Llei de desgravació fiscal per a les famílies i els treballadors nord-americans de 2024: el que les petites empreses han de saber
Sabíeu que gairebé 4 milions de petites empreses van reclamar la depreciació addicional (bonus depreciation) o deduccions de costos de R+D en un sol any fiscal? Si la vostra empresa inverteix en equipament, realitza recerca o contracta professionals independents, la Llei de Desgravació Fiscal per a les Famílies i els Treballadors Americans del 2024 podria reduir significativament la vostra càrrega fiscal, però només si enteneu com aprofitar les seves disposicions.
Aquesta legislació bipartidista va ser aprovada a la Cambra de Representants amb un suport aclaparador, però va enfrontar reptes al Senat. Tant si es converteix en llei com si no, comprendre aquestes mesures de desgravació fiscal us ajuda a preparar-vos per a les oportunitats d'estalvi d'impostos actuals i futures. Analitzem exactament què significa aquesta Llei per a la vostra petita empresa.
Què és la Llei de Desgravació Fiscal per a les Famílies i els Treballadors Americans?
La Llei de Desgravació Fiscal per a les Famílies i els Treballadors Americans del 2024 (H.R. 7024) és un paquet fiscal bipartidista dissenyat per restaurar i ampliar polítiques fiscals favorables al creixement que beneficien les famílies treballadores i les petites empreses. Presentada pel president del Comitè de Finances del Senat, Ron Wyden, i el president del Comitè de Formes i Mitjans de la Cambra, Jason Smith, la Llei pretén millorar la competitivitat americana alhora que dona suport als treballadors quotidians.
El 31 de gener de 2024, la Cambra de Representants va aprovar el projecte de llei amb una votació decisiva de 357-70, demostrant un fort suport bipartidista. No obstant això, la legislació va trobar obstacles al Senat, on no va aconseguir avançar en una votació de clausura que es va quedar curta del llindar requerit de 60 vots, amb un resultat de 48-44.
Malgrat el seu futur legislatiu incert, les disposicions d'aquesta Llei representen mecanismes importants de desgravació fiscal que poden reaparèixer en futures legislacions o informar la vostra estratègia de planificació fiscal.
Cinc disposicions fiscals clau que afecten les petites empreses
1. Restauració de la depreciació addicional del 100%
Què significa: Les empreses poden deduir immediatament el cost total de l'equipament i la maquinària qualificats en lloc de repartir la depreciació al llarg de diversos anys.
Qui se'n beneficia: Qualsevol empresa que compri actius de capital de curta durada com equipament, vehicles, ordinadors o maquinària.
Exemple pràctic: Si compreu una peça d'equipament de 100.000 en l'any de la compra en lloc de fer deduccions més petites durant 5-7 anys. Aquesta amortització immediata pot reduir dràsticament els vostres ingressos imponibles en l'any de la compra.
Situació actual: Sense aquesta Llei, la depreciació addicional s'ha anat reduint gradualment: 60% el 2024, 40% el 2025, i així successivament fins a arribar a zero. La Llei restauraria la despesa total de manera retroactiva per a les inversions realitzades després del 31 de desembre de 2022, fins a finals del 2025.
Impacte en el món real: Una empresa de fabricació que va invertir 500.000 i 185.000 $ en impostos federals depenent del seu tram imposable, en lloc de repartir la deducció durant diversos anys.
2. Despesa immediata en Recerca i Desenvolupament (R+D)
Què significa: Les empreses poden deduir totalment les despeses nacionals de R+D immediatament en lloc d'amortitzar-les durant cinc anys.
Qui se'n beneficia: Desenvolupadors de programari, fabricants que desenvolupen nous productes, empreses de biotecnologia, empreses d'enginyeria i qualsevol negoci que realitzi activitats de recerca qualificades.
Exemple pràctic: Una startup de programari que gasta 200.000 per any durant cinc anys.
Les activitats que hi qualifiquen inclouen:
- Proves de diferents arquitectures de bases de dades per a l'escalabilitat
- Desenvolupament de nous algorismes o funcionalitats de programari
- Creació de prototips de nous productes
- Realització d'experiments per millorar els processos existents
- Automatització de sistemes interns de l'empresa
Avantatge per a les petites empreses: Les Petites Empreses Qualificades (empreses amb menys de 5 milions de dòlars en ingressos bruts) poden aplicar fins a 500.000 $ anuals en crèdits fiscals de R+D contra les seves obligacions d'impostos sobre la nòmina. Això crea un alleujament immediat del flux de caixa en reduir els pagaments trimestrals d'impostos sobre la nòmina.
Impacte: Segons dades del Tresor, 3,8 milions de petites empreses van reclamar la depreciació addicional o deduccions de R+D en l'any fiscal 2021. Restaurar la despesa immediata en R+D podria alliberar milers de milions en capital de treball per a empreses centrades en la innovació.
3. Límits ampliats de la despesa de la Secció 179
Què significa: L'import màxim que una petita empresa pot deduir immediatament per compres d'equipament augmenta a 1,29 milions de dòlars (per sobre del límit anterior d'1 milió de dòlars), amb un límit total de compra d'equipament de 3,22 milions de dòlars.
Qui se'n beneficia: Petites i mitjanes empreses que realitzen inversions significatives en equipament però que no superen el llindar on la deducció es redueix gradualment.
Com funciona: La Secció 179 permet la despesa immediata d'equipament empresarial qualificat, però a diferència de la depreciació addicional, té límits monetaris i no pot crear una pèrdua neta.
Exemple pràctic: Una contractista de teulades anomenada Janine compra un camió de gran tonatge amb un pès brut vehicular (GVWR) de 8.000 lliures per 55.000 complets sota la Secció 179, suposant que els seus ingressos empresarials superin aquest import.
La propietat que hi qualifica inclou:
- Mobiliari i accessoris d'oficina
- Ordinadors i programari
- Maquinària i equipament
- La majoria dels vehicles amb un GVWR superior a 6.000 lliures utilitzats per al negoci
- Equipament de cuina de restaurant
- Equipament mèdic i dental
Limitació important: La vostra deducció de la Secció 179 no pot superar els vostres ingressos empresarials imponibles. Si la vostra empresa obté 500.000 .
Indexació per inflació: Sota la Llei, aquests límits s'ajustarien anualment per inflació, assegurant que la deducció mantingui el seu valor al llarg del temps.
4. Deductibilitat d'interessos millorada
Què significa: El límit del 30% en les deduccions d'interessos es calcularia en funció dels ingressos abans d'interessos, impostos, depreciacions i amortitzacions (EBITDA) en lloc del més restrictiu resultat abans d'interessos i impostos (EBIT).
Qui se'n beneficia: Les empreses que han manllevat diners i paguen despeses d'interessos significatives, especialment aquelles en indústries amb un ús intensiu de capital o les que han demanat préstecs amb els tipus d'interès més alts actuals.
Per què és important: L'ús de l'EBITDA com a base proporciona una xifra d'ingressos més gran, la qual cosa significa que les empreses poden deduir més despeses d'interessos. Això és especialment valuós per a empreses que tenen:
- Grans despeses de depreciació
- Costos d'amortització significatius
- Préstecs per ampliar les operacions
- Refinançament a tipus d'interès més alts
Exemple pràctic: Un restaurant amb $1 milió d'EBITDA però només $400.000 d'EBIT (després de depreciació i amortització) paga $150.000 en interessos anuals per préstecs d'equipament. Sota l'estàndard EBITDA, podrien deduir fins a $300.000 en interessos (el 30% d'1 milió). Sota l'estàndard EBIT, estarien limitats a $120.000 (el 30% de $400.000), cosa que els obligaria a traslladar $30.000 als anys futurs.
Aplicació retroactiva: Aquesta disposició s'aplicaria retroactivament des de 2022 fins a 2025, permetent potencialment a les empreses modificar declaracions d'impostos anteriors i reclamar reemborsaments addicionals.
5. Augment del llindar de declaració del model 1099
Què significa: El llindar de declaració per als pagaments a contractistes independents augmenta de $600 a $1.000 i s'ajusta a la inflació després de 2024.
Qui se'n beneficia: Qualsevol empresa que contracti professionals autònoms, consultors o contractistes independents.
Alleujament administratiu: Aquest canvi redueix el paperam i la càrrega de compliment normatiu. En lloc d'emetre dotzenes de formularis 1099-NEC per a pagaments petits, les empreses poden centrar-se en les relacions significatives amb els contractistes.
Exemple pràctic: Si contracteu cinc dissenyadors gràfics autònoms diferents al llarg de l'any i pagueu a cadascun entre $700-900, no caldrà emetre formularis 1099 a aquells que hagin rebut menys de $1.000. Això estalvia temps en la preparació d'impostos i redueix el risc de sancions per formularis omesos o incorrectes.
Nota important: Això no canvia la vostra capacitat per deduir aquestes despeses: encara podeu desgravar totes les despeses comercials legítimes independentment de si emeteu un 1099 o no.
Com calcular el vostre estalvi fiscal potencial
Vegem un exemple complet que combina múltiples disposicions:
Escenari: Sou propietari d'una empresa de desenvolupament de programari que:
- Ha obtingut $800.000 en ingressos i $400.000 en beneficis (2024)
- Ha gastat $150.000 en activitats de R+D
- Ha comprat $80.000 en nous ordinadors i equipament
- Ha pagat $25.000 en interessos d'un préstec comercial
Sense la Llei:
- Deducció de R+D (amortitzada): $30.000 (any 1 de 5)
- Depreciació de l'equipament (bonificació del 60%): $48.000
- Deducció d'interessos: Limitada segons els càlculs de l'EBIT
- Ingressos tributables: Aproximadament $322.000
Amb la Llei:
- Deducció de R+D (immediata): $150.000
- Deducció d'equipament (bonificació del 100%): $80.000
- Deducció d'interessos: Potencialment més alta sota l'estàndard EBITDA
- Ingressos tributables: Aproximadament $170.000
Estalvi fiscal: Amb un tipus de l'impost de societats del 21%, això representa aproximadament $31.920 d'estalvi d'impostos federals només el primer any ($152.000 de diferència × 21%).
Per a una petita empresa qualificada, el crèdit addicional per R+D podria compensar fins a $15.000 en impostos sobre la nòmina (10% de $150.000), generant un alleujament immediat del flux de caixa.
Què ha passat amb el projecte de llei? Estat legislatiu actual
Tot i el fort suport de la Cambra de Representants, la Llei d'Alleujament Fiscal per a les Famílies i els Treballadors Americans s'enfronta a un futur incert al Senat.
Aprovació de la Cambra: El 31 de gener de 2024, la Cambra va votar 357-70 per aprovar l'H.R. 7024, demostrant un acord bipartidista inusual en matèria de política fiscal.
Desafiaments al Senat: A finals de juliol de 2024, el Senat va celebrar un vot de clausura per avançar el projecte de llei al debat en el ple. La mesura es va quedar curta amb 48 senadors a favor i 44 en contra, sense assolir el llindar de 60 vots requerit per procedir.
Coalicions de vot inusuals: Tres republicans (els senadors Josh Hawley de Missouri, Markwayne Mullin d'Oklahoma i Rick Scott de Florida) es van unir als demòcrates en el suport, mentre que dos independents que solen formar part del grup demòcrata (Joe Manchin de Virgínia Occidental i Bernie Sanders de Vermont) es van oposar a la mesura.
Possible reactivació: El líder de la majoria del Senat, Chuck Schumer, va votar estratègicament "no" a la moció de clausura, un moviment procedimental que li permet tornar a presentar el projecte de llei per a una altra votació més endavant. Tot i que la saviesa convencional suggereix que el projecte de llei no avançarà en la seva forma actual, les disposicions fiscals solen ressorgir en paquets legislatius de final d'any o en futurs esforços de reforma fiscal.
Què han de fer ara els propietaris de petites empreses
Fins i tot si la Llei no arriba a ser llei, una planificació fiscal intel·ligent pot maximitzar les vostres deduccions sota les regles actuals:
1. Feu un seguiment minuciós de les activitats de R+D
Moltes petites empreses fan recerca qualificada sense adonar-se'n. Documenteu:
- Hores dedicades al desenvolupament i proves de programari
- Salaris pagats als empleats que treballen en el desenvolupament de nous productes
- Honoraris de contractistes per activitats de recerca
- Costos de computació en el núvol i infraestructura per a entorns de desenvolupament
- Materials i subministraments utilitzats en el prototipatge
Pas d'acció: Creeu una categoria comptable dedicada a les despeses de R+D i requeriu que els empleats que treballin en projectes aptes facin un seguiment del seu temps.
2. Planifica estratègicament el moment de la compra d'equips
Segons la llei vigent, la bonificació per amortització (bonus depreciation) s'està reduint progressivament en un 20% anual:
- 2024: 60% de bonificació per amortització
- 2025: 40% de bonificació per amortització
- 2026: 20% de bonificació per amortització
- 2027 i posteriors: 0% (tret que es prorrogui)
Mesura d'acció: Si teniu previst realitzar compres importants d'equips, avançar-les al 2024 o 2025 us permetrà obtenir deduccions més elevades durant el primer any que si espereu.
3. Entendre la Secció 179 vs. la bonificació per amortització
Aquestes dues deduccions tenen regles i avantatges diferents:
Secció 179:
- Límits en dòlars (1,22 milions de dòlars per al 2024)
- No pot superar els ingressos del negoci (no pot generar pèrdues)
- Disponible només per a equips nous i usats
- Requereix una elecció expressa a la vostra declaració d'impostos
Bonificació per amortització:
- Sense límit de dòlars
- Pot generar una pèrdua operativa neta
- Actualment en fase de reducció des del 100%
- S'aplica només a equips nous (amb excepcions limitades)
Mesura d'acció: Consulteu un professional fiscal per determinar la combinació òptima d'aquestes deduccions segons la vostra situació específica.
4. Mantenir registres detallats dels contractistes
Encara que el llindar del formulari 1099 augmenti, mantingueu registres detallats de tots els pagaments a contractistes independents:
- Contractes amb contractistes
- Factures i justificants de pagament
- Formularis W-9 (recullo-ls abans de realitzar els pagaments)
- Naturalesa dels serveis prestats
Mesura d'acció: Implementeu un sistema que sol·liciti automàticament els formularis W-9 quan incorporeu nous contractistes i que faci un seguiment dels pagaments acumulats durant tot l'any.
5. Calculeu la vostra limitació de deducció d'interessos
Si el vostre negoci té un deute significatiu, enteneu com us afecta la limitació de la deducció d'interessos:
Calculeu el vostre EBIT i EBITDA actuals: Això us ajudarà a entendre quants interessos addicionals podríeu deduir si s'aprova la Llei o si sorgeix una legislació similar.
Considereu el moment dels pagaments del deute: Si la deduïbles millorada dels interessos passa a estar disponible de manera retroactiva, podríeu modificar les declaracions d'anys anteriors.
Mesura d'acció: Demaneu al vostre comptable que calculi la base imposable ajustada del vostre negoci segons els estàndards EBIT i EBITDA per quantificar el benefici potencial.
Impactes per sectors específics
Fabricació i producció
Principals avantatges:
- 100% de bonificació per amortització en equips i maquinària de producció
- Imputació com a despesa de R+D per a millores de processos i desenvolupament de nous productes
- Deduïbles d'interessos millorada per a operacions intensives en capital
Exemple: Un fabricant de mobles a mida inverteix 250.000 en el desenvolupament d'una nova tècnica d'ebenisteria. La imputació total com a despesa d'ambdues inversions podria reduir la base imposable en 325.000 $, estalviant aproximadament 68.250 $ en impostos a un tipus impositiu del 21%.
Empreses de programari i tecnologia
Principals avantatges:
- Imputació immediata com a despesa de R+D per al desenvolupament de programari (el de major impacte)
- Compensació de crèdit fiscal sobre la nòmina per a petites empreses qualificades
- Secció 179 per a ordinadors i equips
Exemple: Una startup de SaaS amb 3 milions de dòlars en ingressos gasta 600.000 en crèdits de R+D per compensar els impostos sobre la nòmina, millorant el flux de caixa.
Restaurants i hostaleria
Principals avantatges:
- Bonificació per amortització en equips de cuina, mobiliari i sistemes de punt de venda
- Deduïbles d'interessos millorada (especialment valuosa donades les operacions amb molta amortització)
- Secció 179 per a propietats de millora qualificades (reformes interiors)
Exemple: Un restaurant obre un segon local, gastant 400.000 el primer any, el que podria suposar un estalvi de més de 84.000 $ en impostos federals.
Serveis professionals (consultors, advocats, comptables)
Principals avantatges:
- Secció 179 per a equips d'oficina, ordinadors i mobiliari
- Un llindar més alt de notificació 1099 redueix la càrrega administrativa
- Crèdits de R+D per a empreses que desenvolupen programari o metodologies pròpies
Exemple: Un despatx d'advocats de mida mitjana compra 150.000 $ en nous sistemes informàtics i mobiliari d'oficina. La Secció 179 permet la imputació immediata com a despesa, i la reducció del llindar del formulari 1099 estalvia diverses hores de temps administratiu en eliminar la necessitat d'emetre formularis a proveïdors de serveis d'imports baixos.
Centres sanitaris
Principals avantatges:
- Bonificació per amortització i Secció 179 per a equips mèdics
- Imputació com a despesa de R+D per a centres que desenvolupen noves tècniques de diagnòstic
- Deduïbles d'interessos millorada per a expansions de centres finançades amb deute
Exemple: Una clínica dental compra 200.000 en propietat de millora qualificada. Les deduccions combinades podrien reduir la base imposable en 300.000 $.
Errors comuns a evitar
1. No documentar les activitats qualificades
L'error: Dur a terme activitats de R+D però no documentar-les correctament, la qual cosa provoca la pèrdua de deduccions.
La solució: Implementar un sistema de documentació contemporània que reculli:
- Descripcions dels projectes i objectius tècnics
- Seguiment del temps dels empleats en activitats qualificades
- Despeses directament relacionades amb els projectes de recerca
- Resultats i aprenentatges dels experiments i les proves
2. Confondre l'ús personal i empresarial
L'error: Intentar deduir el 100% d'un actiu utilitzat parcialment per a finalitats personals.
La solució: L'equipament s'ha d'utilitzar més del 50% per a l'empresa per poder optar a la Secció 179 o a l'amortització bonificada. Mantingueu registres de quilometratge per als vehicles i registres d'ús per a altres equips que puguin tenir un ús personal.
3. No considerar les implicacions fiscals estatals
L'error: Assumir que el tractament fiscal estatal coincideix amb les regles federals.
La solució: Molts estats tenen regles diferents per a l'amortització bonificada i la Secció 179. Alguns estats s'han desvinculat de les disposicions federals d'amortització bonificada, cosa que significa que podríeu obtenir una deducció federal però encara deure impostos estatals sobre aquests ingressos. Consulteu un professional fiscal familiaritzat amb les regulacions del vostre estat.
4. No complir amb el requisit d'entrada en funcionament
L'error: Demanar equipament al desembre però no rebre'l fins al gener, perdent la deducció de l'any en curs.
La solució: Als efectes de l'amortització, un actiu ha d'estar "en funcionament" (instal·lat i llest per al seu ús) abans del 31 de desembre per reclamar la deducció per a aquell any fiscal. Planifiqueu les compres grans en conseqüència i assegureu-vos de l'entrega abans de finals d'any si voleu el benefici fiscal de l'any en curs.
5. No comparar la Secció 179 i l'amortització bonificada
L'error: Utilitzar automàticament la Secció 179 sense considerar si l'amortització bonificada podria ser més beneficiosa.
La solució: Analitzeu els números de les dues maneres. L'amortització bonificada pot generar una pèrdua operativa neta (PON) que pot compensar els beneficis futurs, mentre que la Secció 179 està limitada als ingressos imposables. Si espereu ingressos més alts en els propers anys, crear una PON amb l'amortització bonificada podria proporcionar més valor a llarg termini.
Més enllà d'aquesta llei: Què és el següent per a la política fiscal empresarial
La Llei de desgravació fiscal per a les famílies i els treballadors americans representa tendències més àmplies en la política fiscal empresarial que val la pena monitorar:
Nou enfocament en la fabricació americana
Tots dos partits donen suport cada vegada més als incentius fiscals que fomenten la producció nacional i redueixen la dependència de les cadenes de subministrament estrangeres. La legislació futura probablement inclourà:
- Deduccions millorades per a la relocalització (reshoring) de les operacions de fabricació
- Crèdits addicionals per a la producció nacional de semiconductors i bateries
- Beneficis fiscals ampliats per a l'energia neta i la fabricació ecològica
Incentius a l'R+D com a estratègia de competitivitat
Amb la intensificació de la competència global, els responsables polítics veuen els incentius fiscals a l'R+D com a essencials per mantenir el lideratge americà en innovació. Espereu:
- Ampliació potencial de les definicions de despeses de recerca qualificades
- Augment dels límits del crèdit de l'impost sobre la nòmina per a les petites empreses
- Requisits de documentació simplificats per augmentar la participació
Mesures de desgravació per a petites empreses
Existeix un consens polític sobre la reducció de les càrregues de compliment per a les petites empreses. La legislació futura pot incloure:
- Augments addicionals del llindar de declaració del model 1099
- Regles d'amortització simplificades per a empreses per sota de certs llindars d'ingressos
- Deduccions millorades per als costos d'inici i les despeses d'organització
Debats sobre la deductibilitat dels interessos
A mesura que els tipus d'interès han pujat significativament, la limitació de la deductibilitat dels interessos s'ha tornat més feixuga. Aquest debat continuarà, amb possibles resultats que inclouen:
- Restauració permanent de l'EBITDA com a base de càlcul
- Llindars percentuals més alts (més enllà del 30%)
- Exempcions per a petites empreses per sota de nivells d'ingressos específics
Prepareu-vos per a l'oportunitat quan sorgeixi
Tot i que la Llei de desgravació fiscal per a les famílies i els treballadors americans de 2024 no s'ha convertit en llei, les seves disposicions destaquen estratègies valuoses d'estalvi fiscal disponibles sota les regles actuals i la possible legislació futura.
Les conclusions clau:
- La llei actual encara ofereix beneficis significatius d'amortització, tot i que s'estan reduint gradualment
- Les activitats d'R+D qualifiquen per a crèdits valuosos fins i tot sense una imputació immediata com a despesa
- El moment estratègic de les compres d'equipament maximitza les deduccions disponibles
- La documentació adequada és essencial per defensar les deduccions durant les auditories
- El tractament fiscal estatal pot diferir significativament de les regles federals
Els propietaris d'empreses que entenguin aquestes disposicions poden prendre decisions informades sobre la compra d'equipament, les inversions en R+D i la planificació financera, independentment de si aquest projecte de llei específic es converteix en llei.
Simplifiqueu la vostra gestió financera de la temporada d'impostos
Mentre navegueu per disposicions fiscals complexes com l'amortització bonificada, els crèdits d'R+D i les deduccions de la Secció 179, mantenir registres financers precisos esdevé absolutament essencial. Quan arribi el moment dels impostos, necessitareu documentació detallada de les compres d'equipament, les despeses d'R+D, els pagaments a contractistes i els costos dels interessos per maximitzar les vostres deduccions i defensar-les durant les auditories.
Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona total transparència i control sobre les vostres dades financeres: sense caixes negres ni formats propietaris que quedin obsolets. Els vostres registres comptables s'emmagatzemen en fitxers de text llegibles per humans que podeu controlar per versions, programar amb scripts i conservar per sempre. Tant si esteu fent el seguiment de despeses d'R+D qualificades com documentant compres d'equipament per a l'amortització, l'enfocament transparent de Beancount garanteix que sempre tingueu la traça d'auditoria detallada que necessiteu. Comenceu gratis i experimenteu la comptabilitat creada per al propietari d'una empresa modern i conscient dels impostos.
Fonts:
- Provisions fiscals empresarials a la Llei de desgravació fiscal per a les famílies i els treballadors americans de 2024 | Congress.gov
- Les famílies treballadores i les petites empreses guanyen sota la Llei de desgravació fiscal per a les famílies i els treballadors americans - Ways and Means
- La Llei de desgravació fiscal per a les famílies i els treballadors americans de 2024: detalls i anàlisi - Tax Foundation
- El Senat no aconsegueix tirar endavant el projecte de llei fiscal que ampliaria el crèdit fiscal per fills - CBS News
- Amortització bonificada: una guia completa per a les empreses el 2024
- Deducció de la Secció 179: regles el 2025 i el 2026 - NerdWallet
- Crèdits fiscals d'R+D per a startups i petites empreses | StrikeTax
