Ley de Alivio Fiscal para Familias y Trabajadores Estadounidenses de 2024: lo que las pequeñas empresas deben saber

¿Sabía que casi 4 millones de pequeñas empresas reclamaron la depreciación adicional o deducciones por costos de I+D en un solo año fiscal? Si su empresa invierte en equipo, realiza investigaciones o contrata contratistas independientes, la Ley de Alivio Fiscal para Familias y Trabajadores Estadounidenses de 2024 podría reducir significativamente su carga tributaria, pero solo si comprende cómo aprovechar sus disposiciones.

Esta legislación bipartidista fue aprobada por la Cámara de Representantes con un apoyo abrumador, pero enfrentó desafíos en el Senado. Ya sea que se convierta en ley o no, entender estas medidas de alivio fiscal le ayudará a prepararse para oportunidades de ahorro de impuestos actuales y futuras. Analicemos exactamente qué significa esta Ley para su pequeña empresa.

¿Qué es la Ley de Alivio Fiscal para Familias y Trabajadores Estadounidenses?

La Ley de Alivio Fiscal para Familias y Trabajadores Estadounidenses de 2024 (H.R. 7024) es un paquete fiscal bipartidista diseñado para restaurar y ampliar las políticas fiscales que fomentan el crecimiento y benefician a las familias trabajadoras y a las pequeñas empresas. Presentada por el presidente del Comité de Finanzas del Senado, Ron Wyden, y el presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes, Jason Smith, la Ley busca mejorar la competitividad estadounidense mientras apoya a los trabajadores comunes.

El 31 de enero de 2024, la Cámara de Representantes aprobó el proyecto de ley con una votación decisiva de 357 a 70, demostrando un fuerte apoyo bipartidista. Sin embargo, la legislación encontró obstáculos en el Senado, donde no logró avanzar en una votación de clausura (cloture vote) que quedó por debajo del umbral requerido de 60 votos, con un resultado de 48 a 44.

A pesar de su futuro legislativo incierto, las disposiciones dentro de esta Ley representan mecanismos importantes de alivio fiscal que pueden resurgir en legislación futura o informar su estrategia de planificación fiscal.

Cinco disposiciones fiscales clave que impactan a las pequeñas empresas

1. Restauración de la depreciación adicional al 100%

Qué significa: Las empresas pueden deducir inmediatamente el costo total de equipos y maquinaria calificados en lugar de distribuir la depreciación a lo largo de varios años.

Quién se beneficia: Cualquier empresa que adquiera activos de capital de corta duración, como equipos, vehículos, computadoras o maquinaria.

Ejemplo práctico: Si compra una pieza de equipo por $100,000 bajo la depreciación adicional del 100%, puede deducir la totalidad de los $100,000 en el año de la compra en lugar de tomar deducciones más pequeñas durante 5 a 7 años. Esta deducción inmediata puede reducir drásticamente sus ingresos imponibles en el año de adquisición.

Situación actual: Sin esta Ley, la depreciación adicional se ha estado eliminando gradualmente: 60% en 2024, 40% en 2025, y así sucesivamente hasta llegar a cero. La Ley restauraría la deducción total de gastos de forma retroactiva para inversiones realizadas después del 31 de diciembre de 2022, hasta finales de 2025.

Impacto en el mundo real: Una empresa manufacturera que invirtió $500,000 en maquinaria nueva en 2023 podría deducir el monto total bajo esta disposición, ahorrando potencialmente entre $105,000 y $185,000 en impuestos federales según su categoría impositiva, en lugar de repartir la deducción durante varios años.

2. Deducción inmediata de gastos de Investigación y Desarrollo (I+D)

Qué significa: Las empresas pueden deducir totalmente los gastos nacionales de I+D de forma inmediata en lugar de amortizarlos durante cinco años.

Quién se beneficia: Desarrolladores de software, fabricantes que desarrollan nuevos productos, empresas de biotecnología, empresas de ingeniería y cualquier negocio que realice actividades de investigación calificadas.

Ejemplo práctico: Una startup de software que gasta $200,000 en el desarrollo de una nueva aplicación puede deducir el monto total en el año en que se realizó el gasto. Bajo las reglas anteriores que requerían amortización, solo deducirían $40,000 por año durante cinco años.

Actividades calificadas incluyen:

• Probar diferentes arquitecturas de bases de datos para escalabilidad
• Desarrollar nuevos algoritmos o funciones de software
• Crear prototipos de nuevos productos
• Realizar experimentos para mejorar procesos existentes
• Automatizar sistemas comerciales internos

Ventaja para la pequeña empresa: Las Pequeñas Empresas Calificadas (empresas con menos de $5 millones en ingresos brutos) pueden aplicar hasta $500,000 anuales en créditos fiscales por I+D contra sus obligaciones de impuestos sobre la nómina. Esto genera un alivio inmediato en el flujo de caja al reducir los pagos trimestrales de impuestos sobre la nómina.

Impacto: Según datos del Tesoro, 3.8 millones de pequeñas empresas reclamaron la depreciación adicional o deducciones de I+D en el año fiscal 2021. Restaurar la deducción inmediata de gastos de I+D podría liberar miles de millones en capital de trabajo para empresas centradas en la innovación.

3. Límites ampliados para la deducción bajo la Sección 179

Qué significa: El monto máximo que una pequeña empresa puede deducir inmediatamente por compras de equipo aumenta a $1.29 millones (frente al límite anterior de $1 millón), con un límite total de compra de equipo de $3.22 millones.

Quién se beneficia: Pequeñas y medianas empresas que realizan inversiones significativas en equipos pero que no superan el umbral donde la deducción comienza a eliminarse gradualmente.

Cómo funciona: La Sección 179 permite la deducción inmediata de gastos de equipo comercial calificado, pero a diferencia de la depreciación adicional, tiene límites monetarios y no puede generar una pérdida neta.

Ejemplo práctico: Una contratista de techado llamada Janine compra un camión de carga pesada con una clasificación de peso bruto vehicular (GVWR) de 8,000 libras por $55,000. Debido a que califica como un vehículo "pesado" utilizado exclusivamente para el negocio, puede deducir la totalidad de los $55,000 bajo la Sección 179, suponiendo que sus ingresos comerciales superen esta cantidad.

La propiedad calificada incluye:

• Muebles y accesorios de oficina
• Computadoras y software
• Maquinaria y equipo
• La mayoría de los vehículos con GVWR de más de 6,000 libras utilizados para el negocio
• Equipo de cocina para restaurantes
• Equipo médico y dental

Limitación importante: Su deducción de la Sección 179 no puede exceder sus ingresos comerciales imponibles. Si su empresa obtiene $500,000 en ganancias, su deducción de la Sección 179 tiene un tope de $500,000.

Ajuste por inflación: Bajo la Ley, estos límites se ajustarían anualmente por inflación, asegurando que la deducción mantenga su valor a lo largo del tiempo.

4. Deducibilidad de intereses mejorada

Qué significa: El límite del 30% en las deducciones por intereses se calcularía basándose en las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA) en lugar de las ganancias antes de intereses e impuestos (EBIT), que son más restrictivas.

Quién se beneficia: Empresas que han pedido dinero prestado y pagan gastos por intereses significativos, particularmente aquellas en industrias intensivas en capital o aquellas que se endeudaron con las tasas de interés más altas de la actualidad.

Por qué es importante: El uso del EBITDA como base proporciona una cifra de ingresos mayor, lo que significa que las empresas pueden deducir más gastos por intereses. Esto es especialmente valioso para compañías que tienen:

• Grandes gastos de depreciación
• Costos de amortización significativos
• Préstamos para expandir operaciones
• Refinanciamiento a tasas de interés más altas

Ejemplo práctico: Un restaurante con $1 millón en EBITDA pero solo $400,000 en EBIT (después de depreciación y amortización) paga $150,000 en intereses anuales por préstamos de equipo. Bajo el estándar EBITDA, podrían deducir hasta $300,000 en intereses (30% de $1 millón). Bajo el estándar EBIT, estarían limitados a $120,000 (30% de $400,000), lo que les obligaría a arrastrar $30,000 a años futuros.

Aplicación retroactiva: Esta disposición se aplicaría retroactivamente desde 2022 hasta 2025, lo que potencialmente permitiría a las empresas enmendar declaraciones de impuestos anteriores y reclamar reembolsos adicionales.

5. Aumento del umbral de declaración del formulario 1099

Qué significa: El umbral de declaración para pagos a contratistas independientes aumenta de $600 a $1,000 y se ajustará a la inflación después de 2024.

Quién se beneficia: Cualquier empresa que contrate autónomos, consultores o contratistas independientes.

Alivio administrativo: Este cambio reduce el papeleo y la carga de cumplimiento. En lugar de emitir docenas de formularios 1099-NEC por pagos pequeños, las empresas pueden centrarse en relaciones significativas con contratistas.

Ejemplo práctico: Si contratas a cinco diseñadores gráficos independientes diferentes a lo largo del año y le pagas a cada uno entre $700 y $900, no necesitarás emitir formularios 1099 a aquellos que recibieron menos de $1,000. Esto ahorra tiempo en la preparación de impuestos y reduce el riesgo de penalizaciones por formularios omitidos o incorrectos.

Nota importante: Esto no cambia tu capacidad para deducir estos gastos; aún puedes deducir todos los gastos comerciales legítimos independientemente de si emites un 1099 o no.

Cómo calcular tus posibles ahorros fiscales

Repasemos un ejemplo integral que combina múltiples disposiciones:

Escenario: Eres dueño de una empresa de desarrollo de software que:

• Obtuvo $800,000 en ingresos y $400,000 en ganancias (2024)
• Gastó $150,000 en actividades de I+D (investigación y desarrollo)
• Compró $80,000 en computadoras y equipos nuevos
• Pagó $25,000 en intereses sobre un préstamo comercial

Sin la Ley:

• Deducción de I+D (amortizada): $30,000 (año 1 de 5)
• Depreciación de equipo (bonificación del 60%): $48,000
• Deducción de intereses: Limitada según los cálculos del EBIT
• Ingresos imponibles: Aproximadamente $322,000

Con la Ley:

• Deducción de I+D (inmediata): $150,000
• Deducción de equipo (bonificación del 100%): $80,000
• Deducción de intereses: Potencialmente mayor bajo el estándar EBITDA
• Ingresos imponibles: Aproximadamente $170,000

Ahorro fiscal: Con una tasa impositiva corporativa del 21%, esto representa aproximadamente $31,920 en ahorros de impuestos federales solo en el primer año (diferencia de $152,000 × 21%).

Para una pequeña empresa calificada, el crédito adicional por I+D podría compensar hasta $15,000 en impuestos sobre la nómina (10% de $150,000), creando un alivio inmediato en el flujo de caja.

¿Qué pasó con el proyecto de ley? Estado legislativo actual

A pesar del fuerte apoyo de la Cámara de Representantes, la Ley de Alivio Fiscal para las Familias y los Trabajadores Estadounidenses enfrenta un futuro incierto en el Senado.

Aprobación en la Cámara: El 31 de enero de 2024, la Cámara de Representantes votó 357-70 para aprobar el proyecto H.R. 7024, demostrando un inusual acuerdo bipartidista sobre política fiscal.

Desafíos en el Senado: A finales de julio de 2024, el Senado realizó una votación de clausura para avanzar el proyecto de ley al debate en el pleno. La medida se quedó corta con 48 senadores a favor y 44 en contra, sin alcanzar el umbral de 60 votos requerido para proceder.

Coaliciones de votación inusuales: Tres republicanos (los senadores Josh Hawley de Missouri, Markwayne Mullin de Oklahoma y Rick Scott de Florida) se unieron a los demócratas en apoyo, mientras que dos independientes que suelen alinearse con los demócratas (Joe Manchin de West Virginia y Bernie Sanders de Vermont) se opusieron a la medida.

Posible resurgimiento: El líder de la mayoría del Senado, Chuck Schumer, votó estratégicamente "no" en la moción de clausura, un movimiento procesal que le permite volver a someter el proyecto de ley a votación más adelante. Si bien la sabiduría convencional sugiere que el proyecto no avanzará en su forma actual, las disposiciones fiscales a menudo resurgen en paquetes legislativos de fin de año o en futuros esfuerzos de reforma fiscal.

Qué deberían hacer los dueños de pequeñas empresas ahora

Incluso si la Ley no se convierte en ley, una planificación fiscal inteligente puede maximizar tus deducciones bajo las reglas actuales:

1. Rastrea las actividades de I+D meticulosamente

Muchas pequeñas empresas realizan investigaciones calificadas sin darse cuenta. Documenta:

• Horas dedicadas al desarrollo y prueba de software
• Salarios pagados a empleados que trabajan en el desarrollo de nuevos productos
• Honorarios de contratistas por actividades de investigación
• Costos de computación en la nube e infraestructura para entornos de desarrollo
• Materiales y suministros utilizados en el prototipado

Paso a seguir: Crea una categoría contable dedicada para los gastos de I+D y solicita a los empleados que trabajan en proyectos calificados que rastreen su tiempo.

2. Temporizar estratégicamente las compras de equipos

Bajo la ley actual, la depreciación adicional (bonus depreciation) se está reduciendo gradualmente en un 20% anual:

• 2024: 60% de depreciación adicional
• 2025: 40% de depreciación adicional
• 2026: 20% de depreciación adicional
• 2027 en adelante: 0% (a menos que se extienda)

Paso de acción: Si está planeando compras importantes de equipos, adelantarlas a 2024 o 2025 proporciona deducciones de primer año más altas que esperar.

3. Comprender la Sección 179 frente a la Depreciación Adicional

Estas dos deducciones tienen diferentes reglas y ventajas:

Sección 179:

• Límites en dólares ($1.22 millones para 2024)
• No puede exceder los ingresos del negocio (no puede generar una pérdida)
• Disponible solo para equipos nuevos y usados
• Requiere una elección en su declaración de impuestos

Depreciación adicional:

• Sin límite de dólares
• Puede generar una pérdida operativa neta
• Actualmente en fase de reducción desde el 100%
• Se aplica solo a equipos nuevos (con excepciones limitadas)

Paso de acción: Consulte con un profesional de impuestos para determinar la combinación óptima de estas deducciones según su situación específica.

4. Mantener registros detallados de los contratistas

Incluso si el umbral del formulario 1099 aumenta, mantenga registros exhaustivos de todos los pagos a contratistas independientes:

• Contratos de prestación de servicios
• Facturas y recibos de pago
• Formularios W-9 (recopílelos antes de realizar los pagos)
• Naturaleza de los servicios prestados

Paso de acción: Implemente un sistema que solicite automáticamente los formularios W-9 al dar de alta a nuevos contratistas y realice un seguimiento de los pagos acumulados a lo largo del año.

5. Calcular su limitación de deducción de intereses

Si su negocio tiene una deuda significativa, comprenda cómo le afecta la limitación de la deducción de intereses:

Calcule su EBIT y EBITDA actuales: Esto le ayudará a entender cuánto interés adicional podría deducir si se aprueba la Ley o si surge una legislación similar.

Considere el cronograma de los pagos de la deuda: Si la deducibilidad mejorada de los intereses está disponible de forma retroactiva, es posible que pueda enmendar las declaraciones de años anteriores.

Paso de acción: Pida a su contador que calcule el ingreso neto imponible ajustado de su empresa bajo los estándares EBIT y EBITDA para cuantificar el beneficio potencial.

Impactos específicos por industria

Manufactura y producción

Beneficios clave:

• 100% de depreciación adicional en equipos de producción y maquinaria
• Gastos de I+D para mejoras de procesos y desarrollo de nuevos productos
• Deducibilidad de intereses mejorada para operaciones con uso intensivo de capital

Ejemplo: Un fabricante de muebles a medida invierte $250,000 en equipos CNC y gasta $75,000 en el desarrollo de una nueva técnica de ebanistería. La deducción total de ambas inversiones podría reducir el ingreso imponible en $325,000, ahorrando aproximadamente $68,250 en impuestos a una tasa corporativa del 21%.

Empresas de software y tecnología

Beneficios clave:

• Deducción inmediata de gastos de I+D para el desarrollo de software (el de mayor impacto)
• Compensación de crédito fiscal por impuestos sobre la nómina para pequeñas empresas calificadas
• Sección 179 para computadoras y equipos

Ejemplo: Una startup de SaaS con $3 millones en ingresos gasta $600,000 en desarrollo de software. Bajo la deducción inmediata, deducen el monto total. Como pequeña empresa calificada, también podrían reclamar hasta $60,000 en créditos de I+D para compensar los impuestos sobre la nómina, mejorando el flujo de caja.

Restaurantes y hostelería

Beneficios clave:

• Depreciación adicional en equipos de cocina, mobiliario y sistemas de punto de venta
• Deducibilidad de intereses mejorada (especialmente valiosa dadas las operaciones con gran depreciación)
• Sección 179 para propiedades de mejora calificadas (renovaciones interiores)

Ejemplo: Un restaurante abre una segunda ubicación, gastando $400,000 en equipos de cocina, mejoras interiores y mobiliario. La depreciación adicional completa proporciona una deducción de $400,000 en el primer año, lo que potencialmente ahorra más de $84,000 en impuestos federales.

Servicios profesionales (consultores, abogados, contadores)

Beneficios clave:

• Sección 179 para equipos de oficina, computadoras y mobiliario
• El umbral más alto de declaración 1099 reduce la carga administrativa
• Créditos de I+D para firmas que desarrollan software o metodologías propietarias

Ejemplo: Un bufete de abogados de tamaño mediano compra $150,000 en nuevos sistemas informáticos y mobiliario de oficina. La Sección 179 proporciona una deducción inmediata, y el umbral reducido de la 1099 ahorra varias horas de tiempo administrativo al eliminar la necesidad de emitir formularios a proveedores de servicios de bajo costo.

Prácticas de salud

Beneficios clave:

• Depreciación adicional y Sección 179 para equipos médicos
• Gastos de I+D para prácticas que desarrollan nuevas técnicas de diagnóstico
• Deducibilidad de intereses mejorada para expansiones de prácticas financiadas con deuda

Ejemplo: Una clínica dental compra $200,000 en nuevos equipos de diagnóstico por imagen y se expande a un espacio más grande con $100,000 en propiedades de mejora calificadas. Las deducciones combinadas podrían reducir el ingreso imponible en $300,000.

Errores comunes a evitar

1. No documentar las actividades que califican

El error: Realizar actividades de I+D pero no documentarlas adecuadamente, lo que resulta en la pérdida de deducciones.

La solución: Implementar un sistema de documentación contemporáneo que capture:

• Descripciones de proyectos y objetivos técnicos
• Seguimiento del tiempo de los empleados para actividades calificadas
• Gastos directamente relacionados con proyectos de investigación
• Resultados y aprendizajes de experimentos y pruebas

2. Confusión entre el uso personal y comercial

El error: Intentar deducir el 100% de un activo utilizado parcialmente para fines personales.

La solución: El equipo debe utilizarse más del 50% para fines comerciales para calificar para la Sección 179 o la depreciación adicional. Mantenga registros de kilometraje para vehículos y registros de uso para otros equipos que puedan tener un uso personal.

3. No considerar las implicaciones fiscales estatales

El error: Asumir que el tratamiento fiscal estatal coincide con las reglas federales.

La solución: Muchos estados tienen reglas diferentes para la depreciación adicional y la Sección 179. Algunos estados se han desvinculado de las disposiciones federales de depreciación adicional, lo que significa que podría obtener una deducción federal pero aún deber impuestos estatales sobre esos ingresos. Consulte a un profesional de impuestos familiarizado con las regulaciones de su estado.

4. No cumplir con el requisito de puesta en servicio

El error: Pedir equipo en diciembre pero no recibirlo hasta enero, perdiendo la deducción del año en curso.

La solución: Para fines de depreciación, un activo debe estar "puesto en servicio" (instalado y listo para su uso) antes del 31 de diciembre para reclamar la deducción de ese año fiscal. Planifique las compras grandes en consecuencia y asegure la entrega antes del cierre del año si desea el beneficio fiscal del año actual.

5. No comparar la Sección 179 y la depreciación adicional

El error: Utilizar automáticamente la Sección 179 sin considerar si la depreciación adicional podría ser más beneficiosa.

La solución: Haga los cálculos de ambas maneras. La depreciación adicional puede crear una pérdida operativa neta (NOL) que puede compensar ganancias futuras, mientras que la Sección 179 está limitada a los ingresos imponibles. Si espera mayores ingresos en años futuros, crear una NOL con la depreciación adicional podría proporcionar más valor a largo plazo.

Más allá de esta ley: ¿Qué sigue para la política fiscal empresarial?

La Ley de Alivio Fiscal para las Familias y los Trabajadores Estadounidenses representa tendencias más amplias en la política fiscal empresarial que vale la pena monitorear:

Foco renovado en la manufactura estadounidense

Ambos partidos apoyan cada vez más los incentivos fiscales que fomentan la producción nacional y reducen la dependencia de las cadenas de suministro extranjeras. Es probable que la legislación futura incluya:

• Deducciones mejoradas para el retorno de operaciones de manufactura al país (reshoring)
• Créditos adicionales para la producción nacional de semiconductores y baterías
• Beneficios fiscales ampliados para la energía limpia y la manufactura ecológica

Incentivos de I+D como estrategia de competitividad

Con la intensificación de la competencia global, los legisladores ven los incentivos fiscales de I+D como esenciales para mantener el liderazgo de la innovación estadounidense. Se espera:

• Posible expansión de las definiciones de gastos de investigación calificados
• Aumento de los límites del crédito fiscal sobre la nómina para pequeñas empresas
• Requisitos de documentación simplificados para aumentar la participación

Medidas de alivio para pequeñas empresas

Existe un consenso político en torno a la reducción de las cargas de cumplimiento para las pequeñas empresas. La legislación futura puede incluir:

• Nuevos aumentos en el umbral de declaración de la forma 1099
• Reglas de depreciación simplificadas para empresas por debajo de ciertos umbrales de ingresos
• Deducciones mejoradas para costos de puesta en marcha y gastos organizativos

Debates sobre la deducibilidad de intereses

A medida que las tasas de interés han subido significativamente, la limitación de la deducibilidad de intereses se ha vuelto más gravosa. Este debate continuará, con posibles resultados que incluyen:

• Restauración permanente del EBITDA como base de cálculo
• Umbrales de porcentaje más altos (más allá del 30%)
• Exenciones para pequeñas empresas por debajo de niveles de ingresos específicos

Prepárese para la oportunidad cuando surja

Aunque la Ley de Alivio Fiscal para las Familias y los Trabajadores Estadounidenses de 2024 no se ha convertido en ley, sus disposiciones destacan valiosas estrategias de ahorro de impuestos disponibles bajo las reglas actuales y la posible legislación futura.

Las conclusiones clave:

• La ley actual todavía ofrece beneficios de depreciación significativos, aunque se están eliminando gradualmente
• Las actividades de I+D califican para créditos valiosos incluso sin la deducción inmediata de gastos
• El cronograma estratégico de las compras de equipo maximiza las deducciones disponibles
• La documentación adecuada es esencial para defender las deducciones durante las auditorías
• El tratamiento fiscal estatal puede diferir significativamente de las reglas federales

Los dueños de negocios que comprenden estas disposiciones pueden tomar decisiones informadas sobre compras de equipo, inversiones en I+D y planificación financiera, independientemente de si este proyecto de ley específico se convierte en ley o no.

Simplifique su gestión financiera durante la temporada de impuestos

Al navegar por disposiciones fiscales complejas como la depreciación adicional, los créditos de I+D y las deducciones de la Sección 179, mantener registros financieros precisos se vuelve absolutamente esencial. Al llegar la época de impuestos, necesitará documentación detallada de las compras de equipo, gastos de I+D, pagos a contratistas y costos de intereses para maximizar sus deducciones y defenderlas durante las auditorías.

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Fuentes:

• Disposiciones fiscales empresariales en la Ley de Alivio Fiscal para las Familias y los Trabajadores Estadounidenses de 2024 | Congress.gov
• Familias trabajadoras y pequeñas empresas ganan bajo la Ley de Alivio Fiscal para las Familias y los Trabajadores Estadounidenses - Ways and Means
• La Ley de Alivio Fiscal para las Familias y los Trabajadores Estadounidenses de 2024: Detalles y análisis - Tax Foundation
• El Senado no logra avanzar en un importante proyecto de ley fiscal que ampliaría el Crédito Fiscal por Hijos - CBS News
• Depreciación adicional: Una guía completa para empresas en 2024
• Deducción de la Sección 179: Reglas en 2025 y 2026 - NerdWallet
• Créditos fiscales de I+D para empresas emergentes y pequeñas empresas | StrikeTax