قانون معافیت مالیاتی برای خانوادهها و کارگران آمریکایی سال ۲۰۲۴: آنچه کسبوکارهای کوچک باید بدانند
آیا میدانستید که نزدیک به ۴ میلیون کسبوکار کوچک در یک سال مالیاتی، مدعی استهلاک مضاعف یا کسر هزینههای تحقیق و توسعه (R&D) شدهاند؟ اگر کسبوکار شما در تجهیزات سرمایهگذاری میکند، تحقیقات انجام میدهد یا پیمانکاران مستقل استخدام میکند، «قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی ۲۰۲۴» میتواند بار مالیاتی شما را به میزان قابل توجهی کاهش دهد—اما تنها در صورتی که بدانید چگونه از مقررات آن بهره ببرید.
این قانون دوحزبی با حمایت قاطع در مجلس نمایندگان تصویب شد اما در سنا با چالشهایی روبرو گردید. چه این قانون اجرایی شود و چه نشود، درک این اقدامات تسهیلکننده مالیاتی به شما کمک میکند تا برای فرصتهای فعلی و آتیِ صرفهجویی در مالیات آماده شوید. بیایید بررسی کنیم که این قانون دقیقاً چه معنایی برای کسبوکار کوچک شما دارد.
قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی چیست؟
قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی ۲۰۲۴ (H.R. 7024) یک بسته مالیاتی دوحزبی است که برای بازیابی و گسترش سیاستهای مالیاتی حامی رشد طراحی شده که به نفع خانوادههای شاغل و کسبوکارهای کوچک است. این قانون که توسط ران وایدن، رئیس کمیته مالی سنا و جیسون اسمیت، رئیس کمیته روشها و ابزارهای مجلس نمایندگان معرفی شد، با هدف ارتقای رقابتپذیری آمریکا و در عین حال حمایت از کارگران روزمزد ارائه شده است.
در ۳۱ ژانویه ۲۰۲۴، مجلس نمایندگان این لایحه را با رای قاطع ۳۵۷-۷۰ تصویب کرد که نشاندهنده حمایت قوی دوحزبی بود. با این حال، این قانون در سنا با موانعی روبرو شد، جایی که در رایگیری کلوژر (cloture) با نتیجه ۴۸-۴۴ نتوانست به حد نصاب لازم ۶۰ رای دست یابد.
علیرغم آینده قانونگذاری نامشخص آن، مقررات مندرج در این قانون نشاندهنده مکانیسمهای مهم تسهیل مالیاتی است که ممکن است در قوانین آینده دوباره مطرح شوند یا استراتژی برنامهریزی مالیاتی شما را تحت تأثیر قرار دهند.
پنج مقررات مالیاتی کلیدی که بر کسبوکارهای کوچک تأثیر میگذارند
۱. بازگرداندن استهلاک مضاعف ۱۰۰ درصدی
معنای آن: کسبوکارها میتوانند بلافاصله کل هزینه تجهیزات و ماشینآلات واجد شرایط را به جای تقسیم استهلاک در چندین سال، کسر کنند.
ذینفعان: هر کسبوکاری که داراییهای سرمایهای کوتاهمدت مانند تجهیزات، خودروها، کامپیوترها یا ماشینآلات خریداری میکند.
مثال کاربردی: اگر تجهیزاتی به ارزش ۱۰۰,۰۰۰ دلار تحت استهلاک مضاعف ۱۰۰ درصدی خریداری کنید، میتوانید به جای کسر مبالغ کمتر در طی ۵ تا ۷ سال، کل ۱۰۰,۰۰۰ دلار را در سال خرید کسر کنید. این بخشودگی فوری میتواند درآمد مشمول مالیات شما را در سال خرید به طور چشمگیری کاهش دهد.
وضعیت فعلی: بدون این قانون، استهلاک مضاعف در حال کاهش مرحلهای بوده است—۶۰٪ در ۲۰۲۴، ۴۰٪ در ۲۰۲۵ و به همین ترتیب تا رسیدن به صفر. این قانون هزینهکرد کامل را برای سرمایهگذاریهای انجام شده پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۲ تا پایان سال ۲۰۲۵ به صورت عطف به ماسبق بازمیگرداند.
تأثیر در دنیای واقعی: یک شرکت تولیدی که ۵۰۰,۰۰۰ دلار در ماشینآلات جدید در سال ۲۰۲۳ سرمایهگذاری کرده است، میتواند کل مبلغ را تحت این مقررات کسر کند و بسته به طبقه مالیاتی خود، به جای تقسیم کسر مالیات در چندین سال، به طور بالقوه ۱۰۵,۰۰۰ تا ۱۸۵,۰۰۰ دلار در مالیاتهای فدرال صرفهجویی کند.
۲. هزینه کردن فوری تحقیق و توسعه (R&D)
معنای آن: شرکتها میتوانند هزینههای تحقیق و توسعه داخلی را بلافاصله به طور کامل کسر کنند، به جای اینکه آنها را در طول پنج سال مستهلک کنند.
ذینفعان: توسعهدهندگان نرمافزار، تولیدکنندگانی که محصولات جدید توسعه میدهند، شرکتهای بیوتکنولوژی، شرکتهای مهندسی و هر کسبوکاری که فعالیتهای تحقیقاتی واجد شرایط انجام میدهد.
مثال کاربردی: یک استارتاپ نرمافزاری که ۲۰۰,۰۰۰ دلار صرف توسعه یک اپلیکیشن جدید میکند، میتواند کل مبلغ را در سالی که هزینه شده کسر کند. تحت قوانین قبلی که نیاز به استهلاک تدریجی داشت، آنها فقط میتوانستند سالانه ۴۰,۰۰۰ دلار در طول پنج سال کسر کنند.
فعالیتهای واجد شرایط عبارتند از:
- تست معماریهای مختلف پایگاه داده برای مقیاسپذیری
- توسعه الگوریتمها یا ویژگیهای نرمافزاری جدید
- ساخت نمونههای اولیه (پروتوتایپ) محصولات جدید
- انجام آزمایش برای بهبود فرآیندهای موجود
- خودکارسازی سیستمهای تجاری داخلی
مزیت کسبوکارهای کوچک: کسبوکارهای کوچک واجد شرایط (شرکتهایی با کمتر از ۵ میلیون دلار درآمد ناخالص) میتوانند سالانه تا ۵۰۰,۰۰۰ دلار از اعتبارات مالیاتی تحقیق و توسعه را در برابر تعهدات مالیات بر حقوق و دستمزد خود اعمال کنند. این امر با کاهش پرداختهای مالیات بر حقوق فصلی، باعث ایجاد نقدینگی فوری میشود.
تأثیر: طبق دادههای خزانهداری، ۳.۸ میلیون کسبوکار کوچک در سال مالیاتی ۲۰۲۱ مدعی استهلاک مضاعف یا کسر هزینههای تحقیق و توسعه شدهاند. بازگرداندن هزینهکرد فوری تحقیق و توسعه میتواند میلیاردها دلار سرمایه در گردش را برای کسبوکارهای نوآور آزاد کند.
۳. گسترش محدودیتهای هزینهکرد بخش ۱۷۹
معنای آن: حداکثر مبلغی که یک کسبوکار کوچک م یتواند بلافاصله برای خرید تجهیزات کسر کند به ۱.۲۹ میلیون دلار افزایش مییابد (از سقف قبلی ۱ میلیون دلار)، با مجموع محدودیت خرید تجهیزات ۳.۲۲ میلیون دلار.
ذینفعان: کسبوکارهای کوچک تا متوسط که سرمایهگذاریهای قابل توجهی در تجهیزات انجام میدهند اما از آستانهای که کسر مالیاتی در آن به تدریج حذف میشود، فراتر نمیروند.
نحوه کارکرد: بخش ۱۷۹ اجازه هزینهکرد فوری تجهیزات تجاری واجد شرایط را میدهد، اما برخلاف استهلاک مضاعف، دارای محدودیتهای دلاری است و نمیتواند زیان خالص ایجاد کند.
مثال کاربردی: یک پیمانکار سقفسازی به نام جنین، یک کامیون سنگین با رتبهبندی وزن ناخالص خودرو (GVWR) ۸,۰۰۰ پوند به قیمت ۵۵,۰۰۰ دلار خریداری میکند. چون این خودرو به عنوان یک خودروی «سنگین» که منحصراً برای کسبوکار استفاده میشود واجد شرایط است، او میتواند با فرض اینکه درآمد کسبوکارش از این مبلغ بیشتر است، کل ۵۵,۰۰۰ دلار را تحت بخش ۱۷۹ کسر کند.
اموال واجد شرایط عبارتند از:
- مبلمان و اثاثیه اداری
- کامپیوترها و نرمافزارها
- ماشینآلات و تجهیزات
- اکثر خودروهای با GVWR بیش از ۶,۰۰۰ پوند که برای کسبوکار استفاده میشوند
- تجهیزات آشپ زخانه رستوران
- تجهیزات پزشکی و دندانپزشکی
محدودیت مهم: کسر مالیاتی بخش ۱۷۹ شما نمیتواند از درآمد تجاری مشمول مالیات شما بیشتر باشد. اگر کسبوکار شما ۵۰۰,۰۰۰ دلار سود داشته باشد، کسر بخش ۱۷۹ شما حداکثر ۵۰۰,۰۰۰ دلار خواهد بود.
شاخصبندی برای تورم: تحت این قانون، این محدودیتها سالانه با توجه به تورم تعدیل میشوند تا اطمینان حاصل شود که ارزش این بخشودگی در طول زمان حفظ میشود.
۴. افزایش قابلیت کسر هزینههای بهره
مفهوم آن: حد ۳۰ درصدی کسر هزینههای بهره بهجای سود قبل از بهره و مالیات (EBIT) که محدودتر است، بر اساس سود قبل از بهره، مالیات، استهلاک داراییهای مشهود و استهلاک داراییهای نامشهود (EBITDA) محاسبه میشود.
چه کسانی سود میبرند: کسبوکارهایی که وام گرفتهاند و هزینههای بهره قابلتوجهی پرداخت میکنند، بهویژه آنهایی که در صنایع سرمایهبر فعالیت دارند یا با نرخهای بهره بالای امروز وام دریافت کرده اند.
چرا اهمیت دارد: استفاده از EBITDA بهعنوان مبنا، رقم درآمد بزرگتری را ارائه میدهد، به این معنی که کسبؤکارها میتوانند هزینه بهره بیشتری را از مالیات کسر کنند. این موضوع بهویژه برای شرکتهایی ارزشمند است که دارای موارد زیر هستند:
- هزینههای استهلاک داراییهای مشهود (Depreciation) زیاد
- هزینههای استهلاک داراییهای نامشهود (Amortization) قابلتوجه
- دریافت وام برای گسترش عملیات
- بازپرداخت وامهای قبلی با نرخهای بهره بالاتر (Refinancing)
مثال کاربردی: رستورانی با ۱ میلیون دلار EBITDA اما تنها ۴۰۰,۰۰۰ دلار EBIT (پس از کسر استهلاک)، سالانه ۱۵۰,۰۰۰ دلار بهره برای وامهای تجهیزات پرداخت میکند. تحت استاندارد EBITDA، آنها میتوانند تا ۳۰۰,۰۰۰ دلار از بهره را کسر کنند (۳۰٪ از ۱ میلیون دلار). تحت استاندارد EBIT، آنها محدود به ۱۲۰,۰۰۰ دلار (۳۰٪ از ۴۰۰,۰۰۰ دلار) خواهند بود و مجبور میشوند ۳۰,۰۰۰ دلار را به سالهای آینده منتقل کنند.
اجرای عطف به ماسبق: این ماده قانونی بهصورت عطف به ماسبق از سال ۲۰۲۲ تا ۲۰۲۵ اعمال میشود و بالقوه به کسبؤکارها اجازه میدهد اظهارنامههای مالیاتی قبلی خود را اصلاح کرده و مبالغ بازگشتی اضافی مطالبه کنند.
۵. افزایش آستانه گزارشدهی ۱۰۹۹
مفهوم آن: آستانه گزارشدهی برای پرداخت به پیمانکاران مستقل از ۶۰۰ دلار به ۱,۰۰۰ دلار افزایش مییابد و پس از سال ۲۰۲۴ با تورم تعدیل میشود.
چه کسانی سود میبرند: هر کسبؤکاری که فریلنسرها، مشاوران یا پیمانکاران مستقل را استخدام میکند.
تسهیل اداری: این تغییر باعث کاهش کاغذبازی و بار انطباق با قوانین میشود. بهجای صدور دهها فرم 1099-NEC برای پرداختهای کوچک، کسبؤکارها میتوانند بر روابط مهم با پیمانکاران تمرکز کنند.
مثال کاربردی: اگر در طول سال پنج طراح گرافیک فریلنسر مختلف را استخدام کنید و به هر کدام ۷۰۰ تا ۹۰۰ دلار پرداخت کنید، نیازی به صدور فرم ۱۰۹۹ برای کسانی که کمتر از ۱,۰۰۰ دلار دریافت کردهاند نخواهید داشت. این کار باعث صرفهجویی در زمان آمادهسازی مالیات و کاهش خطر جریمه برای فرمهای مفقود شده یا نادرست میشود.
نکته مهم: این موضوع تأثیری بر توانایی شما در کسر این هزینهها ندارد؛ شما همچنان میتوانید تمام هزینههای مشروع تجاری را بدون توجه به اینکه فرم ۱۰۹۹ صادر کردهاید یا خیر، از درآمد مشمول مالیات کسر کنید.
چگونه صرفهجویی مالیاتی احتمالی خود را محاسبه کنید
بیایید یک مثال جامع را بررسی کنیم که چندین ماده قانونی را با هم ترکیب میکند:
سناریو: شما مالک یک شرکت توسعه نرمافزار هستید که:
- ۸۰۰,۰۰۰ دلار درآمد و ۴۰۰,۰۰۰ دلار سود کسب کرده است (سال ۲۰۲۴)
- ۱۵۰,۰۰۰ دلار صرف فعالیتهای تحقیق و توسعه (R&D) کرده است
- ۸۰,۰۰۰ دلار کامپیوتر و تجهیزات جدید خریداری کرده است
- ۲۵,۰۰۰ دلار بهره برای وام تجاری پرداخت کرده است
بدون این قانون:
- کسر هزینه R&D (بهصورت مستهلک شده): ۳۰,۰۰۰ دلار (سال اول از ۵ سال)
- استهلاک تجهیزات (۶۰٪ پاداش): ۴۸,۰۰۰ دلار
- کسر بهره: بر اساس محاسبات EBIT محدود شده است
- درآمد مشمول مالیات: تقریباً ۳۲۲,۰۰۰ دلار
با این قانون:
- کسر هزینه R&D (فوری): ۱۵۰,۰۰۰ دلار
- کسر هزینه تجهیزات (۱۰۰٪ پاداش): ۸۰,۰۰۰ دلار
- کسر بهره: بهطور بالقوه تحت استاندارد EBITDA بالاتر است
- درآمد مشمول مالیات: تقریباً ۱۷۰,۰۰۰ دلار
صرفهجویی مالیاتی: با نرخ مالیات شرکتی ۲۱٪، این نشاندهنده تقریباً ۳۱,۹۲۰ دلار صرفهجویی در مالیات فدرال تنها در سال اول است (۱۵۲,۰۰۰ دلار اختلاف × ۲۱٪).
برای یک کسبؤکار کوچک واجد شرایط، اعتبار اضافی R&D میتواند تا ۱۵,۰۰۰ دلار از مالیاتهای حقوق و دستمزد را پوشش دهد (۱۰٪ از ۱۵۰,۰۰۰ دلار) که باعث ایجاد نقدینگی فوری میشود.
چه اتفاقی برای لایحه افتاد؟ وضعیت قانونگذاری فعلی
علیرغم حمایت قوی مجلس نمایندگان، «قانون تخفیف مالیاتی برای خانوادهها و کارگران آمریکایی» با آیندهای نامشخص در سنا روبروست.
تصویب در مجلس نمایندگان: در ۳۱ ژانویه ۲۰۲۴، مجلس نمایندگان با رای ۳۵۷-۷۰ به تصویب H.R. 7024 رای داد که نشاندهنده توافق فراجناحی نادری در مورد سیاستهای مالیاتی بود.
چالشهای سنا: در اواخر جولای ۲۰۲۴، سنا رایگیری برای پایان بحث (Cloture) جهت پیشبرد لایحه به صحن علنی را برگزار کرد. این اقدام با ۴۸ سناتور موافق و ۴۴ مخالف، نتوانست به حد نصاب ۶۰ رای لازم برای پیشروی دست یابد.
ائتلافهای رایدهی غیرمعمول: سه جمهوریخواه (سناتورها جاش هاولی از میزوری، مارکوین مولین از اوکلاهما و ریک اسکات از فلوریدا) در حمایت از لایحه به دموکراتها پیوستند، در حالی که دو مستقل که معمولاً با دموکراتها همسو هستند (جو منچین از ویرجینیای غربی و برنی سندرز از ورمونت) با این اقدام مخالفت کردند.
احتمال احیا: چاک شومر، رهبر اکثریت سنا، بهطور استراتژیک به طرح پایان بحث رای «منفی» داد؛ یک اقدام رویهای که به او اجازه میدهد لایحه را در زمان دیگری مجدداً برای رایگیری به جریان بیندازد. اگرچه تحلیلهای معمول نشان میدهد که لایحه با شکل فعلی پیش نخواهد رفت، اما مقررات مالیاتی اغلب در بستههای قانونگذاری پایان سال یا اصلاحات مالیاتی آینده دوباره ظاهر میشوند.
صاحبان کسبوکارهای کوچک اکنون باید چه کنند
حتی بدون تبدیل شدن این طرح به قانون، برنامهریزی مالیاتی هوشمندانه میتواند کسر مالیاتی شما را تحت قوانین فعلی به حداکثر برساند:
۱. فعالیتهای تحقیق و توسعه (R&D) را با دقت پیگیری کنید
بسیاری از کسبوکارهای کوچک بدون اینکه متوجه باشند، تحقیقات واجد شرایط انجام میدهند. موارد زیر را مستند کنید:
- ساعات صرف شده برای توسعه و تست نرمافزار
- دستمزدهای پرداختی به کارکنانی که روی توسعه محصول جدید کار میکنند
- هزینههای پیمانکار برای فعالیتهای تحقیقاتی
- هزینههای رایانش ابری و زیرساخت برای محیطهای توسعه
- مواد و ملزومات استفاده شده در نمونهسازی (Prototyping)
گام اجرایی: یک دستهبندی حسابداری اختصاصی برای هزینههای R&D ایجاد کنید و از کارکنانی که روی پروژههای واجد شرایط کار میکنند بخواهید زمان خود را ثبت و پیگیری کنند.
۲. زمانبندی استراتژیک خرید تجهیزات
طبق قوانین فعلی، استهلاک تشویقی (Bonus Depreciation) سالانه ۲۰٪ کاهش مییابد:
- ۲۰۲۴: ۶۰٪ استهلاک تشویقی
- ۲۰۲۵: ۴۰٪ استهلاک تشویقی
- ۲۰۲۶: ۲۰٪ استهلاک تشویقی
- ۲۰۲۷ و پس از آن: ۰٪ (مگر اینکه تمدید شود)
گام اجرایی: اگر قصد خرید تجهیزات عمده را دارید، جلو انداختن آنها به سالهای ۲۰۲۴ یا ۲۰۲۵ نسبت به صبر کردن، کسر مالیاتی سال اول بالاتری را فراهم میکند.
۳. درک تفاوت بخش ۱۷۹ و استهلاک تشویقی
این دو کسر مالیاتی قوانین و مزایای متفاوتی دارند:
بخش ۱۷۹ (Section 179):
- محدودیتهای دلاری (۱.۲۲ میلیون دلار برای سال ۲۰۲۴)
- نمیتواند از درآمد کسبوکار فراتر رود (نمیتواند باعث ایجاد زیان شود)
- فقط برای تجهیزات نو و دستدوم موجود است
- نیاز به انتخاب (Election) در اظهارنامه مالیاتی دارد
استهلاک تشویقی:
- بدون محدودیت دلاری
- میتواند زیان عملیاتی خالص ایجاد کند
- در حال حاضر از ۱۰۰٪ در حال کاهش است
- فقط برای تجهیزات نو اعمال میشود (با استثنائات محدود)
گام اجرایی: با یک متخصص امور مالیاتی مشورت کنید تا بر اساس شرایط خاص خود، ترکیب بهینه این کسرها را تعیین کنید.
۴. نگهداری سوابق دقیق پیمانکاران
حتی اگر آستانه گزارشدهی ۱۰۹۹ افزایش یابد، سوابق جامع تمام پرداختها به پیمانکاران مستقل را حفظ کنید:
- قراردادهای پیمانکار
- فاکتورها و رسیدهای پرداخت
- فرمهای W-9 (قبل از انجام پرداختها جمعآوری کنید)
- ماهیت خدمات ارائه شده
گام اجرایی: سیستمی را پیادهسازی کنید که هنگام جذب پیمانکاران جدید به طور خودکار فرمهای W-9 را درخواست کرده و مجموع پرداختها را در طول سال پیگیری کند.
۵. محاسبه محدودیت کسر بهره
اگر کسبوکار شما بدهی قابل توجهی دارد، بدانید که محدودیت کسر بهره چگونه بر شما تأثیر میگذارد:
محاسبه EBIT و EBITDA فعلی: این کار به شما کمک میکند بفهمید در صورت تصویب قانون یا ظهور قوانین مشابه، چه مقدار بهره اضافی را میتوانید کسر کنید.
در نظر گرفتن زمانبندی بازپرداخت بدهی: اگر قابلیت کسر بهره افزایشیافته به صورت عطف به ماسبق در دسترس قرار گیرد، ممکن است بتوانید اظهارنامههای سالهای قبل را اصلاح کنید.
گام اجرایی: از حسابدار خود بخواهید درآمد مشمول مالیات تعدیلشده کسبوکار شما را تحت هر دو استاندارد EBIT و EBITDA محاسبه کند تا سود بالقوه را کمیسازی کند.
تأثیرات خاص بر صنایع
تولید و ساخت
مزایای کلیدی:
- ۱۰۰٪ استهلاک تشویقی برای تجهیزات و ماشینآلات تولید
- ثبت هزینههای تحقیق و توسعه (R&D) برای بهبود فرآیندها و توسعه محصولات جدید
- افزایش قابلیت کسر بهره برای عملیاتهای سرمایهبر
مثال: یک تولیدکننده مبلمان سفارشی ۲۵۰,۰۰۰ دلار در تجهیزات CNC سرمایهگذاری میکند و ۷۵,۰۰۰ دلار صرف توسعه یک تکنیک جدید اتصال چوب میکند. ثبت کامل هزینههای هر دو سرمایهگذاری میتواند درآمد مشمول مالیات را ۳۲۵,۰۰۰ دلار کاهش دهد و تقریباً ۶۸,۲۵۰ دلار در مالیات (با نرخ شرکتی ۲۱٪) صرفهجویی کند.
شرکتهای نرمافزاری و فناوری
مزایای کلیدی:
- ثبت فوری هزینههای R&D برای توسعه نرمافزار (بیشترین تأثیر)
- تهاتر اعتبار مالیاتی حقوق و دستمزد برای کسبوکارهای کوچک واجد شرایط
- بخش ۱۷۹ برای کامپیوترها و تجهیزات
مثال: یک استارتاپ SaaS با ۳ میلیون دلار درآمد، ۶۰۰,۰۰۰ دلار صرف توسعه نرمافزار میکند. تحت قانون ثبت فوری هزینهها، آنها کل مبلغ را کسر میکنند. به عنوان یک کسبوکار کوچک واجد شرایط، آنها همچنین میتوانند تا ۶۰,۰۰۰ دلار اعتبار R&D برای تهاتر مالیات حقوق و دستمزد مطالبه کنند که باعث بهبود جریان نقدی میشود.
رستورانها و هتلداری
مزایای کلیدی:
- استهلاک تشویقی برای تجهیزات آشپزخانه، مبلمان و سیستمهای پایانه فروش (POS)
- افزایش قابلیت کسر بهره (بهویژه با توجه به عملیاتهای سنگین از نظر استهلاک)
- بخش ۱۷۹ برای اموال بهسازیشده واجد شرایط (بازسازیهای داخلی)
مثا ل: رستورانی شعبه دوم خود را افتتاح کرده و ۴۰۰,۰۰۰ دلار صرف تجهیزات آشپزخانه، بهبود فضای داخلی و مبلمان میکند. استهلاک تشویقی کامل، کسر مالیاتی ۴۰۰,۰۰۰ دلاری در سال اول را فراهم میکند که پتانسیل صرفهجویی بیش از ۸۴,۰۰۰ دلار در مالیاتهای فدرال را دارد.
خدمات حرفهای (مشاوران، وکلای دادگستری، حسابداران)
مزایای کلیدی:
- بخش ۱۷۹ برای تجهیزات اداری، کامپیوترها و مبلمان
- آستانه گزارشدهی بالاتر برای فرم ۱۰۹۹ بار اداری را کاهش میدهد
- اعتبارات R&D برای شرکتهایی که نرمافزار یا متدولوژیهای اختصاصی توسعه میدهند
مثال: یک شرکت حقوقی متوسط ۱۵۰,۰۰۰ دلار سیستمهای کامپیوتری و مبلمان اداری جدید خریداری میکند. بخش ۱۷۹ ثبت فوری هزینه را فراهم میکند و کاهش آستانه ۱۰۹۹ با حذف نیاز به صدور فرم برای ارائهدهندگان خدمات با مبالغ کم، چندین ساعت در زمان اداری صرفهجویی میکند.
مراکز درمانی و بهداشتی
مزایای کلیدی:
- استهلاک تشویقی و بخش ۱۷۹ برای تجهیزات پزشکی
- ثبت هزینههای R&D برای مراکزی که تکنیکهای تشخیصی جدید توسعه میدهند
- افزایش قابلیت کسر بهره برای گسترش فعالیتهای مرکز که با وام تأمین مالی شدهاند
مثال: یک مطب دندانپزشکی ۲۰۰,۰۰۰ دلار تجهیزات تصویربرداری تشخیصی جدید خریداری کرده و با ۱۰۰,۰۰۰ دلار اموال بهسازیشده واجد شرایط، فضای خود را گسترش میدهد. مجموع کسرها میتواند درآمد مشمول مالیات را ۳۰۰,۰۰۰ دلار کاهش دهد.
اشتباهات رایج برای اجتناب
۱. عدم مستندسازی فعالیتهای واجد شرایط
اشتباه: انجام فعالیتهای R&D بدون مستندسازی صحیح، که منجر به از دست رفتن کسرها میشود.
راه حل: یک سیستم مستندسازی همزمان پیادهسازی کنید که موارد زیر را ثبت کند:
- شرح پروژهها و اهداف فنی
- ردیابی زمان کارکنان برای فعالیتهای واجد شرایط
- هزینههای مرتبط مستقیم با پروژههای تحقیقاتی
- نتایج و آموختههای حاصل از آزمایشها و تستها
۲. اشتباه گرفتن مصارف شخصی و تجاری
اشتباه: تلاش برای کسر ۱۰۰٪ هزینه دارایی که بخشی از آن برای مقاصد شخصی استفاده شده است.
راهحل: تجهیزات باید بیش از ۵۰٪ برای مقاصد تجاری استفاده شوند تا واجد شرایط «بخش ۱۷۹» (Section 179) یا «استهلاک تشویقی» (Bonus Depreciation) باشند. برای خودروها گزارش مسافت طی شده (Mileage logs) و برای سایر تجهیزاتی که ممکن است استف اده شخصی داشته باشند، گزارشهای استفاده نگهداری کنید.
۳. عدم توجه به پیامدهای مالیاتی ایالتی
اشتباه: فرض بر اینکه نحوه برخورد مالیاتی در سطح ایالت با قوانین فدرال یکسان است.
راهحل: بسیاری از ایالتها قوانین متفاوتی برای استهلاک تشویقی و بخش ۱۷۹ دارند. برخی ایالتها قوانین خود را از مقررات فدرال مربوط به استهلاک تشویقی جدا کردهاند؛ این بدان معناست که ممکن است از کسر مالیات فدرال بهرهمند شوید اما همچنان بابت آن درآمد، مالیات ایالتی بدهکار باشید. با یک متخصص مالیاتی آشنا به مقررات ایالت خود مشورت کنید.
۴. نادیده گرفتن شرط «بهرهبرداری عملیاتی»
اشتباه: سفارش تجهیزات در ماه دسامبر اما دریافت آنها در ماه ژانویه، که منجر به از دست رفتن کسر مالیاتی سال جاری میشود.
راهحل: برای مقاصد استهلاک، یک دارایی باید تا قبل از ۳۱ دسامبر «آماده برای بهرهبرداری» (Placed in Service) قرار گرفته باشد (نصب شده و آماده استفاده باشد) تا بتوان کسر مالیاتی آن سال مالیاتی را مطالبه کرد. خریدهای بزرگ خود را مطابق با این قانون برنامهریزی کنید و اگر میخواهید از مزایای مالیاتی سال جاری بهرهمند شوید، از تحویل آنها قبل از پایان سال مطمئن شوید.
۵. عدم مقایسه بخش ۱۷۹ و استهلاک تشویقی
اشتباه: استفاده خودکار از بخش ۱۷۹ بدون بررسی اینکه آیا استهلاک تشویقی میتواند سودمندتر باشد یا خیر.
راهحل: محاسبات را به هر دو روش انجام دهید. استهلاک تشویقی میتواند باعث ایجاد «زیان عملیاتی خالص» (NOL) شود که قابل تهاتر با سودهای آینده است، در حالی که بخش ۱۷۹ به میزان درآمد مشمول مالیات محدود میشود. اگر انتظار درآمد بیشتری در سالها ی آینده دارید، ایجاد زیان عملیاتی خالص با استهلاک تشویقی ممکن است ارزش بلندمدت بیشتری فراهم کند.
فراتر از این مصوبه: گامهای بعدی در سیاستهای مالیاتی تجاری
«قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی» نشاندهنده روندهای گستردهتری در سیاستهای مالیاتی تجاری است که ارزش پیگیری دارند:
تمرکز دوباره بر تولیدات آمریکایی
هر دو حزب بهطور فزایندهای از مشوقهای مالیاتی که تولید داخلی را تشویق و وابستگی به زنجیرههای تأمین خارجی را کاهش میدهد، حمایت میکنند. قانونگذاریهای آینده احتمالاً شامل موارد زیر خواهد بود:
- افزایش کسر مالیاتی برای بازگرداندن عملیاتهای تولیدی به داخل کشور (Reshoring)
- اعتبارات اضافی برای تولید داخلی نیمههادیها و باتریها
- گسترش مزایای مالیاتی برای انرژیهای پاک و تولیدات سبز
مشوقهای تحقیق و توسعه به عنوان استراتژی رقابتپذیری
با تشدید رقابتهای جهانی، سیاستگذاران مشوقهای مالیاتی تحقیق و توسعه (R&D) را برای حفظ پیشتازی آمریکا در نوآوری، ضروری میبینند. انتظار میرود:
- گسترش احتمالی تعاریف مربوط به هزینههای تحقیق و توسعه واجد شرایط
- افزایش سقف اعتبار مالیاتی حقوق و دستمزد برای کسبوکارهای کوچک
- سادهسازی الزامات مستندسازی برای افزایش مشارکت
اقدامات حمایتی از کسبوکارهای کوچک
اجماعی سیاسی پیرامون کاهش بارهای رعایت قوانین برای کسبوکارهای کوچک وجود دارد. قانونگذاریهای آینده ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- افزایش بیشتر آستانه گزارشدهی فرم ۱۰۹۹
- سادهسازی قوانین استهلاک برای کسبوکارهایی که درآمدشان کمتر از حد معینی است
- افزایش کسر مالیاتی برای هزینههای راهاندازی و هزینههای سازمانی
بحثهای مربوط به قابلیت کسر بهره
از آنجایی که نرخهای بهره بهطور قابلتوجهی افزایش یافته است، محدودیت در کسر بهره دشوارتر شده است. این بحث ادامه خواهد داشت و نتایج احتمالی شامل موارد زیر است:
- احیای دائمی EBITDA به عنوان مبنای محاسبات
- سقفهای درصدی بالاتر (فراتر از ۳۰٪)
- معافیت برای کسبوکارهای کوچک با درآمدهای مشخص
آمادگی بر ای فرصتها در زمان وقوع
اگرچه «قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی مصوب ۲۰۲۴» هنوز به قانون تبدیل نشده است، مفاد آن استراتژیهای ارزشمند صرفهجویی مالیاتی را که تحت قوانین فعلی و قانونگذاریهای احتمالی آینده در دسترس هستند، برجسته میکند.
نکات کلیدی:
- قوانین فعلی همچنان مزایای استهلاک قابلتوجهی ارائه میدهند، هرچند در حال کاهش تدریجی هستند
- فعالیتهای تحقیق و توسعه (R&D) واجد شرایط اعتبارات ارزشمندی هستند، حتی بدون کسر هزینه فوری
- زمانبندی استراتژیک خرید تجهیزات، کسر مالیاتی در دسترس را به حداکثر میرساند
- مستندسازی صحیح برای دفاع از کسر مالیات در زمان حسابرسی ضروری است
- نحوه برخورد مالیاتی ایالتی ممکن است تفاوت قابلتوجهی با قوانین فدرال داشته باشد
صاحبان کسبوکار که این مفاد را درک میکنند، میتوانند تصمیمات آگاهانهای درباره خرید تجهیزات، سرمایهگذاری در تحقیق و توسعه و برنامهریزی مالی بگیرند—صرفنظر از اینکه این لایحه خاص به قانون تبدیل شود یا خیر.
سادهسازی مدیریت مالی در فصل مالیات
همانطور که قوانین پیچیده مالیاتی مانند استهلاک تشویقی، اعتبارات تحقیق و توسعه و کسر مالیاتی بخش ۱۷۹ را بررسی میکنید، نگهداری سوابق مالی دقیق کاملاً ضروری میشود. در زمان مالیات، برای به حداکثر رساندن کسر مالیاتی و دفاع از آنها در طول حسابرسی، به مستندات دقیقی از خرید تجهیزات، هزینههای تحقیق و توسعه، پرداخت به پیمانکاران و هزینههای بهره نیاز خواهید داشت.
Beancount.io سیستم حسابداری متن-خالصی را ارائه میدهد که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالیتان را برای شما فراهم میکند—بدون جعبههای سیاه و فرمتهای انحصاری که منسوخ میشوند. سوابق حسابداری شما در فایلهای متنی خوانا برای انسان ذخیره میشوند که میتوانید آنها را نسخهبندی کنید، برای آنها اسکریپت بنویسید و برای همیشه نگه دارید. چه در حال پیگیری هزینههای واجد شرایط تحقیق و توسعه باشید و چه مستندسازی خرید تجهیزات برای استهلاک، رویکرد شفاف Beancount تضمین میکند که همیشه مدارک دقیق مورد نیاز برای حسابرسی را در اختیار دارید. بهصورت رایگان شروع کنید و حسابداری ساخته شده برای صاحبان کسبوکارهای مدرن و آگاه به مسائل مالیاتی را تجربه کنید.
منابع:
- مفاد مالیاتی کسبوکار در قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی مصوب ۲۰۲۴ | Congress.gov
- پیروزی خانوادههای شاغل و کسبوکارهای کوچک تحت قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی - Ways and Means
- قانون کاهش مالیات برای خانوادهها و کارگران آمریکایی مصوب ۲۰۲۴: جزئیات و تحلیل - Tax Foundation
- سنا در پیشبرد لایحه مالیاتی بزرگ که اعتبار مالیاتی کودک را گسترش میداد شکست خورد - CBS News
- استهلاک تشویقی: راهنمای جامع برای کسبوکارها در سال ۲۰۲۴
- کسر مالیاتی بخش ۱۷۹: قوانین در سالهای ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ - NerdWallet
- اعتبارات مالیاتی تحقیق و توسعه برای استارتاپها و کسبوکارهای کوچک | StrikeTax
