PPPローンの免除：ローンを助成金に変換するための完全ガイド
パンデミックの最中にビジネスを維持するために、給与保護プログラム（PPP）ローンを利用されたことでしょう。今、最も報われるプロセス、つまりそのローンを返済不要な「給付金（グラント）」へと転換する段階がやってきました。PPPローンの92%以上がすでに免除されている現在、ルールを理解し、申請書を正しく提出すれば、その手続きは非常に明快です。
この包括的なガイドでは、資格要件から避けるべき一般的な落とし穴まで、PPPローンの免除について知っておくべきすべてのことを解説します。
PPPローンの免除とは？
PPPローンの免除とは、中小企業局（SBA）と融資業者がローンの残高を帳消しにし、そ れを給付金（グラント）に変換することに同意することを意味します。免除を受けるためには、雇用と給与水準を維持しながら、ローンの資金を対象となる経費に使用したことを証明する必要があります。
免除は一種の「契約の履行」と考えてください。特定の条件の下で資金を借り、それらの条件を満たすことで、ローンの返済義務を消滅させる権利を得るのです。
PPP免除の3大ルール
詳細に入る前に、交渉の余地のないこれら3つの要件を理解しておきましょう。
60%給与ルール
免除額の少なくとも60%は給与コストでなければなりません。これは絶対的な下限です。給与に50%しか費やさなかった場合、たとえ残りの50%を対象となる非給与経費に費やしたとしても、最大免除額は比例して減額されます。
例えば、10万ドルのローンを受け取り、給与に5万ドル（50%）、家賃に5万ドルを費やした場合、免除を受けられるのは83,333ドル（50,000ドル ÷ 0.6 = 83,333ドル）のみとなります。残りの16,667ドルは、返済が必要なローンとなります。
従業員数の維持
対象期間（カバード・ピリオド）中、従業員数を維持する必要があります。SBAは、対象期間中の従業員数を基準期間（通常は2020年1月15日〜2月15日、または季節雇用主の場合は2020年2月15日〜6月30日）と比較します。
従業員数が基準期間の80%に減少した場合、たとえ資金を正しく使用していても、免除額は対象経費の80%に減額されます。
従業員の給与維持
年換算で10万ドル未満の収入の従業員については、給与または時給の少なくとも75%を維持しなければなりません。誰かの給与を6万ドルから4万ドル（67%）に減額した場合、その減額分は免除額の減額ペナルティの対象となります。
免除の対象となる経費
PPP資金は、選択した対象期間内の以下の経費に充てることができます。
給与コスト（60%以上であること）
- 給与、賃金、手数料、またはチップ
- 健康保険、退職金への拠出、有給休暇を含む福利厚生
- 従業員報酬に対する州および地方税
非給与経費（40%まで）
- 住宅ローン利息の支払い（元本は不可）
- 不動産または個人資産の賃借料
- 電気、ガス、水道、輸送、電話、インターネットを含む公共料金
- ソフトウェア、クラウドコンピューティング、製品配送を含む対象となる事業運営支出
- 2020年の社会不安に関連する対象となる物件損傷コスト
- 対象となるサプライヤーコスト
- 対象となる労働者保護支出
対象外となるもの
- 対象期間を超えた住宅ローンや家賃の前払い
- 住宅ローンの元本支払い
- 2019年の収益の2.5ヶ月分を超える事業主報酬（自営業者の場合）
- 年換算で10万ドルを超える従業員報酬
- 雇用主側の社会保障税（FICA）を含む連邦税
- 独立業務請負人への支払い（彼らは独自のPPPローンを受け取っています）
免除申請プロセス
ステップ1：対象期間の選択
ローンの実行日から数えて、8週間または24週間の対象期間を選択できます。多くの企業は、従業員数と給与の要件を維持するための柔軟性と時間が増えるため、24週間を選択します。
例えば、2020年4月15日にローンを受け取った場合、24週間の対象期間は4月15日から10月6日までとなります。
代替的な給与対象期間：隔週またはそれ以上の頻度で給与を支払っている場合、ローンの実行日後の最初の給与計算期間の初日から対象期間を開始することを選択できます。これにより、給与計算が簡素化されます。
ステップ2：免除額の計算
対象期間中のすべての対象経費を記録します。免除される金額は以下のように計算されます。
- 対象期間中の対象となる給与コストの合計
- 加えて、対象期間中の対象となる非給与経費の合計
- 従業員数削減倍率を乗じる
- 給与削減倍率を乗じる
- 60/40ルール（給与が60%以上）の適用を受ける
計算例：
- 給与コスト：120,000ドル
- 非給与経費：30,000ドル
- 支出合計：150,000ドル
- 従業員数維持：100%（減額なし）
- 給与水準維持：100%（減額なし）
- 給与比率：120,000ドル ÷ 150,000ドル = 80% ✓（60%を超えている）
- 免除額：150,000ドル
ステップ 3：適切なフォームの選択
SBA（中小企業庁）は、ローンの規模と状況に応じて3つのフォームを提供しています：
フォーム 3508S - 15万ドル以下のローンの場合 これは最もシンプルな1ページのフォームです。詳細な計算結果を提示することなく、PPP（給与保護プログラム）の要件を遵守したことを証明します。ほとんどの小規模借入人はこのフォームを使用します。
フォーム 3508EZ - 特別な事情がある15万ドル超のローンの場合 以下の条件のいずれかを満たす場合にこのフォームを使用します：
- 従業員がいない自営業者である
- 従業員数または賃金を削減しなかった
- COVID-19の制限によりフル稼働できなかった
フォーム 3508 - その他のすべての借入人向けの完全な申請書 この詳細なフォームでは、給与コスト、FTE（常勤換算）数、および給与削減の完全な計算が必要です。
ステップ 4：裏付け書類の収集
申請書を提出する前に、以下の書類を準備してください：
給与コスト関連
- 現金報酬および非現金福利厚生を示す給与レポート
- 税務申告書（フォーム 941、州の四半期賃金レポート）
- 支払い領収書（支払い済み小切手、銀行取引明細書、第三者給与レポート）
- 退職金および健康保険拠出の証明書類
給与以外のコスト関連
- 住宅ローン利息明細書
- 賃貸借契約書および支払い領収書
- 公共料金の請求書および支払い確認書
- 対象となる運営費用、資産被害、サプライヤーコスト、または従業員保護のための請求書および領収書
セーフハーバー（免責条項）関連
- 従業員の再雇用オファーの文書化（再雇用免除を申請する場合）
- 従業員による復職拒否の文書化
- 完全な事業運営を妨げたCOVID-19遵守要件の証拠
ステップ 5：申請書の提出
2つのオプションがあります：
元の貸し手（金融機関）を通じて提出 PPPローンを発行した貸し手に連絡してください。指示が提供され、ポータルやメールによる提出プロセスが用意されている場合があります。当初、これが唯一のオプションでした。
SBA直接免除ポータルを通じて提出 2024年3月13日現在、ローンの規模に関係なく、すべての借入人がSBAの直接免除ポータルを使用できます。この合理化されたプロセスは、単純な申請であればわずか15分で完了します。ポータルにアクセスするには、SBA PPPローン免除ページにアクセスしてください。
重要な期限：ローンの満期日前に免除を申請する必要があります。対象期間（Covered Period）の最終日から10か月以内に 申請しない場合、ローンの支払猶予は終了し、貸し手への支払いが開始されます。
ステップ 6：決定を待つ
貸し手には申請内容を審査し、決定を下すために60日間の猶予があります。その後、SBAは貸し手の決定を審査するために90日間の猶予を持ちます。
この期間中、貸し手から追加の書類や説明を求められることがあります。遅延を避けるために迅速に対応してください。
考えられる結果：
- 全額免除：ローン全額が免除されます
- 一部免除：ローンの一部が免除され、残額を返済します
- 却下：申請が却下されます（ルールに従っていれば稀です）
免除額を減らしてしまう一般的な間違い
間違い #1：60%の給与基準を満たしていない
多くの事業主が、免除申請額ではなくローン総額に基づいて60%を計算してしまいました。覚えておいてください：免除対象費用の60%が給与でなければならないのであり、ローン総額の60%ではありません。
回避方法：申請書を完成させる前に、給与コストを適格費用の総額で割ります。結果が0.60以上である必要があります。
間違い #2：賃金を75%未満に削減する
わずかな給与削減でも、多額の免除ペナルティが発生する可能性があります。従業員の時給を20ドルから14ドル（元の70%）に削減した場合、75%ルールに違反したことになります。
回避方法：対象期間中の全従業員の報酬を確認し、2020年2月15日時点の報酬と比較してください。25%を超える削減に対処してください。
間違い #3：対象外の費用を計上する
一部の事業主は、実際の支払い額を超えるオーナーの健康保険費用や、対象期間外のプリペイド費用を含めてしまいました。
回避方法：対象期間中に支払われた、または発生した費用のみをカウントしてください。2020年10月に2020年12月分の家賃を支払った場合は含めることができます。しかし、2021年1月分の家賃を前払いした場合は含めることができません。
間違い #4：すべてを文書化していない
SBAはPPPローン、特に高額なものを監査します。書類が不足していると、一部免除になったり返済を求められたりする可能性があります。
回避方法：免除または全額返済後6年間はすべての書類を保管してください。すべての給与レポート、銀行取引明細書、領収書のコピーをまとめた専用フォルダーを作成してください。
間違い #5：申請までに時間をかけすぎる
対象期間終了から10か月を過ぎると、ローンの支払猶予が終了し、免除の決定が出ていなくても返済を開始しなければなりません。
回避方法：対象期間が終了し、書類が揃い次第、すぐに免除を申請してください。待たないでください。
セーフハーバーと例外
SBAは、不当な免除額の減額を防ぐためにセーフハーバー規定を設けました：
再雇用免除
人員を削減したが、同じ勤務時間と賃金での再雇用を文書で誠実に提案し、従業員がそれを拒否した場合、人員削減ペナルティが免除されます。
必要な書類：書面による再雇用オファー、オファーを拒否する従業員の回答、および適切な代わりの人材が見つからなかったことを示す記録。
事業活動の縮小
COVID-19のコンプライアンス要件（収容人数制限、ソーシャルディスタンス、衛生基準）により、以前と同じレベルで事業を運営できなかった場合、人員削減によるペナルティが免除されます。
必要書類: 行政命令の証拠、減少した顧客からの注文、または健康・安全要件による運営変更の記録。
従業員の確保
対象期間中に、従業員がCOVID-19の罹患、隔離、学校の休校、または同様の労働時間を維持できなかったことにより就業できなかった場合、その従業員を人員計算から除外できます。
必要書類: 従業員からの休暇申請、病気、または介護責任に関する記録。
自営業の借入人に関する特別事項
個人事業主、独立請負業者、または従業員のいない自営業者の場合、免除手続きはよりシンプルです。
事業主報酬の補填: 2019年の純利益（スケジュールCの31行目）の2.5ヶ月分、最大20,833ドル（100,000ドル ÷ 12 × 2.5）までの免除を受けることができます。
人員や給与の要件なし: 従業員がいないため、人員削減や給与削減によるペナルティは課されません。
フォーム3508Sの利用資格: 借入額が15万ドル未満のほとんどの自営業者は、シンプルな1ページのフォームを利用できます。
免除承認後の流れ
免除が承認されると、以下のようになります：
- ローン残高の消去: 貸し手がローン残高をゼロにします。
- 納税義務なし: 免除されたPPPローンは課税対象所 得になりません。
- 控除対象費用: PPP資金で支払った費用を確定申告で控除できます。
- 監査の可能性: SBA（中小企業庁）は6年以内にローンを監査する可能性があるため、すべての書類を保管しておいてください。
一部免除または却下された場合：
- 残額がローンになる: 免除されなかった部分は返済する必要があります。
- 1%の利率: PPPローンの利率は固定で1%です。
- 返済条件: ローンを受け取った時期に応じて、2年から5年の返済期間があります。
- 不服申し立て: 貸し手を通じて決定に対して異議を申し立てることができます。
成功率：データが示す実態
2023年初頭の時点で、統計データは心強い内容となっています：
- 全体で92%の免除率: 申請したほぼすべてのPPP借入人が、全額または一部の免除を受けました。
- 2020年のローンの89%が免除: 第1期のPPPローンは、非常に高い免除率を記録しました。
- 融資総額の91%が免除: PPP資金の大部分が返済不要の助成金に転換されました。
これらの数字は、ルールに従い正確な申請を行えば、免除が可能であることを示しています。
タイムライン：いつ申請すべきか？
ベストプラクティス: 対象期間終了の2〜4ヶ月後に申請してください。これにより、以下の準備時間が確保できます：
- すべての書類の収集
- 給与支払いおよび経費計算の確認
- よくある間違いのチェック
- 必要に応じて会計士への相談
最終期限: 対象期間終了から10ヶ月後。これ以降は、ローンの支払い猶予期間が終了します。
満期日: 最終的な締め切りはローンの満期日です（通常、実行から2〜5年）。
申請に関するサポート
多くの借入人が自力で申請に成功していますが、以下のような場合は専門家の支援を検討してください：
- 借入額が15万ドルを超える場合
- 人員または従業員の給与を削減した場合
- 複雑な給与状況（複数の事業体、季節労働者、パートタイム従業員）がある場合
- 対象となる費用が不明確な場合
- 免除額を最大化したい場合
会計士やPPPコンサルタントは、計算内容の確認、見落としている可能性のある対象費用の特定、および 適切な書類の準備をサポートします。
財務管理の簡素化
PPPローンの免除手続きであれ、継続的な事業財務管理であれ、正確な簿記は不可欠です。領収書の紛失、不完全な給与記録、または整理されていない経費管理は、免除額を減らしたり、監査中に問題を引き起こしたりする可能性があります。
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最後に
PPPローンの免除は、3つの黄金律を理解していれば複雑ではありません。それは「給与支出を60%維持すること」「人員を維持すること」「従業員の給与水準を守ること」です。すべてを文書化し、適切なフォームを選択し、期限前に申請してください。
92%という免除成功率から、道は開かれています。時間をかけて申請書を正しく準備することで、PPPローンを、未曾有の危機において事業の存続を助けた助成金へと変えることができるはずです。
免除プロセスはPPPプログラムの最終章です。これを成功させ、獲得した支援を確実なものにしましょう。
