Gesetz zur Steuerentlastung für amerikanische Familien und Arbeitnehmer von 2024: Was kleine Unternehmen wissen müssen

Wussten Sie, dass fast 4 Millionen kleine Unternehmen in einem einzigen Steuerjahr Bonusabschreibungen oder F&E-Kostenabzüge geltend gemacht haben? Wenn Ihr Unternehmen in Ausrüstung investiert, Forschung betreibt oder freie Mitarbeiter beschäftigt, könnte der Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024 Ihre Steuerlast erheblich senken – aber nur, wenn Sie verstehen, wie Sie seine Bestimmungen nutzen können.

Diese parteiübergreifende Gesetzgebung passierte das Repräsentantenhaus mit überwältigender Mehrheit, sah sich jedoch im Senat Herausforderungen gegenüber. Unabhängig davon, ob sie Gesetz wird oder nicht, hilft Ihnen das Verständnis dieser Steuerentlastungsmaßnahmen dabei, sich auf aktuelle und zukünftige Steuersparmöglichkeiten vorzubereiten. Lassen Sie uns genau aufschlüsseln, was dieses Gesetz für Ihr kleines Unternehmen bedeutet.

Was ist der Tax Relief for American Families and Workers Act?

Der Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024 (H.R. 7024) ist ein parteiübergreifendes Steuerpaket, das darauf abzielt, wachstumsfördernde Steuermaßnahmen wiederherzustellen und auszuweiten, die arbeitenden Familien und kleinen Unternehmen zugutekommen. Das Gesetz wurde vom Vorsitzenden des Finanzausschusses des Senats, Ron Wyden, und dem Vorsitzenden des Ausschusses für Wege und Mittel des Repräsentantenhauses, Jason Smith, eingebracht und zielt darauf ab, die amerikanische Wettbewerbsfähigkeit zu stärken und gleichzeitig die Arbeitnehmer im Alltag zu unterstützen.

Am 31. Januar 2024 verabschiedete das Repräsentantenhaus den Gesetzentwurf mit einer deutlichen Mehrheit von 357 zu 70 Stimmen, was eine starke parteiübergreifende Unterstützung demonstrierte. Die Gesetzgebung stieß jedoch im Senat auf Hindernisse, wo sie in einer Cloture-Abstimmung (Abstimmung zur Beendigung der Debatte) scheiterte, die mit 48 zu 44 Stimmen das erforderliche Quorum von 60 Stimmen verfehlte.

Trotz seiner ungewissen legislativen Zukunft stellen die Bestimmungen in diesem Gesetz wichtige Steuerentlastungsmechanismen dar, die in zukünftigen Gesetzen wieder auftauchen oder Ihre Steuerplanungsstrategie beeinflussen könnten.

Fünf wichtige Steuerbestimmungen, die kleine Unternehmen betreffen

1. Wiederherstellung der 100%igen Bonusabschreibung

Was es bedeutet: Unternehmen können die vollen Kosten für qualifizierte Ausrüstungen und Maschinen sofort abziehen, anstatt die Abschreibung über mehrere Jahre zu verteilen.

Wer profitiert: Jedes Unternehmen, das kurzlebige Anlagegüter wie Ausrüstung, Fahrzeuge, Computer oder Maschinen erwirbt.

Praxisbeispiel: Wenn Sie eine Ausrüstung für 100.000 $im Rahmen der 100$ im Jahr des Kaufs abziehen, anstatt kleinere Beträge über 5 bis 7 Jahre verteilt abzuschreiben. Dieser sofortige Abzug kann Ihr zu versteuerndes Einkommen im Kaufjahr drastisch senken.

Aktuelle Situation: Ohne dieses Gesetz wurde die Bonusabschreibung schrittweise reduziert – auf 60 % im Jahr 2024, 40 % im Jahr 2025 usw., bis sie Null erreicht. Das Gesetz würde den vollen Sofortabzug rückwirkend für Investitionen wiederherstellen, die nach dem 31. Dezember 2022 bis Ende 2025 getätigt wurden.

Reale Auswirkungen: Ein produzierendes Unternehmen, das 2023 500.000 $in neue Maschinen investiert hat, könnte den vollen Betrag gemäß dieser Bestimmung abziehen und so potenziell 105.000$ bis 185.000 $ an Bundessteuern sparen (je nach Steuerklasse), anstatt den Abzug über mehrere Jahre zu verteilen.

2. Sofortiger Abzug von Forschungs- und Entwicklungskosten (F&E)

Was es bedeutet: Unternehmen können inländische F&E-Ausgaben sofort in voller Höhe abziehen, anstatt sie über fünf Jahre abzuschreiben (Amortisation).

Wer profitiert: Softwareentwickler, Hersteller, die neue Produkte entwickeln, Biotech-Firmen, Ingenieurbüros und alle Unternehmen, die qualifizierte Forschungsaktivitäten durchführen.

Praxisbeispiel: Ein Software-Startup, das 200.000 $für die Entwicklung einer neuen Anwendung ausgibt, kann den gesamten Betrag im Jahr der Entstehung abziehen. Nach den vorherigen Regeln, die eine Amortisation erforderten, könnten sie nur 40.000$ pro Jahr über fünf Jahre hinweg abziehen.

Qualifizierte Aktivitäten umfassen:

• Testen verschiedener Datenbankarchitekturen auf Skalierbarkeit
• Entwicklung neuer Algorithmen oder Softwarefunktionen
• Erstellung von Prototypen neuer Produkte
• Durchführung von Experimenten zur Verbesserung bestehender Prozesse
• Automatisierung interner Geschäftssysteme

Vorteil für kleine Unternehmen: Qualifizierte Kleinunternehmen (Unternehmen mit weniger als 5 Millionen $Bruttoeinnahmen) können jährlich bis zu 500.000$ an F&E-Steuergutschriften auf ihre Lohnsteuerverpflichtungen anrechnen. Dies schafft sofortige Liquidität durch die Reduzierung der vierteljährlichen Lohnsteuerzahlungen.

Auswirkung: Laut Daten des Finanzministeriums machten im Steuerjahr 2021 3,8 Millionen kleine Unternehmen Bonusabschreibungen oder F&E-Abzüge geltend. Die Wiederherstellung des sofortigen F&E-Abzugs könnte Milliarden an Betriebskapital für innovationsorientierte Unternehmen freisetzen.

3. Erweiterte Abzugsgrenzen nach Section 179

Was es bedeutet: Der Höchstbetrag, den ein kleines Unternehmen für den Kauf von Ausrüstung sofort abschreiben kann, steigt auf 1,29 Millionen $(vorher 1 Million$), bei einer Gesamtobergrenze für Ausrüstungskäufe von 3,22 Millionen $.

Wer profitiert: Kleine bis mittelständische Unternehmen, die erhebliche Investitionen in Ausrüstung tätigen, aber die Schwelle nicht überschreiten, ab der der Abzug schrittweise ausläuft.

Wie es funktioniert: Section 179 ermöglicht den sofortigen Abzug für qualifizierte Geschäftsausrüstung, hat jedoch im Gegensatz zur Bonusabschreibung Dollargrenzen und kann keinen Nettoverlust erzeugen.

Praxisbeispiel: Eine Dachdeckerin namens Janine kauft einen schweren Lastwagen mit einem zulässigen Gesamtgewicht (zGG) von 8.000 Pfund für 55.000 $. Da er als "schweres" Fahrzeug gilt, das ausschließlich geschäftlich genutzt wird, kann sie die vollen 55.000$ gemäß Section 179 abziehen, vorausgesetzt, ihr Geschäftseinkommen übersteigt diesen Betrag.

Qualifizierte Wirtschaftsgüter umfassen:

• Büromöbel und Einrichtungsgegenstände
• Computer und Software
• Maschinen und Ausrüstung
• Die meisten Fahrzeuge mit einem zGG über 6.000 Pfund, die geschäftlich genutzt werden
• Küchenausstattung für Restaurants
• Medizinische und zahnmedizinische Geräte

Wichtige Einschränkung: Ihr Abzug nach Section 179 darf Ihr zu versteuerndes Geschäftseinkommen nicht übersteigen. Wenn Ihr Unternehmen einen Gewinn von 500.000 $erzielt, ist Ihr Abzug nach Section 179 auf 500.000$ begrenzt.

Inflationsanpassung: Im Rahmen des Gesetzes würden diese Grenzwerte jährlich an die Inflation angepasst, um sicherzustellen, dass der Abzug seinen Wert über die Zeit behält.

4. Erweiterte Zinsabzugsfähigkeit

Was es bedeutet: Die 30%-Grenze für Zinsabzüge würde auf Basis des Ergebnisses vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen (EBITDA) berechnet werden, anstatt auf Basis des restriktiveren Ergebnisses vor Zinsen und Steuern (EBIT).

Wer profitiert: Unternehmen, die Fremdkapital aufgenommen haben und erhebliche Zinsaufwendungen tätigen, insbesondere in kapitalintensiven Branchen oder solche, die zu den heutigen höheren Zinssätzen Kredite aufgenommen haben.

Warum es wichtig ist: Die Verwendung des EBITDA als Ausgangsbasis bietet eine höhere Einkommenskennzahl, was bedeutet, dass Unternehmen mehr Zinsaufwendungen absetzen können. Dies ist besonders wertvoll für Unternehmen mit:

• Hohen Abschreibungen auf Sachanlagen (Depreciation)
• Signifikanten Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte (Amortization)
• Krediten zur Ausweitung des Geschäftsbetriebs
• Refinanzierungen zu höheren Zinssätzen

Praxisbeispiel: Ein Restaurant mit einem EBITDA von 1 Million $aber nur 400.000$ EBIT (nach Abschreibungen) zahlt jährlich 150.000 $Zinsen für Ausrüstungskredite. Unter dem EBITDA-Standard könnten sie bis zu 300.000$ an Zinsen absetzen (30 % von 1 Million $). Unter dem EBIT-Standard wären sie auf 120.000$ begrenzt (30 % von 400.000 $), was sie dazu zwingen würde, 30.000$ als Zinsvortrag in künftige Jahre zu übernehmen.

Rückwirkende Anwendung: Diese Bestimmung würde rückwirkend von 2022 bis 2025 gelten, was es Unternehmen potenziell ermöglicht, frühere Steuererklärungen zu korrigieren und zusätzliche Rückerstattungen zu fordern.

5. Erhöhte 1099-Meldeschwelle

Was es bedeutet: Die Meldeschwelle für Zahlungen an unabhängige Auftragnehmer (Independent Contractors) erhöht sich von 600 $auf 1.000$ und wird nach 2024 an die Inflation angepasst.

Wer profitiert: Jedes Unternehmen, das Freelancer, Berater oder unabhängige Auftragnehmer beschäftigt.

Administrative Entlastung: Diese Änderung verringert den Papierkram und den Compliance-Aufwand. Anstatt dutzende 1099-NEC-Formulare für Kleinstbeträge auszustellen, können sich Unternehmen auf wesentliche Auftragnehmerbeziehungen konzentrieren.

Praxisbeispiel: Wenn Sie im Laufe des Jahres fünf verschiedene freiberufliche Grafikdesigner beauftragen und jedem zwischen 700 $und 900$ zahlen, müssen Sie für diejenigen, die weniger als 1.000 $ erhalten haben, keine 1099-Formulare ausstellen. Dies spart Zeit bei der Steuervorbereitung und verringert das Risiko von Strafen für fehlende oder fehlerhafte Formulare.

Wichtiger Hinweis: Dies ändert nichts an Ihrer Fähigkeit, diese Ausgaben abzusetzen – Sie können weiterhin alle rechtmäßigen Geschäftsausgaben steuerlich geltend machen, unabhängig davon, ob Sie ein 1099-Formular ausstellen.

So berechnen Sie Ihre potenziellen Steuerersparnisse

Gehen wir ein umfassendes Beispiel durch, das mehrere Bestimmungen kombiniert:

Szenario: Sie besitzen ein Softwareentwicklungsunternehmen, das:

• 800.000 $Umsatz und 400.000$ Gewinn erzielt hat (2024)
• 150.000 $ für F&E-Aktivitäten (Forschung und Entwicklung) ausgegeben hat
• 80.000 $ in neue Computer und Ausrüstung investiert hat
• 25.000 $ an Zinsen für einen Geschäftskredit gezahlt hat

Ohne das Gesetz:

• F&E-Abzug (amortisiert): 30.000 $ (Jahr 1 von 5)
• Abschreibung der Ausrüstung (60 % Bonus): 48.000 $
• Zinsabzug: Begrenzt basierend auf EBIT-Berechnungen
• Zu versteuerndes Einkommen: Ungefähr 322.000 $

Mit dem Gesetz:

• F&E-Abzug (sofort): 150.000 $
• Abzug für Ausrüstung (100 % Bonus): 80.000 $
• Zinsabzug: Potenziell höher unter dem EBITDA-Standard
• Zu versteuerndes Einkommen: Ungefähr 170.000 $

Steuerersparnis: Bei einem Körperschaftssteuersatz von 21 % entspricht dies einer Ersparnis bei der Bundeseinkommensteuer von etwa 31.920 $allein im ersten Jahr (152.000$ Differenz × 21 %).

Für ein qualifiziertes Kleinunternehmen könnte die zusätzliche F&E-Gutschrift bis zu 15.000 $an Lohnsteuern (10$) verrechnen und so für sofortige Liquidität sorgen.

Was ist mit dem Gesetzentwurf passiert? Aktueller Gesetzgebungsstatus

Trotz starker Unterstützung im Repräsentantenhaus steht der Tax Relief for American Families and Workers Act im Senat vor einer ungewissen Zukunft.

Verabschiedung im Repräsentantenhaus: Am 31. Januar 2024 stimmte das Repräsentantenhaus mit 357 zu 70 Stimmen für H.R. 7024, was eine seltene parteiübergreifende Einigung in der Steuerpolitik demonstrierte.

Herausforderungen im Senat: Ende Juli 2024 hielt der Senat eine Cloture-Abstimmung ab, um den Entwurf zur Debatte im Plenum zuzulassen. Die Maßnahme scheiterte mit 48 Ja-Stimmen und 44 Nein-Stimmen, womit die erforderliche Schwelle von 60 Stimmen für das weitere Verfahren verfehlt wurde.

Ungewöhnliche Abstimmungskoalitionen: Drei Republikaner (die Senatoren Josh Hawley aus Missouri, Markwayne Mullin aus Oklahoma und Rick Scott aus Florida) schlossen sich den Demokraten in ihrer Unterstützung an, während zwei Unabhängige, die normalerweise mit den Demokraten stimmen (Joe Manchin aus West Virginia und Bernie Sanders aus Vermont), die Maßnahme ablehnten.

Mögliche Wiederbelebung: Der Mehrheitsführer im Senat, Chuck Schumer, stimmte strategisch mit „Nein“ beim Cloture-Antrag – ein verfahrenstechnischer Schritt, der es ihm ermöglicht, den Gesetzentwurf zu einem späteren Zeitpunkt erneut zur Abstimmung zu bringen. Während die allgemeine Meinung davon ausgeht, dass der Entwurf in seiner jetzigen Form nicht vorankommen wird, tauchen Steuerbestimmungen oft in Gesetzespaketen zum Jahresende oder in künftigen Steuerreformbemühungen wieder auf.

Was Kleinunternehmer jetzt tun sollten

Auch wenn das Gesetz noch nicht in Kraft getreten ist, kann eine kluge Steuerplanung Ihre Abzüge unter den aktuellen Regeln maximieren:

1. F&E-Aktivitäten akribisch dokumentieren

Viele kleine Unternehmen betreiben qualifizierte Forschung, ohne es zu merken. Dokumentieren Sie:

• Stunden, die für Softwareentwicklung und Tests aufgewendet wurden
• Gehälter für Mitarbeiter, die an der Entwicklung neuer Produkte arbeiten
• Honorare für Auftragnehmer für Forschungsaktivitäten
• Cloud-Computing- und Infrastrukturkosten für Entwicklungsumgebungen
• Materialien und Vorräte, die für das Prototyping verwendet wurden

Aktionsschritt: Erstellen Sie eine eigene Buchhaltungskategorie für F&E-Ausgaben und verpflichten Sie Mitarbeiter, die an qualifizierten Projekten arbeiten, ihre Zeit zu erfassen.

2. Käufe von Ausrüstung strategisch planen

Nach aktueller Rechtslage wird die Bonus-Abschreibung (Bonus Depreciation) jährlich um 20 % reduziert:

• 2024: 60 % Bonus-Abschreibung
• 2025: 40 % Bonus-Abschreibung
• 2026: 20 % Bonus-Abschreibung
• 2027 und danach: 0 % (sofern nicht verlängert)

Handlungsschritt: Wenn Sie größere Anschaffungen von Ausrüstung planen, bietet ein Vorziehen in die Jahre 2024 oder 2025 höhere Abzüge im ersten Jahr als ein Abwarten.

3. Unterschied zwischen Section 179 und Bonus-Abschreibung verstehen

Diese beiden Abzugsmöglichkeiten haben unterschiedliche Regeln und Vorteile:

Section 179:

• Höchstbeträge (1,22 Mio. $ für 2024)
• Darf das Geschäftseinkommen nicht übersteigen (kann keinen Verlust erzeugen)
• Nur für neue und gebrauchte Ausrüstung verfügbar
• Erfordert einen entsprechenden Antrag in Ihrer Steuererklärung

Bonus-Abschreibung:

• Kein Höchstbetrag
• Kann einen Netto-Betriebsverlust erzeugen
• Wird derzeit schrittweise von 100 % reduziert
• Gilt nur für neue Ausrüstung (mit begrenzten Ausnahmen)

Handlungsschritt: Konsultieren Sie einen Steuerexperten, um die optimale Kombination dieser Abzüge basierend auf Ihrer spezifischen Situation zu ermitteln.

4. Detaillierte Unterlagen über Auftragnehmer führen

Selbst wenn die 1099-Meldeschwelle steigt, sollten Sie umfassende Aufzeichnungen über alle Zahlungen an unabhängige Auftragnehmer führen:

• Verträge mit Auftragnehmern
• Rechnungen und Zahlungsbelege
• W-9-Formulare (vor der Auszahlung anfordern)
• Art der erbrachten Dienstleistungen

Handlungsschritt: Implementieren Sie ein System, das beim Onboarding neuer Auftragnehmer automatisch W-9-Formulare anfordert und die kumulierten Zahlungen über das Jahr hinweg verfolgt.

5. Abzugsbeschränkung für Zinsen berechnen

Wenn Ihr Unternehmen erhebliche Schulden hat, sollten Sie verstehen, wie sich die Abzugsbeschränkung für Zinsen auf Sie auswirkt:

Berechnen Sie Ihr aktuelles EBIT und EBITDA: Dies hilft Ihnen zu verstehen, wie viele zusätzliche Zinsen Sie abziehen könnten, falls das Gesetz verabschiedet wird oder eine ähnliche Gesetzgebung entsteht.

Berücksichtigen Sie den Zeitpunkt von Schuldenzahlungen: Falls eine verbesserte Abzugsfähigkeit von Zinsen rückwirkend verfügbar wird, können Sie möglicherweise Steuererklärungen früherer Jahre korrigieren.

Handlungsschritt: Bitten Sie Ihren Buchhalter, das bereinigte zu versteuernde Einkommen Ihres Unternehmens sowohl nach EBIT- als auch nach EBITDA-Standards zu berechnen, um den potenziellen Vorteil zu quantifizieren.

Branchenspezifische Auswirkungen

Fertigung und Produktion

Wesentliche Vorteile:

• 100 % Bonus-Abschreibung auf Produktionsanlagen und Maschinen
• FuE-Sofortabschreibung für Prozessverbesserungen und neue Produktentwicklungen
• Verbesserte Abzugsfähigkeit von Zinsen für kapitalintensive Betriebe

Beispiel: Ein Hersteller von Maßmöbeln investiert 250.000 $in CNC-Maschinen und gibt 75.000$ für die Entwicklung einer neuen Verbindungstechnik aus. Die vollständige sofortige Absetzung beider Investitionen könnte das zu versteuernde Einkommen um 325.000 $senken und bei einem Steuersatz für Unternehmen von 21$ an Steuern sparen.

Software- und Technologieunternehmen

Wesentliche Vorteile:

• Sofortige FuE-Aufwandsabrechnung für Softwareentwicklung (am wirkungsvollsten)
• Verrechnung der Lohnsteuergutschrift für qualifizierte kleine Unternehmen
• Section 179 für Computer und Ausrüstung

Beispiel: Ein SaaS-Startup mit 3 Millionen $Umsatz gibt 600.000$ für Softwareentwicklung aus. Bei sofortiger Aufwandsabrechnung ziehen sie den vollen Betrag ab. Als qualifiziertes kleines Unternehmen könnten sie zudem bis zu 60.000 $ an FuE-Gutschriften geltend machen, um die Lohnsteuer zu verrechnen, was den Cashflow verbessert.

Gastronomie und Gastgewerbe

Wesentliche Vorteile:

• Bonus-Abschreibung auf Küchenausstattung, Möbel und Kassensysteme
• Verbesserte Abzugsfähigkeit von Zinsen (besonders wertvoll bei abschreibungsintensiven Betrieben)
• Section 179 für qualifizierte Modernisierungen (Innenrenovierungen)

Beispiel: Ein Restaurant eröffnet einen zweiten Standort und gibt 400.000 $für Küchenausstattung, Innenausbau und Möbel aus. Die volle Bonus-Abschreibung ermöglicht einen Abzug von 400.000$ im ersten Jahr, was potenziell über 84.000 $ an Bundessteuern spart.

Professionelle Dienstleistungen (Berater, Anwälte, Steuerberater)

Wesentliche Vorteile:

• Section 179 für Büroausstattung, Computer und Möbel
• Höhere 1099-Meldeschwellen reduzieren den administrativen Aufwand
• FuE-Gutschriften für Firmen, die eigene Software oder Methoden entwickeln

Beispiel: Eine mittelgroße Anwaltskanzlei kauft neue Computersysteme und Büromöbel für 150.000 $. Section 179 ermöglicht die sofortige Abschreibung, und die reduzierte 1099-Schwelle spart mehrere Stunden administrativen Aufwand, da keine Formulare für Dienstleister mit geringen Beträgen ausgestellt werden müssen.

Gesundheitspraxen

Wesentliche Vorteile:

• Bonus-Abschreibung und Section 179 für medizinische Geräte
• FuE-Aufwandsabrechnung für Praxen, die neue Diagnosetechniken entwickeln
• Verbesserte Abzugsfähigkeit von Zinsen für fremdfinanzierte Praxiserweiterungen

Beispiel: Eine Zahnarztpraxis kauft neue diagnostische Bildgebungsgeräte für 200.000 $und erweitert die Praxis in größere Räumlichkeiten mit 100.000$ für qualifizierte Modernisierungen. Die kombinierten Abzüge könnten das zu versteuernde Einkommen um 300.000 $ senken.

Häufige Fehler vermeiden

1. Fehlende Dokumentation förderfähiger Aktivitäten

Der Fehler: Durchführung von FuE-Aktivitäten ohne ordnungsgemäße Dokumentation, was zum Verlust von Abzügen führt.

Die Lösung: Implementieren Sie ein zeitnahes Dokumentationssystem, das Folgendes erfasst:

• Projektbeschreibungen und technische Ziele
• Zeiterfassung der Mitarbeiter für qualifizierte Aktivitäten
• Ausgaben, die direkt mit Forschungsprojekten zusammenhängen
• Ergebnisse und Erkenntnisse aus Experimenten und Tests

2. Vermischung von privater und geschäftlicher Nutzung

Der Fehler: Der Versuch, 100 % eines Wirtschaftsguts abzuschreiben, das teilweise für private Zwecke genutzt wird.

Die Lösung: Ausrüstungsgegenstände müssen zu mehr als 50 % geschäftlich genutzt werden, um sich für Section 179 oder die Bonus-Abschreibung zu qualifizieren. Führen Sie Fahrtenbücher für Fahrzeuge und Nutzungsprotokolle für andere Geräte, die privat genutzt werden könnten.

3. Nichtberücksichtigung bundesstaatlicher steuerlicher Auswirkungen

Der Fehler: Die Annahme, dass die steuerliche Behandlung auf Bundesstaatsebene mit den Bundesregeln (Federal Rules) übereinstimmt.

Die Lösung: Viele Bundesstaaten haben unterschiedliche Regeln für die Bonus-Abschreibung und Section 179. Einige Bundesstaaten haben sich von den Bundesbestimmungen zur Bonus-Abschreibung entkoppelt, was bedeutet, dass Sie zwar einen Abzug auf Bundesebene erhalten, aber dennoch bundesstaatliche Steuern auf dieses Einkommen schulden könnten. Konsultieren Sie einen Steuerberater, der mit den Vorschriften Ihres Bundesstaates vertraut ist.

4. Versäumnis der Inbetriebnahme-Anforderung

Der Fehler: Die Bestellung von Ausrüstung im Dezember, die aber erst im Januar geliefert wird, wodurch der Abzug für das laufende Jahr verloren geht.

Die Lösung: Für Abschreibungszwecke muss ein Wirtschaftsgut bis zum 31. Dezember „in Betrieb genommen“ (installiert und einsatzbereit) sein, um den Abzug für dieses Steuerjahr geltend zu machen. Planen Sie größere Anschaffungen entsprechend und stellen Sie sicher, dass die Lieferung vor Jahresende erfolgt, wenn Sie den Steuervorteil für das laufende Jahr nutzen möchten.

5. Kein Vergleich von Section 179 und Bonus-Abschreibung

Der Fehler: Die automatische Anwendung von Section 179, ohne zu prüfen, ob eine Bonus-Abschreibung vorteilhafter sein könnte.

Die Lösung: Rechnen Sie beide Varianten durch. Die Bonus-Abschreibung kann einen Netto-Betriebsverlust (Net Operating Loss, NOL) erzeugen, der mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden kann, während Section 179 auf das zu versteuernde Einkommen begrenzt ist. Wenn Sie in künftigen Jahren mit höheren Einkünften rechnen, könnte die Erzielung eines NOL durch die Bonus-Abschreibung langfristig mehr Wert bieten.

Über dieses Gesetz hinaus: Wie geht es mit der Unternehmenssteuerpolitik weiter?

Der Tax Relief for American Families and Workers Act repräsentiert breitere Trends in der Unternehmenssteuerpolitik, die man im Auge behalten sollte:

Erneuter Fokus auf die US-Produktion

Beide Parteien unterstützen zunehmend steuerliche Anreize, die die inländische Produktion fördern und die Abhängigkeit von ausländischen Lieferketten verringern. Künftige Gesetze werden wahrscheinlich Folgendes umfassen:

• Erweiterte Abzugsmöglichkeiten für die Rückverlagerung von Produktionsbetrieben (Reshoring)
• Zusätzliche Steuergutschriften für die inländische Halbleiter- und Batterieproduktion
• Ausgeweitete Steuervorteile für saubere Energie und grüne Produktion

F&E-Anreize als Wettbewerbsstrategie

Angesichts des verschärften globalen Wettbewerbs betrachten politische Entscheidungsträger steuerliche Anreize für Forschung und Entwicklung (F&E) als wesentlich für den Erhalt der amerikanischen Innovationsführerschaft. Erwartet werden:

• Mögliche Ausweitung der Definitionen für qualifizierte Forschungsausgaben
• Erhöhte Grenzbeträge für Lohnsteuergutschriften für Kleinunternehmen
• Vereinfachte Dokumentationsanforderungen, um die Teilnahme zu erhöhen

Entlastungsmaßnahmen für Kleinunternehmen

Es besteht ein politischer Konsens darüber, den Compliance-Aufwand für Kleinunternehmen zu verringern. Zukünftige Gesetze könnten enthalten:

• Weitere Anhebungen der 1099-Meldeschwelle
• Vereinfachte Abschreibungsregeln für Unternehmen unterhalb bestimmter Umsatzgrenzen
• Verbesserte Abzugsmöglichkeiten für Gründungskosten und Organisationsausgaben

Debatten über die Abzugsfähigkeit von Zinsen

Da die Zinssätze deutlich gestiegen sind, ist die Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Zinsen belastender geworden. Diese Debatte wird weitergehen, mit möglichen Ergebnissen wie:

• Dauerhafte Wiederherstellung des EBITDA als Berechnungsgrundlage
• Höhere prozentuale Schwellenwerte (über 30 % hinaus)
• Ausnahmen für Kleinunternehmen unterhalb bestimmter Umsatzniveaus

Bereiten Sie sich auf Chancen vor, wenn sie sich ergeben

Obwohl der Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024 noch nicht Gesetz geworden ist, unterstreichen seine Bestimmungen wertvolle Strategien zur Steuerersparnis, die unter den derzeitigen Regeln und potenziellen künftigen Gesetzen verfügbar sind.

Die wichtigsten Erkenntnisse:

• Das geltende Recht bietet immer noch erhebliche Abschreibungsvorteile, auch wenn diese stufenweise abgebaut werden.
• F&E-Aktivitäten qualifizieren sich für wertvolle Steuergutschriften, auch ohne sofortige Aufwandserfassung.
• Die strategische zeitliche Planung von Ausrüstungskäufen maximiert die verfügbaren Abzüge.
• Eine ordnungsgemäße Dokumentation ist unerlässlich, um Abzüge bei Betriebsprüfungen zu verteidigen.
• Die steuerliche Behandlung auf Bundesstaatsebene kann erheblich von den Bundesregeln abweichen.

Unternehmer, die diese Bestimmungen verstehen, können fundierte Entscheidungen über Ausrüstungskäufe, F&E-Investitionen und Finanzplanung treffen – unabhängig davon, ob dieses spezifische Gesetz verabschiedet wird oder nicht.

Vereinfachen Sie Ihr Finanzmanagement für die Steuersaison

Während Sie sich durch komplexe Steuerbestimmungen wie Bonus-Abschreibungen, F&E-Gutschriften und Section-179-Abzüge navigieren, wird die Führung genauer Finanzaufzeichnungen absolut unerlässlich. Wenn die Steuerzeit kommt, benötigen Sie eine detaillierte Dokumentation von Ausrüstungskäufen, F&E-Ausgaben, Zahlungen an Subunternehmer und Zinskosten, um Ihre Abzüge zu maximieren und sie bei Prüfungen zu verteidigen.

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Quellen:

• Business Tax Provisions in the Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024 | Congress.gov
• Working Families, Small Businesses Win Under Tax Relief for American Families and Workers Act - Ways and Means
• The Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024: Details & Analysis - Tax Foundation
• Senate fails to advance major tax bill that would expand Child Tax Credit - CBS News
• Bonus Depreciation: A Comprehensive Guide for Businesses in 2024
• Section 179 Deduction: Rules in 2025 and 2026 - NerdWallet
• R&D Tax Credits for Startups and Small Businesses | StrikeTax