GILTI و انتخاب ماده ۹۶۲: چگونه سهامداران آمریکایی شرکت‌های خارجی می‌توانند قبض مالیاتی خود را به شدت کاهش دهند

تصور کنید شرکت خارجی شما ۳۰۰,۰۰۰ دلار سود خالص کسب می‌کند. شما حتی یک سنت هم از آن برداشت نکرده‌اید. پول نقد در یک حساب بانکی شرکتی در سنگاپور، دبی یا مکزیکوسیتی قرار دارد. با این حال، تا ۱۵ آوریل، IRS از شما انتظار دارد چک مالیاتی با نرخ‌های فدرال تا ۳۷ درصد برای درآمدی که هرگز ندیده‌اید، صادر کنید.

به GILTI — درآمد کم‌مالیات جهانی حاصل از دارایی‌های نامشهود — خوش آمدید؛ ضدونقیض‌ترین مقررات در قوانین مالیاتی بین‌المللی. اگر شهروند ایالات متحده، دارنده گرین کارت یا مقیم ایالات متحده هستید که ۱۰ درصد یا بیشتر از یک شرکت خارجی را در اختیار دارید، این رژیم مالیاتی مستقیماً بر شما تأثیر می‌گذارد. و اگر در مورد ماده ۹۶۲ (Section 962) ندانید، ممکن است دو یا سه برابر مالیات واقعی خود را پرداخت کنید.

این راهنما توضیح می‌دهد که GILTI در سال ۲۰۲۶ چگونه عمل می‌کند (که اکنون به طور رسمی NCTI نامیده می‌شود)، چرا برخورد پیش‌فرض برای مالکان انفرادی بسیار سنگین است و چگونه یک انتخاب (election) یک‌صفحه‌ای می‌تواند نرخ موثر شما را از ۳۷ درصد به حدود ۱۲.۶ درصد کاهش دهد.

GILTI واقعاً چیست؟

GILTI توسط «قانون کاهش مالیات و مشاغل ۲۰۱۷» معرفی شد تا شرکت‌های چندملیتی آمریکایی را از انتقال سودهای نامشهود (مانند حق اختراع، نرم‌افزار، ارزش برند) به حوزه‌های قضایی با مالیات کم باز دارد. مکانیزم آن به این صورت است: هر سال، یک سهامدار آمریکاییِ یک شرکت خارجی تحت کنترل (CFC) باید سهم خود از «درآمد آزموده شده» (tested income) شرکت CFC را در اظهارنامه شخصی ایالات متحده خود بگنجاند — حتی اگر هیچ پولی توزیع نشده باشد.

یک CFC هر شرکت خارجی است که در آن سهامداران آمریکایی (هر کدام ۱۰ درصد یا بیشتر از حق رأی یا ارزش شرکت را در اختیار دارند) مجموعاً بیش از ۵۰ درصد مالکیت داشته باشند. اکثر شرکت‌های LLC مشاوره تحت مالکیت مهاجران، کسب‌وکارهای بین‌المللی خانوادگی و شرکت‌های هلدینگ آفشور که به طور انفرادی نگهداری می‌شوند، دقیقاً در این دسته قرار می‌گیرند.

در سال ۲۰۲۶، GILTI تحت قانون One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) به درآمد خالص آزموده شده CFC (NCTI) تغییر نام یافت، همراه با چندین تغییر فنی که در ادامه به آن‌ها خواهیم پرداخت. اما مشکل اصلی برای افراد ثابت ماند: درآمد خیالی (Phantom Income)، که با بالاترین نرخ انفرادی و با اعتبارات محدود مشمول مالیات می‌شود.

محاسبات برخورد پیش‌فرض GILTI برای افراد

در ادامه توضیح می‌دهیم که چرا مالکیت انفرادی یک CFC تحت قوانین پیش‌فرض بسیار دشوار است.

وقتی یک شرکت داخلی از نوع C-corporation سهامدار آمریکایی یک CFC باشد، از دو مزیت بزرگ بهره‌مند می‌شود:

۱. کسر مالیاتی ماده ۲۵۰ که گنجاندن GILTI را در سال ۲۰۲۶ تا ۴۰ درصد کاهش می‌دهد (در مقایسه با ۵۰ درصد قبل از ۲۰۲۶). ۲. اعتبار مالیاتی خارجی غیرمستقیم تحت ماده ۹۶۰ که به شرکت اجازه می‌دهد ۹۰ درصد از مالیات‌های خارجی پرداخت شده توسط CFC را به عنوان اعتبار منظور کند.

اما وقتی یک فرد سهامدار آمریکایی یک CFC باشد، در حالت پیش‌فرض هیچ‌کدام از این دو مزیت را دریافت نمی‌کند. کل درآمد در فرم ۱۰۴۰ گنجانده شده و با نرخ‌های نهایی تا ۳۷ درصد مشمول مالیات می‌شود، بدون کسر مالیاتی ماده ۲۵۰ و بدون اعتبار مالیاتی خارجی غیرمستقیم. اگر CFC مالیات بر درآمد خارجی پرداخت کرده باشد، آن مالیات عملاً از محاسبات ایالات متحده حذف می‌شود.

یک مثال ساده: فرض کنید شرکت S.A. de C.V. شما در مکزیک ۳۰۰,۰۰۰ دلار درآمد آزموده شده کسب کرده است. این شرکت ۳۰,۰۰۰ دلار مالیات شرکتی در مکزیک پرداخت کرده است. به عنوان یک فرد در بازه مالیاتی ۳۷ درصد:

• مالیات ایالات متحده بر ۳۰۰,۰۰۰ دلار درآمد GILTI: معادل ۱۱۱,۰۰۰ دلار
• اعتبار مالیاتی خارجی غیرمستقیم برای مالیات پرداخت شده در مکزیک توسط CFC: صفر دلار
• خالص مالیات ایالات متحده: ۱۱۱,۰۰۰ دلار

مالیات مکزیک را که قبلاً پرداخت شده اضافه کنید، و شما به مجموع ۱۴۱,۰۰۰ دلار مالیات بر ۳۰۰,۰۰۰ دلار سود می‌رسید — نرخ موثر ۴۷ درصد. و این در حالی است که پول نقد هرگز از شرکت خارج نشده است.

ورود به ماده ۹۶۲

ماده ۹۶۲ یک انتخاب یک‌صفحه‌ای است که بازی را عوض می‌کند. با پیوست کردن یک بیانیه به فرم اظهارنامه ۱۰۴۰ خود، به IRS می‌گویید: برای اهداف این درآمد GILTI، با من طوری رفتار کن که گویی CFC خود را از طریق یک شرکت فرضی C-corporation آمریکایی در اختیار دارم.

این انتخاب به طور همزمان سه کار انجام می‌دهد:

۱. اعمال نرخ شرکتی: درآمد GILTI شما به جای نرخ نهایی انفرادی، با نرخ ۲۱ درصد (نرخ شرکتی ماده ۱۱) مشمول مالیات می‌شود. ۲. فعال شدن کسر مالیاتی ماده ۲۵۰: شما کسر ۴۰ درصدی (سال ۲۰۲۶) را دریافت می‌کنید که مبلغ مشمول مالیات را کاهش می‌دهد. ۳. در دسترس قرار گرفتن اعتبارات مالیاتی خارجی غیرمستقیم: مالیات‌های خارجی پرداخت شده توسط CFC در برابر مالیات ایالات متحده شما قابل کسر می‌شوند — طبق قوانین پس از OBBBA تا ۹۰ درصد.

با اعمال این سه تغییر در محاسبات، نرخ موثر ایالات متحده بر GILTI برای فردی که ماده ۹۶۲ را انتخاب کرده است، در سال ۲۰۲۶ به حدود ۱۲.۶ درصد کاهش می‌یابد (این نرخ قبل از سخت‌گیری‌های OBBBA معادل ۱۰.۵ درصد بود). این همان نرخ موثری است که یک شرکت داخلی C-corporation برای GILTI پرداخت می‌کند.

مقایسه پهلو به پهلو: ۳۰۰ هزار دلار درآمد آزموده شده CFC (۲۰۲۶)

ردیف	پیش‌فرض (بدون انتخاب)	انتخاب ماده ۹۶۲
گنجاندن درآمد آزموده شده	$300,000	$300,000
کسر مالیاتی ماده ۲۵۰ (۴۰٪)	$0	$120,000
مبلغ مشمول مالیات	$300,000	$180,000
نرخ مالیات اعمال شده	تا ۳۷٪	۲۱٪
مالیات ایالات متحده قبل از اعتبار	$111,000	$37,800
اعتبار مالیاتی خارجی غیرمستقیم (۹۰٪ از ۳۰,۰۰۰ دلار)	$0	$27,000
خالص مالیات ایالات متحده	$111,000	$10,800
نرخ موثر ایالات متحده بر درآمد آزموده شده	۳۷.۰٪	۳.۶٪

همین سناریو، صرفاً با پیوست کردن یک بیانیه به اظهارنامه، بیش از ۱۰۰,۰۰۰ دلار از مالیات ایالات متحده را کاهش داد.

برای حوزه‌های قضایی با مالیات بالا، اعتبار مالیاتی خارجی (FTC) به تنهایی می‌تواند مالیات ایالات متحده را به صفر برساند و فقط مالیات خارجی باقی بماند. برای حوزه‌های قضایی با مالیات کم (سنگاپور، هنگ کنگ، ایرلند، امارات)، انتخاب ماده ۹۶۲ معمولاً نرخ موثر ایالات متحده را جایی بین ۹ تا ۱۳ درصد نگه می‌دارد — که بسیار بهتر از ۳۷ درصد است.

تغییرات OBBBA در سال ۲۰۲۶ که باید بدانید

قانون OBBBA که برای سال‌های مالیاتی پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ لازم‌الاجراست، چندین بخش از ساختار GILTI را بازنویسی کرده است. مهم‌ترین تغییرات برای افرادی که انتخاب تبصره ۹۶۲ (Section 962 election) را انجام می‌دهند عبارتند از:

• تغییر نام GILTI به NCTI. عبارت قانونی جدید، «خالص درآمد آزموده شده CFC» یا همان Net CFC Tested Income است. فرم ۸۹۹۲ این نام‌گذاری جدید را در فصل اظهارنامه ۲۰۲۶ منعکس خواهد کرد.
• کاهش کسر مالیاتی تبصره ۲۵۰ از ۵۰٪ به ۴۰٪. نرخ موثر بر درآمد آزموده شده برای مودیانی که با نرخ شرکتی مالیات می‌دهند از ۱۰.۵٪ به حدود ۱۲.۶٪ افزایش می‌یابد.
• کاهش محدودیت (haircut) اعتبار مالیاتی خارجی (FTC) غیرمستقیم از ۲۰٪ به ۱۰٪. به عبارت دیگر، اعتبار مالیاتی فرضی بر مالیات‌های خارجی مربوط به خالص درآمد آزموده شده CFC از ۸۰٪ به ۹۰٪ افزایش یافته است. این امر تا حدی نرخ بالاتر را جبران می‌کند.
• حذف کسر مالیاتی QBAI. قبل از ۲۰۲۶، افراد می‌توانستند قبل از محاسبه GILTI، بازده فرضی ۱۰ درصدی سرمایه‌گذاری در دارایی‌های تجاری واجد شرایط (اموال مشهود مورد استفاده در تجارت یا کسب‌وکار CFC) را کسر کنند. از ابتدای ۲۰۲۶، NCTI مستقیماً از درآمد آزموده شده و بدون کسر QBAI محاسبه می‌شود. CFCهای دارایی‌محور که پیش از این از طریق QBAI از GILTI اجتناب می‌کردند، این پناهگاه مالیاتی را از دست می‌دهند.
• حفظ آستانه ۱۸.۹٪ برای مالیات بالا. نرخ شرکتی در سطح ۲۱٪ باقی ماند، بنابراین استثنای مالیات بالای GILTI (موسوم به HTE) همچنان در نرخ‌های موثر خارجی بالای ۱۸.۹٪ اعمال می‌شود — در ادامه توضیحات بیشتری در این باره ارائه شده است.

اگر CFC شما در کشوری با نرخ مالیات شرکتی بالاتر از ۱۸.۹٪ فعالیت می‌کند (آلمان، فرانسه، استرالیا، ژاپن، مکزیک و بسیاری از کشورهای آمریکای لاتین)، انتخاب دیگری وجود دارد که ارزش دانستن دارد.

استثنای مالیات بالای GILTI: جایگزینی برای تبصره ۹۶۲

قابلیت HTE به شما اجازه می‌دهد درآمد آزموده شده یک CFC را به طور کامل از GILTI خارج کنید، در صورتی که آن درآمد قبلاً با نرخی معادل ۹۰٪ یا بیشتر از نرخ شرکتی ایالات متحده (یعنی ۱۸.۹٪ در سال ۲۰۲۶) مشمول مالیات شده باشد. این انتخاب در سطح واحد آزموده شده CFC در فرم ۸۹۹۳ انجام می‌شود.

چه زمانی HTE بهتر از تبصره ۹۶۲ است؟

• از HTE استفاده کنید زمانی که CFC شما در کشوری با مالیات بالا فعالیت می‌کند، به خصوص اگر انتظار ندارید به زودی سودی تقسیم کنید. درآمد مستثنی شده اصلاً GILTI محسوب نمی‌شود؛ بنابراین از پیچیدگی‌های ردیابی که تبصره ۹۶۲ ایجاد می‌کند (در ادامه در مورد PTEP توضیح داده شده) اجتناب می‌کنید.
• از تبصره ۹۶۲ استفاده کنید زمانی که CFC شما در کشوری با مالیات کم یا متوسط مستقر است، یا زمانی که می‌خواهید از اعتبار مالیاتی خارجی (FTC) غیرمستقیم برای مالیات‌های خارجی پرداخت شده استفاده کنید.
• ترکیب و مطابقت مجاز است. شما می‌توانید HTE را برای برخی واحدهای آزموده شده و تبصره ۹۶۲ را برای برخی دیگر اعمال کنید، اگرچه قوانین ثبات در سطح CFC محدودیت‌هایی برای برخی ترکیبات ایجاد می‌کند.

یک الگوی رایج: یک موسس آمریکایی با یک شرکت عملیاتی ایرلندی (نرخ ۱۲.۵٪) و یک شرکت هلدینگ آلمانی (نرخ ترکیبی حدود ۳۰٪)، برای موجودیت آلمانی HTE و برای ایرلندی تبصره ۹۶۲ را انتخاب می‌کند. درآمد آلمان به طور کامل از GILTI حذف می‌شود؛ درآمد ایرلند نیز با نرخ موثر پایین‌تر شرکتی مشمول مالیات می‌گردد.

نکته‌ای که کسی به شما نمی‌گوید: PTEP

بزرگترین دام تبصره ۹۶۲ زمانی است که CFC واقعاً سود را بین شما توزیع می‌کند. منطقاً انتظار دارید که این توزیع‌ها معاف از مالیات باشند — چون قبلاً مالیات آن درآمد را در آمریکا پرداخت کرده‌اید.

اشتباه است. تبصره ۹۶۲ عایدات قبلاً مشمول مالیات شده (PTEP) را به دو دسته تقسیم می‌کند:

• E&P مستثنی شده تحت تبصره ۹۶۲ — برابر با مقدار مالیات آمریکایی که واقعاً تحت این انتخاب پرداخت شده است. وقتی این بخش بعداً توزیع شود، معاف از مالیات خواهد بود. این از نظر شهودی منطقی است: شما ۱۰,۸۰۰ دلار مالیات آمریکا برای ۳۰۰,۰۰۰ دلار درآمد پرداخت کرده‌اید، بنابراین ۱۰,۸۰۰ دلار از توزیع‌های آتی می‌تواند بدون مالیات به شما بازگردد.
• E&P مشمول مالیات تحت تبصره ۹۶۲ — مابقی مبلغی که قبلاً مشمول مالیات شده بود. وقتی این بخش توزیع می‌شود، لایه دومی از مالیات آمریکا را با نرخ‌های درآمد عادی فعال می‌کند — یا نرخ‌های سود سهام واجد شرایط (۱۵٪ یا ۲۰٪) اگر CFC در کشوری با معاهده مالیاتی باشد.

در مثال ۳۰۰,۰۰۰ دلاری ما، ۲۸۹,۲۰۰ دلار از عایدات اولیه به «E&P مشمول مالیات تبصره ۹۶۲» تبدیل می‌شود. اگر سال‌ها بعد آن را به عنوان سود از یک CFC در کشور دارای معاهده دریافت کنید، حدود ۲۰٪ مالیات سود سهام واجد شرایط — یعنی حدود ۵۷,۸۴۰ دلار — پرداخت خواهید کرد.

کل مالیات ترکیبی در طول زمان: ۱۰,۸۰۰ دلار (مالیات اولیه تبصره ۹۶۲) + ۵۷,۸۴۰ دلار (سود سهام واجد شرایط در توزیع بعدی) = ۶۸,۶۴۰ دلار. هنوز بسیار بهتر از ۱۱۱,۰۰۰ دلار در حالت پیش‌فرض است، اما لایه دوم مالیات، مودیانی را که تصور می‌کردند کارشان تمام شده، غافلگیر می‌کند.

درس مهم: تبصره ۹۶۲ زمانی ارزشمندتر است که انتظار داشته باشید عایدات را برای سال‌های متمادی در داخل CFC نگه دارید (تا ارزش زمانی مالیات لایه دوم که به تعویق افتاده به نفع شما تمام شود)، یا زمانی که CFC در کشوری با معاهده مالیاتی قرار دارد که توزیع سود در آن مشمول نرخ‌های سود سهام واجد شرایط می‌شود.

سایر معایبی که باید به دقت بررسی شوند

• برخورد مالیاتی ایالتی متفاوت است. اکثر ایالت‌ها انتخاب‌های تبصره ۹۶۲ را به رسمیت نمی‌شناسند. ممکن است برای کل مبلغ GILTI در سطح ایالتی با نرخ‌های انفرادی مالیات پرداخت کنید، حتی اگر در سطح فدرال برخورد شرکتی صورت گرفته باشد. کالیفرنیا، نیوجرسی و چند ایالت دیگر قوانین سخت‌گیرانه‌ای دارند.
• تغییر نرخ ارز. اگر ارز عملیاتی CFC دلار آمریکا نباشد، قوانین تسعیر تبصره ۹۸۶ پیچیدگی‌هایی ایجاد می‌کند و می‌تواند منجر به سود و زیان غیرمنتظره در زمان توزیع شود.
• بار نگهداری سوابق. شما باید سه دسته E&P (تبصره ۹۶۲ مستثنی شده، تبصره ۹۶۲ مشمول مالیات و سایر PTEP) را برای هر سالی که این انتخاب را انجام داده‌اید، در هر CFC ردیابی کنید. اشتباهات در اینجا در زمان حسابرسی یا توزیع سود آشکار می‌شوند.
• انتخاب سالانه. انتخاب تبصره ۹۶۲ به صورت سالانه و برای هر اظهارنامه انجام می‌شود. تغییر استراتژی از سالی به سال دیگر مجاز است اما تعهدات ردیابی لایه‌بندی شده‌ای ایجاد می‌کند.
• تداخل با مالیات بر خالص درآمد سرمایه‌گذاری (NIIT). درآمدهای GILTI که تحت تبصره ۹۶۲ مالیات داده شده‌اند، بسته به تفسیر IRS از مقررات اخیر، ممکن است همچنان مشمول ۳.۸٪ مالیات NIIT باشند. این مورد را به محاسبه نرخ موثر خود اضافه کنید.

نحوه انجام واقعی انتخاب (Election)

هیچ فرم خاصی از سوی IRS برای انتخاب ماده ۹۶۲ وجود ندارد. شما یک بیانیه به فرم ۱۰۴۰ خود که در موعد مقرر (شامل تمدیدها) ثبت شده است، پیوست می‌کنید که حاوی موارد زیر باشد:

• یک بیانیه شفاف مبنی بر اینکه برای سال مالیاتی مربوطه، تحت ماده ۹۶۲ IRC اقدام به انتخاب (electing) می‌کنید.
• نام، آدرس و سال مالیاتی هر CFC که انتخاب برای آن اعمال می‌شود.
• سهم تناسبی شما از مشمولیت ماده ۹۵۱(الف) برای هر CFC (درآمد زیربخش F و GILTI/NCTI)، به تفکیک هر CFC.
• سهم تناسبی شما از E&P و مالیات‌های خارجی پرداخت‌شده برای هر CFC.
• هرگونه توزیع سود دریافتی در طول سال، تفکیک شده به E&P قابل حذف تحت ماده ۹۶۲، E&P مشمول مالیات تحت ماده ۹۶۲ و سایر E&Pها.

در کنار این بیانیه، به موارد زیر نیاز خواهید داشت:

• فرم ۵۴۷۱ برای هر CFC (الزام گزارش‌دهی موجود).
• فرم ۸۹۹۲ برای محاسبه مشمولیت GILTI/NCTI شما.
• فرم ۸۹۹۳ اگر ادعای کسر مالیاتی ماده ۲۵۰ را دارید.
• فرم ۱۱۱۸ برای مطالبه اعتبار مالیاتی خارجی غیرمستقیم (با استفاده از فرم FTC شرکتی، نه فرم ۱۱۱۶).
• خودِ مالیات ماده ۹۶۲ در فرم ۱۰۴۰، جدول ۲، خط ۱۲ گزارش می‌شود.

این یک اظهارنامه «خودت انجام بده» (DIY) نیست. اکثر تنظیم‌کنندگانی که به طور معمول با مالکان بین‌المللی سروکار ندارند، برخی مراحل را از قلم می‌اندازند. به دنبال یک CPA (حسابدار رسمی) یا نماینده ثبت‌شده (Enrolled Agent) با تجربه صریح در ماده ۹۶۲ باشید، یا آماده باشید که کار آن‌ها را به دقت بررسی کنید.

زمانی که ماده ۹۶۲ منطقی نیست

این انتخاب همیشه برنده‌ساز نیست. در موارد زیر از آن صرف‌نظر کنید:

• درآمد آزموده (Tested Income) شرکت CFC شما ناچیز است. اگر مشمولیت شما ۲۰,۰۰۰ دلار است، صرفه‌جویی حاصل ممکن است هزینه‌های آماده‌سازی (که اغلب ۱,۵۰۰ تا ۵,۰۰۰ دلار اضافی است) را توجیه نکند.
• قصد توزیع فوری سود را دارید. اگر قصد دارید وجه نقد را در همین سال یا سال آینده خارج کنید، لایه دوم مالیات بر توزیع سود، بیشتر صرفه‌جویی را از بین می‌برد. برخورد پیش‌فرض با اعتبار‌های مالیاتی خارجی (FTC) معمولی ممکن است ساده‌تر باشد.
• شرکت CFC در کشوری با مالیات بالا قرار دارد. در این صورت از HTE (مستثنی کردن مالیات بالا) استفاده کنید.
• دارای QBAI بزرگ هستید (فقط قبل از ۲۰۲۶، که اکنون حذف شده است). این موضوع در حال حاضر بیشتر یک دغدغه تاریخی است.
• انباشت مالیات ایالتی ممکن است صرفه‌جویی فدرال را ببلعد. ابتدا مدل ترکیبی فدرال + ایالتی را اجرا کنید.

برنامه‌ریزی برای سال ۲۰۲۶ و فراتر از آن

تغییرات OBBBA محاسبات را تغییر می‌دهد. نرخ موثر از ۱۰.۵٪ به ۱۲.۶٪ افزایش می‌یابد، اما افزایش سقف FTC (۹۰٪ در مقابل ۸۰٪) ضربه را برای CFCها در کشورهای با مالیات متوسط تعدیل می‌کند. نتیجه نهایی: ماده ۹۶۲ همچنان استراتژی غالب برای افرادی است که مالک CFC در حوزه‌های قضایی با مالیات پایین هستند.

چند اقدام که ارزش بررسی دارند:

• اکنون ساختار CFC خود را ممیزی کنید. با از بین رفتن پناهگاه QBAI، ساختارهای متکی بر دارایی که قبلاً از GILTI اجتناب می‌کردند، ممکن است ناگهان مشمول مالیات شوند. پیش‌بینی‌های ۲۰۲۶ را قبل از برنامه‌ریزی پایان سال اجرا کنید.
• یک شرکت مسدودکننده داخلی (Domestic Blocker) را در نظر بگیرید. نگه داشتن CFC از طریق یک شرکت C-corporation آمریکایی (به جای نگهداری مستقیم به عنوان شخص حقیقی) به شما برخورد شرکتی را بدون نیاز به انتخاب سالانه می‌دهد. هزینه آن: راه‌اندازی و نگهداری مسدودکننده، و مالیات دائمی در سطح شرکتی بر توزیع سود.
• موقعیت معاهده‌ای خود را مستند کنید. اگر CFC شما در کشوری دارای معاهده است، توزیع سود در آینده می‌تواند واجد شرایط نرخ سود سهام واجد شرایط ۱۵٪/۲۰٪ باشد. اطمینان حاصل کنید که معاهده برای سال‌های مربوطه نافذ است و قوانین دوره نگهداری را رعایت می‌کنید.
• PTEP را از روز اول ردیابی کنید. بزرگترین خطای قابل پیشگیری در برنامه‌ریزی ماده ۹۶۲، ردیابی نامنظم E&P است. اکسل مربوطه را بسازید (یا از CPA خود بخواهید آن را نگهداری کند) قبل از اولین توزیع سود، نه بعد از آن.

سوابق بین‌المللی خود را برای ممیزی آماده نگه دارید

درآمد GILTI، NCTI، ماده ۹۶۲، PTEP — مالیات بین‌المللی برای مالکان CFC حقیقی، اول یک بازی مستندسازی و دوم یک بازی مالیاتی است. IRS اجرای فرم ۵۴۷۱ و فرم ۸۹۹۲ را تشدید کرده است و سوابق مفقود یا متناقض، موقعیت‌های عادی را به ممیزی‌های پرهزینه تبدیل می‌کند.

Beancount.io حسابداری متن-ساده‌ای را به شما ارائه می‌دهد که دفترداری چند-ارزی و چند-واحدی را شفاف و تحت کنترل نسخه (version-controlled) می‌کند. عملیات ارزی CFC خود، سبدهای PTEP و تعدیلات مبنای (basis adjustments) خود را در فایل‌های متنی خوانا برای انسان ردیابی کنید که CPA شما — و در صورت لزوم، IRS — بتواند مرحله به مرحله ممیزی کند. رایگان شروع کنید و همان دقتی را در سوابق مالیاتی بین‌المللی خود به کار ببرید که قوانین می‌طلبند.