PPPローンの免除対象となる公共料金支出の理解

パンデミック中に中小企業のオーナーがPPPローンを申請した際、多くは給与要件に焦点を当てていました。これは、資金の少なくとも60%を従業員の賃金に充てる必要があったため、当然のことです。しかし、残りの40%についてはどうでしょうか？もしあなたがまだPPPローンの免除手続きを進めているのであれば、どの公共料金支出が対象となるかを理解することで、免除額を最大化する上で大きな違いを生むことができます。

多くの事業主が驚くのは、PPPプログラムにおける「公共料金（utilities）」の定義が、標準的な税務上の定義よりも広いということです。これは、当初は考慮していなかった費用も請求できる可能性があることを意味します。ただし、何が対象となるかを決定する特定のルールと重要な期限があります。公共料金のコストとPPPローンの免除について知っておくべきことをすべて整理してみましょう。

PPP免除において公共料金とみなされるものは？

中小企業庁（SBA）は、対象となる公共料金を「電気、ガス、水道、輸送、電話、またはインターネットアクセスの供給のための事業用支払い」と定義しています。この広範な定義には、従来の公共料金の請求書以外のいくつかのカテゴリーが含まれます。

従来の公共料金

これらは、ほとんどの事業主が予想する直接的な費用です。

• 電気（Electricity）: 事業所の電力料金
• ガス（Gas）: 暖房や操業のための天然ガスまたはプロパン
• 水道（Water）: 上水道および下水道サービス
• 下水道（Sewage）: 廃水処理サービス

拡張された公共料金カテゴリー

PPPプログラムでは、定義が拡張され、以下も含まれます。

• 電話サービス（Telephone Services）: ビジネスに使用される固定電話と携帯電話の両方
• インターネットアクセス（Internet Access）: ブロードバンド、光ファイバー、ケーブル、またはDSLインターネットサービス
• 輸送コスト（Transportation Costs）: 交通システムのビジネス利用に基づいて州および地方政府によって課される特定の料金（一般的な車両費用や燃料は含まれません）

この拡張された定義により、企業はPPP資金の割り当てにおいてより柔軟に対応できるようになります。ビジネス用のインターネットや電話サービスを利用している場合、これらの費用は免除額の計算に含めることができます。

2020年2月15日という重要な締め切り

多くの企業が見落としがちな最も重要なルールは、すべての公共料金のサービス契約が2020年2月15日以前に締結されている必要があるということです。

これは以下を意味します。

• 2020年2月15日以降に利用を開始した公共料金については、免除を申請できません
• サービス契約書または合意書に、この期限より前の設立日が示されていなければなりません
• 実際の支払いが対象期間（Covered Period）中に行われたとしても、サービス自体は2020年2月15日以前から存在していなければなりません

なぜこれが重要なのでしょうか？2020年3月にインターネットプロバイダーを切り替えたり、2020年4月に新しい電話回線を追加したりした場合、それらが正当な事業経費であっても、PPP免除の対象にはなりません。SBAはこのルールを導入することで、企業が免除額を最大化するために特別に追加した新しいサービスではなく、パンデミック前から既に利用していたサービスの費用を請求するようにしました。

あなたのビジネスにとっての意味

公共料金の契約書とサービス合意書を注意深く確認してください。各サービスがいつ開始されたかを示す文書が必要になります。これには以下が含まれます。

• 初回のサービス合意書または契約書
• サービスの設立日を示す最初の請求書
• 公共料金提供者からのアカウント設定確認

2020年2月15日以前にサービスが存在していたことを証明できない場合は、免除申請に含めないでください。監査での指摘や免除額の減額のリスクを冒す価値はありません。

60/40の支出ルール

全体的な支出要件を理解することは、PPPローン免除申請において公共料金支出を戦略的に割り当てるのに役立ちます。

基本ルール: PPP資金の少なくとも60%を給与コストに充てる必要があります。残りの40%は以下に割り当てることができます。

• 家賃またはリース料
• 住宅ローンの利息（元本ではない）
• 公共料金

つまり、50,000ドルのPPPローンを受け取った場合：

• 最低30,000ドルを給与コストに充てる必要があります（60%）
• 最大20,000ドルを家賃、住宅ローン利息、および公共料金に充てることができます（40%）

避けるべき一般的な間違い

一部の企業は、給与以外のコストに正確に40%を費やさなければならないと思い込んでいます。これは真実ではありません。給与に60%以上を費やすことも可能であり、上限はありません。しかし、給与への支出が60%未満になると、たとえすべての費用が対象であり、適切に文書化されていたとしても、免除額は比例して減額されます。

例えば、給与に55%しか費やさず、その他のコストに45%を費やした場合、すべての経費が対象で適切に文書化されていても、免除額は減額されます。

公共料金支出の書類要件

PPP免除には適切な文書化が不可欠です。SBAと貸し手は、以下の証明を要求します。

1. 公共料金サービスが2020年2月15日以前から存在していたこと
2. 対象期間中に支払いを行ったこと
3. その費用が正当な事業コストであったこと

必要となる書類

請求する各公共料金について、以下を準備してください。

サービスの設立証明:

• オリジナルのサービス合意書または契約書
• アカウント設定日を示す最初の請求書
• 公共料金提供者からのアカウント履歴

支払いの証明:

• 対象期間中の請求書のコピー
• 振出小切手、ACH確認書、または電信送金の受領書
• 支払いを示す銀行取引明細書
• クレジットカードの明細書（公共料金がビジネスカードで支払われた場合）

ビジネスとの関連性:

• 請求書はビジネス名であるか、ビジネスの住所が記載されている必要があります
• 在宅ビジネスの場合は、2019年のスケジュールC（Schedule C）でこれらの費用を計上したことを示す文書

資料の整理

公共料金免除に関する書類のために、専用のフォルダ（物理的またはデジタル）を作成してください。公共料金の種類ごとに整理します：

• 電気フォルダ
• インターネットフォルダ
• 電話フォルダ
• 上下水道フォルダ

各フォルダには、2020年2月15日以前の証明と、対象期間中の支払記録の両方を入れてください。このように整理しておくことで、免除申請の手続きがよりスムーズになり、貸し手から追加情報の要求があった際にも迅速に対応できます。

自宅を拠点とする事業（ホームビジネス）に関する留意事項

自宅オフィスで事業を運営している場合、公共料金の請求には特別なルールが適用されます。SBA（中小企業庁）は、不正利用を防ぐために要件を厳格化しています。

ホームビジネスが請求できるもの

以下の条件を満たす場合に限り、PPP免除のために自宅の公共料金を請求できます：

• 2019年のスケジュールC（個人事業主の損益計算書）で自宅オフィス控除を申告していること
• 公共料金の費用が事業利用に直接帰属するものであること
• 費用の事業分を文書で証明できること

請求できないもの

2019年中に外部のオフィススペースで働いていた場合、パンデミック中に自宅で仕事をしていたとしても、PPP免除のために自宅の公共料金の請求に切り替えることはできません。SBAは、2019年の納税申告書を基準として、あなたの基本的な事業構造を判断します。

事業分の計算方法

ホームビジネスの場合、通常、公共料金の100%を請求することはできません。代わりに、以下の方法を用いて事業分を計算します：

• 床面積法：自宅の総床面積に対する事業スペースの割合
• 専用スペースの計算：専用の自宅オフィスがある場合

例えば、2,000平方フィートの住宅のうち、自宅オフィスが200平方フィート（10%）を占めている場合、2019年のスケジュールCで同じ計算を使用していれば、PPP免除のために自宅公共料金の10%を請求できます。

交通費：グレーゾーン

適格な公共料金に「交通費」が含まれていることは、混乱を招きました。なぜなら、何が該当するかについてSBAが限定的な指針しか提供しなかったためです。

おそらく適格とされるもの

SBAの指針に基づくと、適格な交通費には以下が含まれます：

• 事業用交通機関のために支払った通行料
• 事業拠点の駐車料金
• 事業の移動のための公共交通機関のパス
• 交通システムの事業利用に対して支払う州および地方政府の費用

適格とならないもの

以下の交通費は、PPPにおける適格な公共料金には含まれません：

• 燃料またはガソリンの購入
• 車両のメンテナンスおよび修理
• 自動車保険
• 車両のリース料またはローンの支払い
• マイレージの払い戻し

重要な区別：PPPの公共料金は、車両の所有や運転にかかる費用ではなく、交通サービスまたはシステムを利用するための費用をカバーします。特定の交通費が適格かどうかわからない場合は、免除申請に含める前に、会計士またはSBAの貸し手に相談してください。

免除額を減らしてしまうよくある間違い

他人の間違いから学ぶことで、免除プロセスにおける大きなトラブルを避けることができます。

間違い1：2020年2月15日以降に開始したサービスを含める

これは最も多い間違いです。事業主は、対象期間中に支払いを行ったという理由で、その費用が適格であると思い込んでしまいます。覚えておいてください：支払いが後で行われたとしても、サービス自体は2020年2月15日以前から存在していなければなりません。

間違い2：対象期間の日付の誤割り当て

対象期間は、PPPローンが実行された日から8週間または24週間のいずれかです。一部の企業は、この期間外の公共料金の支払いを含めてしまい、これが監査のフラグ（警告）となります。

正確な対象期間を計算し、その特定の期間内に行われた公共料金の支払いのみを含めてください。支払い日が対象期間から1日でも外れている場合、それは適格とはなりません。

間違い3：個人的な費用の請求

ホームビジネスにおいて、一部のオーナーは事業分を適切に計算せずに、自宅の公共料金の100%を請求してしまいます。これは監査官にとって赤信号となります。

常に2019年の税申告で使用したのと同じ計算方法を使用してください。スケジュールCで自宅の事業利用分を15%として申告した場合は、PPP免除でも公共料金の15%を請求してください。それ以上ではありません。

間違い4：不十分な文書化

不完全な記録もよくある問題です。支払いの証明は提出しても、サービスが2020年2月15日以前に存在していたことの証明を忘れる、あるいはその逆のケースがあります。

両方が必要です：期限前にサービスが確立されていた証拠、および対象期間中に支払いを行った証拠です。

間違い5：給与以外（非給与）の40%制限を超過する

それほど一般的ではありませんが、公共料金や家賃の免除を最大化することに集中しすぎて、給与支出が不足する企業があります。覚えておいてください：給与支払額は、免除申請総額の少なくとも60%でなければなりません。

申請書を完成させる前に、給与の割合を計算してください。もし60%を下回っている場合は、給与支出を増やすか、非給与項目を減らして基準を遵守してください。

公共料金免除を最大化するためのベストプラクティス

ルールを理解したところで、公共料金の免除請求を最適化するための戦略的なヒントを紹介します。

1. 申請前のセルフチェックを実施する

免除申請書を提出する前に、すべての公共料金アカウントを確認してください：

• 事業で使用しているすべての公共料金サービスをリストアップする
• 各サービスの開始日を確認する
• 2020年2月15日より前のものはどれかを確認する
• 対象期間中の適格費用の合計を計算する

このチェックを行うことで、すべての適格費用を特定し、審査や減額の原因となる不適格な費用を含めてしまうことを防げます。

2. 事業用と個人用の光熱費を分ける

まだ行っていない場合は、今こそ記録上の事業用と個人用の光熱費勘定を明確に分ける時です。自宅兼事務所のビジネスの場合：

• 床面積や専用スペースを使用して、事業用の比率を算出する
• この比率をすべての自宅光熱費に一貫して適用する
• 監査に備えて算出方法を文書化する

3. 対象期間ごとの光熱費を追跡する

以下の項目を示すスプレッドシートを作成します：

• 光熱費の種類
• サービスプロバイダー
• 口座番号/顧客番号
• 契約締結日
• 対象期間中の支払日
• 支払金額
• 免除申請の合計額

この追跡文書は、Form 3508、3508EZ、または3508Sを記入する際の参照資料となります。

4. デジタルと物理的なコピーの両方を保管する

ドキュメントの保管を一つの形式だけに頼らないでください。以下を維持しましょう：

• すべての請求書と支払記録のデジタルスキャン
• 整理されたフォルダ内の物理的なコピー
• デジタルファイルのクラウドバックアップ
• 複数のフォーマット（PDFおよび元のドキュメント形式）

SBA（中小企業庁）は、免除申請を提出してから数ヶ月後に文書を要求する場合があります。複数のアクセス可能なコピーを用意しておくことで、後で記録を慌てて再作成することを防げます。

5. 会計士に相談する

PPP免除には多くの微妙な差異があり、光熱費はその一要素に過ぎません。申請書を提出する前に：

• 会計士と一緒に、免除計算の全体を確認する
• 規定を超えずに、対象となる費用を最大化しているか確認する
• 文書がSBAの要件を満たしているか確認する
• 給与支払額の比率が最低60%を満たしているか確認する

専門家のアドバイスにより、見落としていた追加の対象費用が見つかったり、提出前に潜在的な問題（レッドフラッグ）を特定できたりすることがよくあります。

間違いを犯した場合はどうなるか？

免除申請を提出した後に、光熱費の請求に誤りがあったことに気づいた場合、いくつかの選択肢があります。

免除が承認される前

申請がまだ審査中の場合は、直ちに金融機関に連絡して以下を行ってください：

• 発見した誤りについて説明する
• 修正された情報と文書を提供する
• 必要に応じて修正された免除申請書を提出する

ほとんどの金融機関は、積極的な修正を評価し、免除の決定を下す前に誠実な間違いを修正するために協力してくれます。

免除が承認された後

免除を受けた後に誤りを発見した場合、状況はより複雑になります。意図的な虚偽記載は深刻な結果を招く可能性がありますが、誠実な間違いには通常、救済措置があります：

• 金融機関に連絡して誤りを報告する
• 会計士や弁護士に相談する
• 過剰に免除された金額を返済する準備をしておく

SBAは、特に借入人が自ら問題を報告した場合、善意の間違いを犯した借入人と協力する姿勢を示しています。しかし、監査を通じてSBAに問題を発見されるのを待つよりも、自発的に対処する方がはるかに有利です。

PPPを超えて：長期的な財務管理

現在PPP免除の手続き中であれ、すでに完了したのであれ、この経験は今後の財務管理にとって貴重な教訓となります。

整理された記録の価値

PPP免除に求められる詳細な文書化は、いかなるビジネスにおいても整理された財務記録がいかに重要であるかを浮き彫りにしています。カテゴリ別の支出追跡、サービス契約の維持、および徹底した支払記録の保管は、単にローン免除のためだけではなく、以下のような基本的なビジネス慣行です：

• 税務申告の簡素化
• 経営上の意思決定の明確化
• 正確な財務予測の実現
• 将来の資金調達申請のサポート
• 監査対応の効率化

光熱費管理

PPP以外でも、光熱費を積極的に管理することは収益に大きな影響を与える可能性があります：

• 競争力のある料金を確保するため、サービス契約を毎年見直す
• 長期的な光熱費を削減する省エネ改修を検討する
• 無駄や非効率を特定するために使用パターンを監視する
• プロバイダー、特にインターネットや電話サービスと、より良い料金を交渉する

PPP免除のために光熱費に払った細心の注意は、収益性を向上させる継続的なコスト管理へとつなげることができます。

財務管理をシンプルに

PPP免除や光熱費の追跡を進める中で、明確で正確な財務記録を維持することは不可欠です。Beancount.io は、財務データに対する完全な透明性とコントロールを可能にするプレーンテキスト会計を提供します。ブラックボックスやベンダーロックインはありません。バージョン管理された記録とAI対応のフォーマットにより、変化する要件に適応する柔軟性を保ちながら、あらゆる支出カテゴリを正確に追跡できます。無料で始める ことができ、開発者や財務のプロフェッショナルがなぜプレーンテキスト会計に移行しているのか、その理由をぜひご確認ください。