Loi de 2024 sur l'allégement fiscal pour les familles et les travailleurs américains : Ce que les petites entreprises doivent savoir
Saviez-vous que près de 4 millions de petites entreprises ont réclamé un amortissement majoré ou des déductions pour frais de R&D au cours d'une seule année fiscale ? Si votre entreprise investit dans l'équipement, mène des recherches ou embauche des travailleurs indépendants, la Loi sur l'allégement fiscal pour les familles et les travailleurs américains de 2024 (Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024) pourrait réduire considérablement votre charge fiscale, mais seulement si vous comprenez comment tirer parti de ses dispositions.
Cette législation bipartisane a été adoptée par la Chambre des représentants avec un soutien massif, mais a rencontré des difficultés au Sénat. Qu'elle devienne loi ou non, comprendre ces mesures d'allégement fiscal vous aide à vous préparer aux opportunités d'économies d'impôts actuelles et futures. Décomposons exactement ce que cette loi signifie pour votre petite entreprise.
Qu'est-ce que la Loi sur l'allégement fiscal pour les familles et les travailleurs américains ?
La Loi sur l'allégement fiscal pour les familles et les travailleurs américains de 2024 (H.R. 7024) est un ensemble de mesures fiscales bipartisanes conçues pour rétablir et étendre les politiques fiscales favorables à la croissance qui bénéficient aux familles travailleuses et aux petites entreprises. Présentée par le président de la commission des finances du Sénat, Ron Wyden, et le président de la commission des voies et moyens de la Chambre, Jason Smith, la loi vise à renforcer la compétitivité américaine tout en soutenant les travailleurs au quotidien.
Le 31 janvier 2024, la Chambre des représentants a adopté le projet de loi par un vote décisif de 357 contre 70, démontrant un fort soutien bipartisan. Cependant, la législation a rencontré des obstacles au Sénat, où elle n'a pas réussi à progresser lors d'un vote de clôture qui n'a pas atteint le seuil requis de 60 voix, avec un décompte de 48 contre 44.
Malgré son avenir législatif incertain, les dispositions de cette loi représentent d'importants mécanismes d'allégement fiscal qui pourraient réapparaître dans une législation future ou orienter votre stratégie de planification fiscale.
Cinq dispositions fiscales clés qui impactent les petites entreprises
1. Rétablissement de l'amortissement majoré de 100 % (Bonus Depreciation)
Ce que cela signifie : Les entreprises peuvent déduire immédiatement le coût total des équipements et machines admissibles au lieu d'étaler l'amortissement sur plusieurs années.
Qui en bénéficie : Toute entreprise qui achète des actifs immobilisés à courte durée de vie comme de l'équipement, des véhicules, des ordinateurs ou des machines.
Exemple pratique : Si vous achetez un équipement de 100 000 l'année de l'achat plutôt que de prendre des déductions plus petites sur 5 à 7 ans. Cette déduction immédiate peut réduire considérablement votre revenu imposable l'année de l'achat.
Situation actuelle : Sans cette loi, l'amortissement majoré a été réduit progressivement — 60 % en 2024, 40 % en 2025, et ainsi de suite jusqu'à atteindre zéro. La loi rétablirait la déduction intégrale rétroactivement pour les investissements réalisés après le 31 décembre 2022, jusqu'à la fin de 2025.
Impact concret : Une entreprise de fabrication qui a investi 500 000 et 185 000 $ en impôts fédéraux selon sa tranche d'imposition, plutôt que d'étaler la déduction sur plusieurs années.
2. Passation en charges immédiate de la recherche et du développement (R&D)
Ce que cela signifie : Les entreprises peuvent déduire intégralement et immédiatement les dépenses de R&D nationales plutôt que de les amortir sur cinq ans.
Qui en bénéficie : Les développeurs de logiciels, les fabricants développant de nouveaux produits, les entreprises de biotechnologie, les sociétés d'ingénierie et toute entreprise menant des activités de recherche admissibles.
Exemple pratique : Une startup de logiciels qui dépense 200 000 par an sur cinq ans.
Les activités admissibles incluent :
- Tester différentes architectures de bases de données pour l'évolutivité
- Développer de nouveaux algorithmes ou fonctionnalités logicielles
- Créer des prototypes de nouveaux produits
- Mener des expériences pour améliorer les processus existants
- Automatiser les systèmes commerciaux internes
Avantage pour les petites entreprises : Les petites entreprises qualifiées (sociétés ayant moins de 5 millions de dollars de recettes brutes) peuvent appliquer jusqu'à 500 000 $ par an en crédits d'impôt R&D contre leurs obligations en matière de charges sociales. Cela crée un soulagement immédiat de la trésorerie en réduisant les paiements trimestriels de charges sociales.
Impact : Selon les données du Trésor, 3,8 millions de petites entreprises ont réclamé un amortissement majoré ou des déductions de R&D au cours de l'année fiscale 2021. Le rétablissement de la déduction immédiate des frais de R&D pourrait libérer des milliards de dollars en fonds de roulement pour les entreprises axées sur l'innovation.
3. Extension des limites de déduction de l'article 179 (Section 179)
Ce que cela signifie : Le montant maximum qu'une petite entreprise peut déduire immédiatement pour les achats d'équipement passe à 1,29 million de dollars (contre le plafond précédent de 1 million de dollars), avec une limite totale d'achat d'équipement de 3,22 millions de dollars.
Qui en bénéficie : Les petites et moyennes entreprises qui réalisent d'importants investissements en équipement mais ne dépassent pas le seuil où la déduction commence à s'éliminer progressivement.
Comment ça marche : L'article 179 permet la déduction immédiate de l'équipement professionnel admissible, mais contrairement à l'amortissement majoré, il comporte des limites en dollars et ne peut pas créer de perte nette.
Exemple pratique : Une entrepreneuse en toiture nommée Janine achète un camion lourd avec un poids nominal brut du véhicule (PNBV) de 8 000 livres pour 55 000 en vertu de l'article 179, à condition que le revenu de son entreprise dépasse ce montant.
Les biens admissibles incluent :
- Mobilier et agencements de bureau
- Ordinateurs et logiciels
- Machines et équipements
- La plupart des véhicules de plus de 6 000 livres de PNBV utilisés pour les affaires
- Équipement de cuisine de restaurant
- Matériel médical et dentaire
Limitation importante : Votre déduction au titre de l'article 179 ne peut pas dépasser votre revenu professionnel imposable. Si votre entreprise réalise 500 000 .
Indexation sur l'inflation : En vertu de la loi, ces limites seraient ajustées annuellement en fonction de l'inflation, garantissant que la déduction conserve sa valeur au fil du temps.
4. Déductibilité accrue des intérêts
Ce que cela signifie : La limite de 30 % sur les déductions d'intérêts serait calculée sur la base de l'excédent brut d'exploitation (EBITDA) au lieu du résultat d'exploitation (EBIT), plus restrictif.
Qui en bénéficie : Les entreprises qui ont emprunté des fonds et paient des charges d'intérêts importantes, en particulier celles des secteurs à forte intensité de capital ou celles qui ont emprunté aux taux d'intérêt élevés d'aujourd'hui.
Pourquoi c'est important : L'utilisation de l'EBITDA comme base de référence fournit un chiffre de revenu plus élevé, ce qui signifie que les entreprises peuvent déduire davantage de charges d'intérêts. Cela est particulièrement précieux pour les entreprises qui ont :
- Des dotations aux amortissements importantes
- Des coûts d'amortissement significatifs
- Emprunté pour étendre leurs activités
- Refinancé à des taux d'intérêt plus élevés
Exemple pratique : Un restaurant avec 1 million de dollars d'EBITDA mais seulement 400 000 d'intérêts annuels sur des prêts d'équipement. Selon la norme EBITDA, il pourrait déduire jusqu'à 300 000 ). Selon la norme EBIT, il serait limité à 120 000 ), ce qui l'obligerait à reporter 30 000 $ sur les années futures.
Application rétroactive : Cette disposition s'appliquerait rétroactivement de 2022 à 2025, permettant potentiellement aux entreprises de modifier leurs déclarations de revenus précédentes et de réclamer des remboursements supplémentaires.
5. Augmentation du seuil de déclaration 1099
Ce que cela signifie : Le seuil de déclaration pour les paiements aux entrepreneurs indépendants passe de 600 et s'ajustera à l'inflation après 2024.
Qui en bénéficie : Toute entreprise qui embauche des pigistes, des consultants ou des entrepreneurs indépendants.
Allègement administratif : Ce changement réduit la paperasse et la charge de conformité. Au lieu d'émettre des douzaines de formulaires 1099-NEC pour de petits paiements, les entreprises peuvent se concentrer sur les relations contractuelles importantes.
Exemple pratique : Si vous embauchez cinq graphistes indépendants différents tout au long de l'année et payez à chacun entre 700 et 900 \, vous n'aurez pas besoin d'émettre de formulaires 1099 à ceux qui ont reçu moins de 1 000 $. Cela permet de gagner du temps sur la préparation des impôts et de réduire le risque de pénalités pour formulaires omis ou incorrects.
Note importante : Cela ne modifie pas votre capacité à déduire ces dépenses — vous pouvez toujours déduire toutes les dépenses professionnelles légitimes, que vous émettiez ou non un 1099.
Comment calculer vos économies d'impôts potentielles
Examinons un exemple complet combinant plusieurs dispositions :
Scénario : Vous possédez une société de développement de logiciels qui :
- A réalisé 800 000 de bénéfices (2024)
- A dépensé 150 000 $ en activités de R&D
- A acheté pour 80 000 $ de nouveaux ordinateurs et équipements
- A payé 25 000 $ d'intérêts sur un prêt commercial
Sans la Loi :
- Déduction R&D (amortie) : 30 000 $ (année 1 sur 5)
- Amortissement de l'équipement (bonus de 60 %) : 48 000 $
- Déduction des intérêts : Limitée en fonction des calculs de l'EBIT
- Revenu imposable : Environ 322 000 $
Avec la Loi :
- Déduction R&D (immédiate) : 150 000 $
- Déduction de l'équipement (bonus de 100 %) : 80 000 $
- Déduction des intérêts : Potentiellement plus élevée selon la norme EBITDA
- Revenu imposable : Environ 170 000 $
Économies d'impôts : À un taux d'imposition des sociétés de 21 %, cela représente environ 31 920 × 21 %).
Pour une petite entreprise qualifiée, le crédit de R&D supplémentaire pourrait compenser jusqu'à 15 000 ), créant un soulagement immédiat de la trésorerie.
Qu'est-il arrivé au projet de loi ? État législatif actuel
Malgré un fort soutien de la Chambre, la loi « Tax Relief for American Families and Workers Act » fait face à un avenir incertain au Sénat.
Passage à la Chambre : Le 31 janvier 2024, la Chambre a voté par 357 voix contre 70 pour approuver le projet H.R. 7024, démontrant un rare accord bipartisan sur la politique fiscale.
Défis au Sénat : Fin juillet 2024, le Sénat a organisé un vote de clôture pour faire avancer le projet de loi vers un débat en séance. La mesure a échoué avec 48 sénateurs en faveur et 44 contre, n'atteignant pas le seuil des 60 voix requis pour poursuivre.
Coalitions de vote inhabituelles : Trois républicains (les sénateurs Josh Hawley du Missouri, Markwayne Mullin de l'Oklahoma et Rick Scott de la Floride) se sont joints aux démocrates pour soutenir le texte, tandis que deux indépendants qui siègent habituellement avec les démocrates (Joe Manchin de Virginie-Occidentale et Bernie Sanders du Vermont) s'y sont opposés.
Reprise possible : Le chef de la majorité au Sénat, Chuck Schumer, a stratégiquement voté « non » à la motion de clôture — une manœuvre procédurale qui lui permet de soumettre à nouveau le projet de loi à un autre vote ultérieurement. Bien que l'opinion dominante suggère que le projet de loi n'avancera pas sous sa forme actuelle, les dispositions fiscales réapparaissent souvent dans les paquets législatifs de fin d'année ou dans les futurs efforts de réforme fiscale.
Ce que les propriétaires de petites entreprises devraient faire maintenant
Même si la loi n'est pas adoptée, une planification fiscale intelligente peut maximiser vos déductions selon les règles actuelles :
1. Suivre méticuleusement les activités de R&D
De nombreuses petites entreprises mènent des recherches admissibles sans s'en rendre compte. Documentez :
- Les heures passées sur le développement et les tests de logiciels
- Les salaires versés aux employés travaillant sur le développement de nouveaux produits
- Les frais de prestataires pour les activités de recherche
- Les coûts d'informatique en nuage (cloud) et d'infrastructure pour les environnements de développement
- Les matériaux et fournitures utilisés dans le prototypage
Action à entreprendre : Créez une catégorie comptable dédiée aux dépenses de R&D et demandez aux employés travaillant sur des projets admissibles de suivre leur temps.
2. Planifier stratégiquement l'achat d'équipements
En vertu de la loi actuelle, l'amortissement accéléré (bonus depreciation) diminue progressivement de 20 % par an :
- 2024 : 60 % d'amortissement accéléré
- 2025 : 40 % d'amortissement accéléré
- 2026 : 20 % d'amortissement accéléré
- 2027 et au-delà : 0 % (sauf prorogation)
Mesure à prendre : Si vous prévoyez des achats d'équipements importants, le fait de les anticiper en 2024 ou 2025 permet d'obtenir des déductions plus élevées dès la première année plutôt que d'attendre.
3. Comprendre la Section 179 par rapport à l'amortissement accéléré
Ces deux déductions ont des règles et des avantages différents :
Section 179 :
- Plafonds monétaires (1,22 million de $ pour 2024)
- Ne peut pas dépasser le revenu de l'entreprise (ne peut pas créer de perte)
- Disponible uniquement pour les équipements neufs et d'occasion
- Nécessite une option spécifique dans votre déclaration de revenus
Amortissement accéléré (Bonus depreciation) :
- Aucun plafond monétaire
- Peut créer une perte d'exploitation nette
- Actuellement en phase de réduction progressive à partir de 100 %
- S'applique uniquement aux équipements neufs (avec des exceptions limitées)
Mesure à prendre : Consultez un professionnel de la fiscalité pour déterminer la combinaison optimale de ces déductions en fonction de votre situation spécifique.
4. Tenir des dossiers détaillés sur les prestataires
Même si le seuil de déclaration 1099 augmente, tenez des dossiers complets de tous les paiements versés aux prestataires indépendants :
- Contrats de prestation
- Factures et reçus de paiement
- Formulaires W-9 (à collecter avant d'effectuer les paiements)
- Nature des services fournis
Mesure à prendre : Mettez en œuvre un système qui demande automatiquement les formulaires W-9 lorsque vous intégrez de nouveaux prestataires et qui suit les paiements cumulés tout au long de l'année.
5. Calculer votre limitation de déduction des intérêts
Si votre entreprise a une dette importante, comprenez comment la limitation de la déduction des intérêts vous affecte :
Calculez votre EBIT et EBITDA actuels : Cela vous aide à comprendre quel montant d'intérêts supplémentaires vous pourriez déduire si la loi est adoptée ou si une législation similaire voit le jour.
Considérez le calendrier de paiement de la dette : Si une déductibilité accrue des intérêts devient disponible rétroactivement, vous pourrez peut-être modifier les déclarations des années précédentes.
Mesure à prendre : Demandez à votre comptable de calculer le revenu imposable ajusté de votre entreprise selon les normes EBIT et EBITDA afin de quantifier l'avantage potentiel.
Impacts par secteur d'activité
Fabrication et production
Principaux avantages :
- 100 % d'amortissement accéléré sur les équipements de production et les machines
- Passation en charges de la R&D pour l'amélioration des processus et le développement de nouveaux produits
- Déductibilité accrue des intérêts pour les opérations à forte intensité de capital
Exemple : Un fabricant de meubles sur mesure investit 250 000 pour développer une nouvelle technique de menuiserie. La passation en charges complète des deux investissements pourrait réduire le revenu imposable de 325 000 $, permettant d'économiser environ 68 250 $ d'impôts au taux d'imposition des sociétés de 21 %.
Entreprises de logiciels et de technologie
Principaux avantages :
- Passation en charges immédiate de la R&D pour le développement de logiciels (l'impact le plus fort)
- Compensation par le crédit d'impôt sur la masse salariale pour les petites entreprises admissibles
- Section 179 pour les ordinateurs et l'équipement
Exemple : Une startup SaaS avec 3 millions de en développement de logiciels. Sous le régime de la passation en charges immédiate, elle déduit la totalité du montant. En tant que petite entreprise admissible, elle pourrait également réclamer jusqu'à 60 000 $ de crédits R&D pour compenser les charges sociales, améliorant ainsi sa trésorerie.
Restauration et hôtellerie
Principaux avantages :
- Amortissement accéléré sur l'équipement de cuisine, le mobilier et les systèmes de point de vente
- Déductibilité accrue des intérêts (particulièrement précieuse compte tenu des opérations à forte dépréciation)
- Section 179 pour les biens d'amélioration admissibles (rénovations intérieures)
Exemple : Un restaurant ouvre un deuxième établissement en dépensant 400 000 dès la première année, économisant potentiellement plus de 84 000 $ en impôts fédéraux.
Services professionnels (consultants, avocats, comptables)
Principaux avantages :
- Section 179 pour l'équipement de bureau, les ordinateurs et le mobilier
- Un seuil de déclaration 1099 plus élevé réduit la charge administrative
- Crédits R&D pour les cabinets développant des logiciels ou des méthodologies propriétaires
Exemple : Un cabinet d'avocats de taille moyenne achète pour 150 000 $ de nouveaux systèmes informatiques et de mobilier de bureau. La section 179 permet une passation en charges immédiate, et le seuil 1099 réduit permet d'économiser plusieurs heures de travail administratif en éliminant la nécessité de délivrer des formulaires aux prestataires de services à faible montant.
Cabinets de santé
Principaux avantages :
- Amortissement accéléré et Section 179 pour l'équipement médical
- Passation en charges de la R&D pour les cabinets développant de nouvelles techniques de diagnostic
- Déductibilité accrue des intérêts pour les expansions de cabinets financées par la dette
Exemple : Un cabinet dentaire achète pour 200 000 de biens d'amélioration admissibles. Les déductions combinées pourraient réduire le revenu imposable de 300 000 $.
Erreurs courantes à éviter
1. Défaut de documentation des activités admissibles
L'erreur : Mener des activités de R&D sans les documenter correctement, ce qui entraîne la perte de déductions.
La solution : Mettez en œuvre un système de documentation contemporain qui consigne :
- Les descriptions de projets et les objectifs techniques
- Le suivi du temps des employés pour les activités admissibles
- Les dépenses directement liées aux projets de recherche
- Les résultats et les enseignements tirés des expériences et des tests
2. Confondre usage personnel et professionnel
L'erreur : Tenter de déduire 100 % d'un actif utilisé partiellement à des fins personnelles.
La solution : L'équipement doit être utilisé à plus de 50 % pour les activités professionnelles pour être éligible à la Section 179 ou à l'amortissement majoré. Tenez des journaux de kilométrage pour les véhicules et des journaux d'utilisation pour les autres équipements susceptibles d'avoir un usage personnel.
3. Ne pas tenir compte des implications fiscales au niveau de l'État
L'erreur : Supposer que le traitement fiscal de l'État correspond aux règles fédérales.
La solution : De nombreux États ont des règles différentes pour l'amortissement majoré et la Section 179. Certains États se sont déconnectés des dispositions fédérales sur l'amortissement majoré, ce qui signifie que vous pourriez bénéficier d'une déduction fédérale tout en devant des impôts d'État sur ces revenus. Consultez un professionnel de la fiscalité familier avec les réglementations de votre État.
4. Manquer l'exigence de mise en service
L'erreur : Commander du matériel en décembre mais ne pas le recevoir avant janvier, manquant ainsi la déduction de l'année en cours.
La solution : À des fins d'amortissement, un actif doit être « mis en service » (installé et prêt à l'emploi) au 31 décembre pour pouvoir prétendre à la déduction pour cette année fiscale. Planifiez vos achats importants en conséquence et assurez-vous de la livraison avant la fin de l'année si vous souhaitez bénéficier de l'avantage fiscal de l'année en cours.
5. Ne pas comparer la Section 179 et l'amortissement majoré
L'erreur : Utiliser automatiquement la Section 179 sans examiner si l'amortissement majoré pourrait être plus avantageux.
La solution : Faites les calculs des deux manières. L'amortissement majoré peut créer un déficit net d'exploitation (NOL) qui peut compenser les bénéfices futurs, tandis que la Section 179 est limitée au revenu imposable. Si vous prévoyez des revenus plus élevés dans les années à venir, la création d'un NOL avec l'amortissement majoré pourrait offrir plus de valeur à long terme.
Au-delà de cette loi : Quel avenir pour la politique fiscale des entreprises ?
La loi « Tax Relief for American Families and Workers Act » représente des tendances plus larges de la politique fiscale des entreprises qu'il convient de surveiller :
Nouvel accent sur l'industrie manufacturière américaine
Les deux partis soutiennent de plus en plus les incitations fiscales qui encouragent la production nationale et réduisent la dépendance vis-à-vis des chaînes d'approvisionnement étrangères. La future législation comprendra probablement :
- Des déductions renforcées pour la relocalisation des opérations de fabrication
- Des crédits supplémentaires pour la production nationale de semi-conducteurs et de batteries
- Des avantages fiscaux étendus pour l'énergie propre et la fabrication écologique
Les incitations à la R&D comme stratégie de compétitivité
Avec l'intensification de la concurrence mondiale, les décideurs politiques considèrent les incitations fiscales à la R&D comme essentielles pour maintenir le leadership américain en matière d'innovation. Attendez-vous à :
- Une expansion potentielle des définitions des dépenses de recherche admissibles
- Une augmentation des limites de crédit d'impôt sur les charges sociales pour les petites entreprises
- Une simplification des exigences de documentation pour accroître la participation
Mesures d'allégement pour les petites entreprises
Il existe un consensus politique sur la réduction de la charge de conformité pour les petites entreprises. La future législation pourrait inclure :
- De nouvelles augmentations du seuil de déclaration 1099
- Des règles d'amortissement simplifiées pour les entreprises en dessous de certains seuils de revenus
- Des déductions renforcées pour les frais de démarrage et les dépenses d'organisation
Débats sur la déductibilité des intérêts
Alors que les taux d'intérêt ont augmenté de manière significative, la limitation de la déductibilité des intérêts est devenue plus pesante. Ce débat se poursuivra, avec des résultats possibles incluant :
- La restauration permanente de l'EBITDA comme base de calcul
- Des seuils de pourcentage plus élevés (au-delà de 30 %)
- Des exemptions pour les petites entreprises en dessous de niveaux de revenus spécifiques
Se préparer aux opportunités lorsqu'elles se présentent
Bien que la loi « Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024 » ne soit pas encore devenue loi, ses dispositions mettent en lumière des stratégies d'économie d'impôt précieuses disponibles sous les règles actuelles et la future législation potentielle.
Les points clés à retenir :
- La loi actuelle offre toujours des avantages d'amortissement significatifs, bien qu'ils diminuent progressivement
- Les activités de R&D ouvrent droit à des crédits précieux même sans passage immédiat en charges
- Le choix stratégique du moment des achats d'équipement maximise les déductions disponibles
- Une documentation appropriée est essentielle pour défendre les déductions lors des audits
- Le traitement fiscal des États peut différer considérablement des règles fédérales
Les propriétaires d'entreprise qui comprennent ces dispositions peuvent prendre des décisions éclairées concernant les achats d'équipement, les investissements en R&D et la planification financière, que ce projet de loi spécifique devienne loi ou non.
Simplifiez votre gestion financière pour la saison des impôts
Alors que vous naviguez dans des dispositions fiscales complexes telles que l'amortissement majoré, les crédits R&D et les déductions de la Section 179, le maintien de registres financiers précis devient absolument essentiel. Au moment de déclarer vos impôts, vous aurez besoin d'une documentation détaillée des achats d'équipement, des dépenses de R&D, des paiements aux sous-traitants et des coûts d'intérêts pour maximiser vos déductions et les défendre lors des audits.
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Sources :
- Business Tax Provisions in the Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024 | Congress.gov
- Working Families, Small Businesses Win Under Tax Relief for American Families and Workers Act - Ways and Means
- The Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024: Details & Analysis - Tax Foundation
- Senate fails to advance major tax bill that would expand Child Tax Credit - CBS News
- Bonus Depreciation: A Comprehensive Guide for Businesses in 2024
- Section 179 Deduction: Rules in 2025 and 2026 - NerdWallet
- R&D Tax Credits for Startups and Small Businesses | StrikeTax
