四半期すべてについて、2019年のIRSフォーム941（四半期給与税申告書）を用意します。
2. 4つの四半期すべての5c行目（課税対象となる社会保障およびメディケア賃金）を合算します。
3. 12で割り、平均月間給与支払額を算出します。
4. まだ含まれていない、雇主負担の健康保険料および退職金拠出金を加算します。
5. 従業員1人あたり年間10万ドルの上限を適用します。
6. 2.5を掛けます。

例: 2019年の給与総額が60万ドルのSコーポレーションの場合：

• 平均月間給与支払額: $600,000 ÷ 12 = $50,000
• PPPローンの最大借入額: $50,000 × 2.5 = $125,000

オーナー従業員に関する特別事項

これは多くのSコーポレーションおよびCコーポレーションのオーナーが間違いやすい点です。適切な給与プロセスを通じて支払われた給与のみがカウントされます。 オーナー従業員である場合、たとえ配当金（ディストリビューション）が実質的な報酬であったとしても、それを給与計算に含めることはできません。

Sコーポレーションの場合、節税目的で控えめな給与を設定し、残りを配当として受け取っているオーナーが多いため、これは特に重要です。PPPの目的では、10万ドルの上限の範囲内で、実際のW-2給与のみが対象となります。

PPPローンの借入額を減らしてしまうよくある間違い

計算式を理解していても、多くのビジネスオーナーが計算ミスを犯し、借入額が減ってしまったり、ローン免除の手続きで問題が生じたりしています。以下に最も一般的な落とし穴を挙げます。

間違い #1: 1人あたり10万ドルの上限を忘れる

10万ドルの上限は、給与総額ではなく、個々の従業員の年間報酬に適用されます。これは、高給の従業員やオーナー経営者がいる企業にとって特に重要です。

誤った方法: オーナーの給与15万ドル全額を計算に含める 正しい方法: 月平均を算出する前に、そのオーナーの報酬を10万ドルで制限する

間違い #2: 自営業者における純利益と総所得の混同

2021年3月の更新前、自営業者は純利益（スケジュールCの31行目）を使用する必要がありました。総所得（グロスインカム）を選択できるようになった後も、多くのオーナーが以前の方法を使い続け、本来受け取れたはずの資金を逃してしまいました。

なぜ重要か: 多くの自営業者、特に多額の経費を計上している場合、総所得は純利益よりも大幅に高くなるため、結果としてローン借入額も大きくなります。

間違い #3: 独立業務委託先への支払いを含めてしまう

フリーランスや請負業者を雇っている場合、彼らへの報酬を自社のPPP計算に含めることはできません。彼らは自身の所得に基づいて別途申請を行う必要があります。

よくある誤り: ビジネスオーナーが請負業者に支払った4万ドルを自社の給与計算に含めてしまう 結果: ローン額が正しい上限を超えてしまい、返済義務が生じたり免除手続きが複雑になったりする可能性があります

間違い #4: 不正確なパートナーシップの算出

パートナーシップの計算は最も複雑であり、特に以下の2つの間違いがよく見られます。

1. スケジュールK-1の14行目に0.9235を掛けるのを忘れる
2. 10万ドルの上限を、各パートナーごとではなく、全パートナーの合計に対して適用してしまう

誤り #5：間違った年度のデータを使用している

PPPの計算式では、ほとんどの計算において具体的に2019年のデータ（または特定の第2弾融資については2020年のデータ）が要求されます。2019年が必要な場合に2020年のデータを使用したり、その逆を行ったりすると、不正確な融資額が算出される可能性があります。

誤り #6：書類の不整合

PPP申請書、給与記録、確定申告書、および免除申請書はすべて、一貫した内容である必要があります。これらの書類間の不一致は、たとえ軽微なものであっても、さらなる精査を招いたり、免除の遅延を引き起こしたりする可能性があります。

予防策： PPP申請書を提出する前に、以下の書類間で数値がすべて一致していることを確認してください：

• 確定申告書（スケジュールC、フォーム941、K-1など）
• 給与記録および仕訳帳
• W-2およびW-3フォーム
• 給与支払実績を示す銀行取引明細書

適格な給与コストに含めるべきもの

基本賃金や給与以外にも、以下の補償カテゴリがPPPの目的における適格な給与コストとしてカウントされます：

健康保険： 医療、歯科、眼科の補償を含む、雇用主が負担する健康保険料

退職金拠出： 401(k)、SEP IRA、またはSIMPLE IRAなどの退職年金制度への雇用主拠出

州税および地方税： 州失業保険（SUI）や州障害保険など、従業員の報酬に対して課される州税および地方税

有給休暇： 休暇、家族休暇、医療休暇、または病気休暇の給与（州法または地方自治体法で義務付けられている金額を含む）

退職金（解雇手当）： 対象期間中の従業員の離職または解雇に対する支払い

ただし、これらのコストも従業員1人あたり年間10万ドルの報酬上限の対象となります。従業員の総報酬が10万ドルに達すると、たとえそれが健康保険や退職金拠出であっても、それ以上の金額を含めることはできません。

PPP融資へのEIDL借り換えの追加

2020年1月31日から2020年4月3日の間に経済的被害災害融資（EIDL）を受け取った場合、その未払残高をPPP融資額に加算することで借り換えを行うことができました。ただし、重要な区別があります：

含めるもの： 借り換えを希望するEIDL融資の未払元本残高 除外するもの： 受け取ったEIDLアドバンス（助成金） — これは融資ではなく、返済の必要はありません。

このEIDL借り換えオプションは、給与に基づく最大融資額には影響しません。その基本額への加算となります。

PPP融資計算のための書類チェックリスト

融資額を正確に計算し、申請を裏付けるためには、適切な書類を準備しておくことが不可欠です。ビジネス構造に基づいて必要なものは以下の通りです：

個人事業主および自営業者の場合

• 2019年 IRS フォーム1040 スケジュールC
• 2019年 フォーム1040（確定申告書一式）
• 従業員がいる場合：2019年 フォーム941（全4四半期分）または州の四半期賃金報告書
• 事業収入を示す銀行取引明細書
• 事業を行っていたことを示す2019年または2020年の請求書または帳簿記録

パートナーシップの場合

• 2019年 IRS フォーム1065（パートナーシップ申告書）
• 各パートナーの2019年 スケジュールK-1
• 従業員がいる場合：2019年 フォーム941または州の四半期賃金報告書
• 雇用主負担の健康保険および退職金拠出の証明書類

SコーポレーションおよびCコーポレーションの場合

• 2019年 IRS フォーム941（全4四半期分）
• 給与計算代行業者からの裏付けとなる給与レポート
• 全従業員のW-2およびW-3
• 健康保険および退職金拠出の証明書類
• 州の四半期賃金失業保険報告書

追加書類（全業種共通）

• 雇用主識別番号（EIN）割当通知書
• 事業実体の証明（設立定款、DBA登録、営業許可証など）
• 2020年2月時点の事業運営を示す銀行口座明細書
• 給与計算代行業者の記録または詳細な給与台帳

計算内容の確認：実用的チェックリスト

PPP融資申請または免除申請を提出する前に、このチェックリストを使用して計算を確認してください：

☐ 正しい課税年度を使用したか（ほとんどの第1弾申請では2019年）

☐ 各個人の報酬に10万ドルの年間上限を適用したか

☐ 2.5倍の乗数を使用したか（NAICSコードが72で始まるホスピタリティ関連事業の場合は3.5倍）

☐ 適格な給与コストのみを含めたか（独立業務請負人や不適格な費用は含まない）

☐ 自営業者：純利益法よりも有利な場合は総収入（Line 7）を使用したか

☐ パートナーシップ：各パートナーについて、K-1のLine 14に0.9235を掛けたか

☐ コーポレーション：株主配当ではなく、実際の給与のみを使用したか

☐ すべての書類（確定申告書、W-2、銀行取引明細書）間で一貫性をチェックしたか

☐ 年間の数値を12で割って月平均を算出したか

☐ 最終的な金額が200万ドル（第1弾のプログラム上限）を超えていないことを確認したか

計算ミスに気づいた場合は？

PPP融資を受け取った後に誤りを発見しても、慌てる必要はありません。ただし、速やかに対処してください。SBA（中小企業庁）には間違いを修正するための手順があります：

融資額が多すぎた場合： すぐに貸し手に連絡してオプションを相談してください。SBAは過剰な融資額の誤りに関するガイダンスを発行しており、積極的に対処することは誠実さを示すことになります。過剰分を返還する必要があるか、あるいは免除額から差し引かれる場合があります。

融資額が少なすぎた場合： 残念ながら、融資が実行された後に遡って追加資金を要求することは通常できません。ただし、PPP第2弾融資の対象であり、まだ申請していない場合は、合計資金を最大化するためにその金額を正確に計算するようにしてください。

誠実な努力の記録： 融資額をどのように計算したか、および依拠した書類の詳細な記録を保管してください。免除申請時や監査時に質問が生じた際、ルールを遵守するために誠実な努力をしたこと（たとえ誤りがあったとしても）を証明できれば、ペナルティの軽減に役立ちます。

PPP融資免除に関する考慮事項

このガイドは融資額の計算に焦点を当てていますが、免除の計算は別個のものであり、独自の要件があることに注意が必要です。覚えておくべき主なポイントは以下の通りです。

支出要件： 全額免除の対象となるには、融資額の少なくとも60%を給与コストに支出する必要があります。残りの40%は、家賃、公共料金、住宅ローン利息などの適格な非給与コストに使用できます。

対象期間： 対象期間（8週間または24週間）を柔軟に選択でき、これが支出要件を満たしているかどうかの計算に影響します。

人員および賃金削減ルール： 対象期間中の従業員数や賃金の削減は、特定のセーフハーバー（免責）例外を除き、免除額を減額させる可能性があります。

文書化要件： 初期の融資計算の文書だけでなく、融資収益をどのように支出したかについての詳細な記録が必要になります。

将来のプログラムに向けた正確な財務記録の維持

PPPの申請期間は終了しましたが、正確な財務記録を維持することの重要性は、このプログラムをはるかに超えて広がっています。確実な簿記の実践が重要である理由は以下の通りです。

将来の救済プログラム： 新しい経済救済プログラムが登場した場合、整理された財務記録があれば、受給資格を迅速に判断し、給付額を正確に計算できます。

税務コンプライアンス： 年間を通じて適切な簿記を行うことで、確定申告がスムーズになり、コストのかかるミスや控除の漏れを防ぐことができます。

ビジネスの洞察： 定期的な財務追跡は、ビジネスのパフォーマンスを理解し、傾向を特定し、成長、経費、価格設定について情報に基づいた意思決定を行うのに役立ちます。

監査への備え： 適切に維持された記録は、IRS（内国歳入庁）の監査、PPP融資の審査、またはその他の規制当局の調査に直面した際に、極めて重要な証拠書類となります。

財務管理の簡素化

PPP融資の計算、税務準備、日常の簿記のいずれであっても、正確な財務記録を維持することはすべてのビジネスオーナーにとって不可欠です。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性とコントロールを可能にするプレーンテキスト会計を提供します。ブラックボックスやベンダーロックインはありません。バージョン管理された記録とAI対応のフォーマットにより、PPPのようなプログラムに必要な給与コスト、従業員報酬、財務データを簡単に追跡できます。無料でお試しください。開発者や金融のプロフェッショナルがなぜプレーンテキスト会計に切り替えているのか、その理由をぜひご確認ください。

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注：PPPプログラムのルールは複雑であり、プログラムの存続期間を通じて進化してきました。このガイドはSBA（中小企業庁）のルールに基づいた一般的なガイダンスです。融資に関する具体的な状況や質問については、資格のある会計士、弁護士、またはSBAの担当者にご相談ください。