2024年美国家庭与工人税收减免法案：小企业须知
你知道吗？在单个纳税年度中，有近 400 万家小微企业申报了红利折旧或研发成本扣除。如果你的企业投资设备、开展研究或聘请独立承包商，2024年《美国家庭与工人税收减免法案》（Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024）可能会大幅减轻你的税收负担——但前提是你了解如何利用其条款。
这项跨党派立法在众议院获得了压倒性支持，但在参议院面临挑战。无论它是否最终成为法律，了解这些税收减免措施都有助于你为当前和未来的节税机会做好准备。让我们详细分析这项法案对你的小微企业究竟意味着什么。
什么是《美国家庭与工人税收减免法案》？
2024年《美国家庭与工人税收减免法 案》（H.R. 7024）是一项跨党派税收一揽子计划，旨在恢复和扩大惠及劳动家庭和小微企业的促进增长型税收政策。该法案由参议院财政委员会主席罗恩·怀登（Ron Wyden）和众议院筹款委员会主席杰森·史密斯（Jason Smith）提出，旨在增强美国竞争力的同时支持普通工人。
2024 年 1 月 31 日，众议院以 357 票对 70 票的压倒性多数通过了该法案，显示了强有力的跨党派支持。然而，该立法在参议院遇到了障碍，在一次程序性投票中以 48 票赞成、44 票反对的结果未能达到所需的 60 票门槛。
尽管其立法前景尚不明朗，但该法案中的条款代表了重要的税收减免机制，这些机制可能会在未来的立法中重新出现，或为你提供税务规划策略的参考。
影响小微企业的五项关键税收条款
1. 恢复 100% 红利折旧
其含义： 企业可以立即扣除合格设备和机械的全额成本，而不是在几年内分摊折旧。
受益者： 购买短寿命资本资产（如设备、车辆、计算机或机械）的任何企业。
实际案例： 如果你在 100% 红利折旧政策下购买了一台价值 100,000 美元的设备，你可以在购买当年扣除全部 100,000 美元，而不是在 5 到 7 年内进行小额扣除。这种即 时冲销可以显著减少购买当年的应纳税所得额。
现状： 如果没有该法案，红利折旧将逐步取消——2024 年为 60%，2025 年为 40%，依此类推，直到归零。该法案将为 2022 年 12 月 31 日之后至 2025 年底之前的投资追溯恢复全额费用化。
现实影响： 一家在 2023 年投资 500,000 美元购买新机械的制造公司，根据此条款可以扣除全额，根据其税率档次，可能节省 105,000 至 185,000 美元的联邦税，而不是将扣除额分摊到多个年份。
2. 即时研发（R&D）费用化
其含义： 公司可以立即全额扣除国内研发费用，而不是在五年内进行摊销。
受益者： 软件开发商、开发新产品的制造商、生物技术公司、工程公司以及任何开展合规研究活动的企业。
实际案例： 一家花费 200,000 美元开发新应用程序的软件初创公司可以在支出当年扣除全额。在之前要求摊销的规则下，他们每年只能扣除 40,000 美元，分五年摊销。
合规活动包括：
- 测试不同的数据库架构以实现可扩展性
- 开发新算法或软件功能
- 制作新产品原型
- 开展实验以改进现有流程
- 自动化内部业务系统
小微企业优势： 合格的小微企业（总收入低于 500 万美元的公司）每年可以申请高达 500,000 美元的研发税收抵免，用于抵减其工资税义务。通过减少每季度的工资税支出，这创造了即时的现金流缓解。
影响： 根据财政部的数据，2021 纳税年度有 380 万家小微企业申报了红利折旧或研发扣除。恢复即时研发费用化可以为以创新为核心的企业腾出数十亿美元的营运资金。
3. 扩大第 179 条费用的扣除限额
其含义： 小微企业购买设备的即时冲销最高金额增加至 129 万美元（高于之前的 100 万美元上限），设备购买总额限制为 322 万美元。
受益者： 进行大量设备投资但未超过扣除递减阈值的中小微企业。
工作原理： 第 179 条允许对合格的业务设备进行即时费用化处理，但与红利折旧不同，它有金额限制且不能产生净亏损。
实际案例： 一名叫珍妮（Janine）的屋顶承包商购买了一辆总重量（GVWR）为 8,000 磅的重型卡车，价格为 55,000 美元。由于该车符合专门用于业务的“重型”车辆条件，假设她的业务收入超过此金额，她可以根据第 179 条扣除全部 55,000 美元。
合规财产包括：
- 办公家具和固定装置
- 计算机和软件
- 机械和设备
- 大多数 GVWR 超过 6,000 磅且用于业务的车辆
- 餐厅厨房设备
- 医疗和牙科设备
重要限制： 你的第 179 条扣除额不能超过你的应纳税业务收入。如果你的企业利润为 500,000 美元，你的第 179 条扣除额上限即为 500,000 美元。
通胀指数化： 根 据该法案，这些限额将根据通货膨胀每年进行调整，确保扣除额随时间推移保持其价值。
4. 增强的利息扣除
它的含义： 对利息扣除的 30% 限制将基于息税折旧摊销前利润 (EBITDA) 计算，而非更具限制性的息税前利润 (EBIT)。
受益群体： 借款并支付高额利息支出的企业，特别是资本密集型行业或以当前较高利率借款的企业。
为什么重要： 使用 EBITDA 作为基准提供了更大的收入数值，这意味着企业可以扣除更多利息支出。这对于具有以下情况的公司特别有价值：
- 巨额折旧费用
- 显著的摊销成本
- 为扩大运营而借款
- 以更高利率进行再融资
实际案例： 一家餐厅的 EBITDA 为 100 万美元，但在计入折旧和摊销后的 EBIT 仅为 40 万美元。该餐厅每年为设备贷款支付 15 万美元利息。在 EBITDA 标准下，他们最多可以扣除 30 万美元的利息（100 万美元的 30%）。而在 EBIT 标准下，扣除额将被限制在 12 万美元（40 万美元的 30%），迫使他们将 3 万美元结转至以后年度。
追溯适用： 该条款将追溯适用于 2022 年至 2025 年，企业可能因此获准修改之前的纳税申报表并申请额外退税。
5. 提高 1099 报告阈值
它的含义： 向独立承包商付款的报告阈值从 600 美元提高到 1,000 美元，并在 2024 年后根据通货膨胀进行调整。
受益群体： 任何雇用自由职业者、顾问或独立承包商的企业。
行政减负： 这一变化减少了文书工作和合规负担。企业无需为小额付款开具数十张 1099-NEC 表格，而是可以专注于重要的承包商关系。
实际案例： 如果你在一年中雇用了五名不同的自由图形设计师，并分别支付 700-900 美元，你无需为那些收到少于 1,000 美元的人开具 1099 表格。这节省了税务准备时间，并降低了因遗漏或错误填写表格而面临罚款的风险。
重要提示： 这不会改变你扣除这些费用的能力——无论你是否开具 1099 表格，你仍然可以核销所有合法的业务支出。
如何计算你的潜在税收减免
让我们通过一个结合了多项条款的综合示例来进行说明：
场景： 你拥有一家软件开发公司：
- 2024 年收入 80 万美元，利润 40 万美元
- 在研发 (R&D) 活动上投入了 15 万美元
- 购买了价值 8 万美元的新电脑和设备
- 支付了 2.5 万美元的业务贷款利息
没有该法案的情况：
- 研发扣除（摊销）：3 万美元（5 年中的第 1 年）
- 设备折旧（60% 额外折旧）：4.8 万美元
- 利息扣除：基于 EBIT 计算受限
- 应纳税所得额：约 32.2 万美元
包含该法案的情况：
- 研发扣除（立即）：15 万美元
- 设备扣除（100% 额外折旧）：8 万美元
- 利息扣除：在 EBITDA 标准下可能更高
- 应纳税所得额：约 17 万美元
税收节省： 按 21% 的企业税率计算，这仅在第一年就代表了约 31,920 美元的联邦税收减免（15.2 万美元差额 × 21%）。
对于合格的小型企业，额外的研发税收抵免还可以抵消高达 1.5 万美元的工资税（15 万美元的 10%），从而提供即时的现金流缓解。
法案进展如何？当前的立法状态
尽管众议院给予了大力支持，但《美国工人和家庭税收减免法案》在参议院面临着不确定的未来。
众议院通过： 2024 年 1 月 31 日，众议院以 357 票对 70 票通过了 H.R. 7024 号提案，展示了在税收政策上罕见的两党共识。
参议院挑战： 2024 年 7 月下旬，参议院举行了终结辩论投票以决定是否将该法案提交全院辩论。该提案最终以 48 票赞成、44 票反对的结果未达到推进所需的 60 票门槛。
异常的投票联盟： 三名共和党人（密苏里州的 Josh Hawley、俄克拉荷马州的 Markwayne Mullin 和佛罗里达州的 Rick Scott）加入了民主党的支持阵营，而两名通常与民主党党团一起行动的独立人士（西弗吉尼亚州的 Joe Manchin 和佛蒙特州的 Bernie Sanders）则投了反对票。
可能重启： 参议院多数党领 袖查克·舒默（Chuck Schumer）策略性地对终结辩论动议投了“反对”票——这是一种程序性举措，允许他在晚些时候再次提请对该法案进行投票。虽然普遍观点认为该法案不会以当前形式推进，但税收条款经常会重新出现在年底的立法包或未来的税制改革方案中。
小企业主现在应该做什么
即使该法案尚未成为法律，明智的税务规划也可以在现有规则下最大化你的扣除额：
1. 细致追踪研发活动
许多小企业在进行符合条件的研发时并未意识到。请记录：
- 用于软件开发和测试的时间
- 支付给从事新产品开发员工的工资
- 研发活动的承包商费用
- 开发环境的云计算和基础设施成本
- 原型设计中使用的材料和耗材
行动步骤： 为研发支出创建一个专门的会计类别，并要求参与符合条件项目的员工记录其工时。
2. 策略性地安排设备采购时间
根据现行法律，奖励性折旧（bonus depreciation）正以每年 20% 的比例逐年递减：
- 2024 年：60% 奖励性折旧
- 2025 年：40% 奖励性折旧
- 2026 年：20% 奖励性折旧
- 2027 年及以后：0%（除非获得延期）
行动步骤： 如果你计划采购重大设备，将其提前至 2024 年或 2025 年进行，比等待以后再买能获得更高的首年扣除额。
3. 了解第 179 条扣除与奖励性折旧的区别
这两项扣除具有不同的规则和优势：
第 179 条扣除：
- 金额限制（2024 年为 122 万美元）
- 不能超过业务收入（不能产生亏损）
- 仅适用于新设备和二手设备
- 需要在纳税申报表中选择适用
奖励性折旧：
- 无金额限制
- 可以产生净经营亏损
- 目前正从 100% 逐年下调
- 仅适用于新设备（有极少数例外）
行动步骤： 请咨询税务专业人士，根据你的具体情况确定这两项扣除的最佳组合方案。
4. 保存详细的承包商记录
即使 1099 表的报送阈值提高，也应保留所有支付给独立承包商的 完整记录：
- 承包商协议
- 发票和付款收据
- W-9 表格（在付款前收集）
- 提供服务的性质
行动步骤： 建立一个系统，在入职新承包商时自动索要 W-9 表格，并跟踪全年的累计付款情况。
5. 计算你的利息扣除限制
如果你的企业有大量债务，请了解利息扣除限制对你的影响：
计算你目前的 EBIT 和 EBITDA： 这有助于你了解如果该法案通过或类似的立法出现，你可以额外扣除多少利息。
考虑债务偿还的时间： 如果增强的利息扣除额具有追溯效力，你可能可以修改前几年的纳税申报表。
行动步骤： 要求你的会计师根据 EBIT 和 EBITDA 标准计算你企业的调整后应纳税所得额，以量化潜在收益。
行业特定影响
制造业与生产
核心优势：
- 生产设备和机械可享受 100% 奖励性折旧
- 工艺改进和新产品开发的研发费用化
- 资本密集型业务可享受增强的利息扣除
示例： 一家定制家具制造商在数控（CNC）设备上投资了 250,000 美元，并在开发新的木工接合技术上支出了 75,000 美元。这两项投资的全部费用化处理可以减少 325,000 美元的应纳税所得额，按 21% 的企业税率计算，可节省约 68,250 美元的税款。
软件与技术公司
核心优势：
- 软件开发的即时研发费用化（影响最大）
- 合规小型企业的工资税抵减
- 电脑和设备的第 179 条扣除
示例： 一家营收 300 万美元的 SaaS 初创公司在软件开发上支出 60 万美元。在即时费用化政策下，他们可以全额扣除该笔费用。作为一家合规的小型企业，他们还可以申请最高 6 万美元的研发抵免来抵消工资税，从而改善现金流。
餐饮与酒店业
核心优势：
- 厨房设备、家具和销售点（POS）系统的奖励性折旧
- 增强的利息扣除（对于折旧较重的运营尤为重要）
- 合规改良财产（内部装修）的第 179 条扣除
示例： 一家餐厅开设了第二家分店，在厨房设备、内部装修和家具上花费了 40 万美元。全额奖励性折旧提供了 40 万美元的首年扣除额，可能节省超过 8.4 万美元的联邦税款。
专 业服务（顾问、律师、会计师）
核心优势：
- 办公设备、电脑和家具的第 179 条扣除
- 更高的 1099 报告阈值减轻了行政负担
- 为开发自有软件或方法的公司提供研发抵免
示例： 一家中型律师事务所购买了 15 万美元的新电脑系统和办公家具。第 179 条提供了即时费用化处理，而提高后的 1099 阈值通过消除向小额服务商发放表格的需求，节省了数小时的行政时间。
医疗机构
核心优势：
- 医疗设备的奖励性折旧和第 179 条扣除
- 开发新诊断技术的诊所可享受研发费用化
- 通过债务融资进行诊所扩张可享受增强的利息扣除
示例： 一家牙科诊所购买了 20 万美元的新型诊断影像设备，并投资 10 万美元于合规改良财产进行空间扩张。合并扣除额可减少 30 万美元的应纳税所得额。
应避免的常见错误
1. 未能记录合规活动
错误： 进行了研发活动但未妥善记录，导致失去扣除资格。
修正： 实施一个同期文档记录系统，捕获以下内容：
- 项目描述和技术目标
- 员工在合规活动上的时间跟踪
- 与研究项目直接相关的支出
- 实验和测试的结果及经验教训
2. 混淆个人和业务用途
错误： 尝试 100% 扣除部分用于个人目的资产的折旧。
修复： 设备必须有 50% 以上用于业务，才符合 179 条款或红利折旧（Bonus Depreciation）的资格。请维护车辆的行驶日志以及可能具有个人用途的其他设备的使用日志。
3. 未考虑州税影响
错误： 假设州税处理方式与联邦规则完全一致。
修复： 许多州对红利折旧和 179 条款有不同的规则。一些州已与联邦红利折旧条款脱钩，这意味着你虽然可能获得联邦税收抵扣，但仍需就该部分收入缴纳州税。请咨询熟悉你所在州法规的税务专业人士。
4. 错过“投入使用”要求
错误： 在 12 月订购设备，但直到次年 1 月才收到，从而错过了当年的税收扣除。
修复： 出于折旧目的，资产必须在 12 月 31 日之前“投入使用”（即已安装并准备好使用），才能申请该纳税年度的扣除额。请据此规划大宗采购，并确保在年底前送达，以获得当年的税收优惠。
5. 未比较 179 条款和红利折旧
错误： 自动使用 179 条款，而没有考虑红利折旧是否更具优势。
修复： 对两种方式进行试算。红利折旧可以产生净经营亏损 (NOL)，用于抵消未来的利润，而 179 条款的扣除额仅限于应纳税所得额。如果你预计未来几年的收入会更高，那么通过红利折旧产生 NOL 可能会带来更多的长期价值。
法案之外：企业税收政策的后续走向
《2024年美国家庭与工人税收减免法案》代表了值得关注的更广泛的企业税收政策趋势：
重新关注美国制造业
两党都越来越多地支持鼓励国内生产并减少对国外供应链依赖的税收激励措施。未来的立法可能包括：
- 强化对回流（Reshoring）制造业务的扣除额
- 针对国内半导体和电池生产的额外税收抵免
- 扩大清洁能源和绿色制造的税收优惠
将研发激励作为竞争力战略
随着全球竞争的加剧，政策制定者将研发税收激励视为维持美国创新领导地位的关键。可以预见：
- 合规研发费用定义的潜在扩大
- 增加小微企业的工资税抵免上限
- 简化申报要求以提高参与度
小微企业救济措施
在减轻小微企业合规负担方面已达成政治共识。未来的立法可能包括：
- 进一步提高 1099 表格的报告阈值
- 为收入低于特定阈值的企业简化折旧规则
- 强化对创业成本和组织费用的扣除
利息扣除额辩论
随着利率大幅上升，利息扣除的限制变得 更具负担。这一辩论将继续，可能的结果包括：
- 永久恢复以 EBITDA 作为计算基准
- 提高百分比阈值（超过 30%）
- 针对低于特定收入水平的小微企业实施豁免
随时为机遇做好准备
虽然《2024年美国家庭与工人税收减免法案》尚未正式成为法律，但其条款突显了在现行规则和潜在未来立法下极具价值的节税策略。
核心要点：
- 现行法律仍提供显著的折旧优惠，尽管它们正在逐步退出
- 即使没有即时费用化，研发活动仍符合获得宝贵抵免的资格
- 战略性规划设备采购的时间点可实现扣除额最大化
- 完善的记录归档对于在审计中维护扣除额至关重要
- 州税处理方式可能与联邦规则存在显著差异
了解这些条款的企业主，无论该具体法案最终是否通过，都能在设备采购、研发投资和财务规划方面做出明智的决策。
简化你的税季财务管理
在应对红利折旧、研发抵免和 179 条款扣除等复杂的税收规定时，保持准确的财务记录变得至关重要。到了报税季，你需要详尽的设备采购、研发支出、承包商付款和利息成本记录，以最大化扣除额并在审计中提供有力证据。
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参考来源：
