Як прощення позики PPP впливає на ваші податки: повний посібник

Ви отримали прощення позики PPP — вітаємо! Але перш ніж закрити цей розділ у бухгалтерії, виникає критичне запитання, яке ставить кожен власник бізнесу: «Що це означає для моїх податків?»

Податковий режим щодо позик PPP був мінливою ціллю з моменту запуску програми, а нормативні зміни неодноразово перевертали вказівки IRS з ніг на голову. Розуміння цих наслідків — це не лише спосіб уникнути сюрпризів під час податкового сезону, а й можливість максимізувати фінансову вигоду, на яку ви маєте право, та залишатися у правовому полі федеральних вимог і вимог штатів.

Головне питання: чи є прощені кошти PPP оподатковуваним доходом?

Ось хороша новина відразу: суми прощених позик PPP не вважаються оподатковуваним доходом на федеральному рівні. Це був прямий намір Конгресу під час створення Закону CARES — надати реальну фінансову допомогу бізнесу, що зазнав труднощів, не створюючи при цьому майбутнього податкового тягаря.

Це виключення застосовується незалежно від того, чи ви:

• Все ще чекаєте на рішення про прощення
• Отримали часткове прощення
• Отримали повне прощення всієї суми позики

Прощена сума не відображається як дохід у вашій податковій декларації, і ви не зобов'язані платити з неї федеральний прибутковий податок. Крапка.

Несподіваний поворот: як щодо витрат, оплачених коштами PPP?

Саме тут ситуація ускладнилася — і саме тут правила кардинально змінилися.

Початкова позиція IRS

Коли позики PPP тільки з'явилися, IRS зайняла позицію, яка шокувала багатьох власників бізнесу: вони заявили, що витрати, оплачені коштами від позики PPP, не підлягають податковому вирахуванню. Їхнє обґрунтування базувалося на розділі 265(a)(1) Податкового кодексу (IRC), який зазвичай забороняє вирахування витрат, використаних для отримання доходу, що не оподатковується.

На практиці це означало, що якщо ви використали свою позику PPP у розмірі 50 000 доларів на покриття витрат на оплату праці, оренду та комунальні послуги — саме ті витрати, для яких була розроблена програма — ви не могли б вирахувати ці 50 000 доларів витрат у своїй податковій декларації. Бізнес фактично втратив би податкову вигоду від цих вирахувань.

Законодавче рішення, що змінило правила гри

Власники бізнесу та активісти чинили сильний тиск, стверджуючи, що такий підхід підриває саму мету допомоги PPP. Конгрес дослухався.

22 грудня 2020 року Конгрес ухвалив Закон про консолідовані асигнування, який включав Закон про податкові пільги у зв’язку з COVID від 2020 року. Цей закон чітко встановив, що всі витрати, оплачені коштами позики PPP, повністю підлягають податковому вирахуванню, безпосередньо скасувавши попередні вказівки IRS.

Це створило те, що податкові фахівці називають «подвійною вигодою»:

1. Прощена позика не є оподатковуваним доходом.
2. Витрати, оплачені цією позикою, все одно підлягають вирахуванню.

Якщо вашу позику PPP на суму 50 000 доларів було прощено, ви не вказуєте ці 50 000 доларів як дохід І ви все одно можете вирахувати 50 000 доларів на зарплату, оренду та комунальні послуги, які ви ними оплатили.

Що це означає для вашої податкової декларації

Для вже поданих декларацій

Якщо ви подали податкову декларацію за 2020 або 2021 рік до зміни цих правил і не вирахували витрати, оплачені коштами PPP, вам варто розглянути можливість подання уточнюючих декларацій. IRS чітко дала зрозуміти, що ці витрати тепер підлягають вирахуванню, і ви маєте право заявити про них ретроспективно.

Уточнення декларації може:

• Зменшити ваш оподатковуваний дохід
• Забезпечити повернення податків
• Знизити розрахункові податкові платежі на наступний рік

Для поточних та майбутніх декларацій

За будь-який податковий рік, коли ви отримували кошти PPP (навіть якщо вони ще не прощені), ви можете вираховувати звичайні бізнес-витрати, оплачені цими коштами. Сюди входять:

• Витрати на оплату праці: зарплати, премії, комісійні, чайові
• Пільги: внески на медичне страхування, пенсійні внески
• Оренда: платежі за оренду комерційної нерухомості
• Комунальні послуги: електроенергія, газ, вода, інтернет, телефон
• Покриті відсотки за іпотекою: частина відсотків по іпотечних платежах за бізнес-нерухомість
• Покриті операційні витрати: певне програмне забезпечення для бізнесу, хмарні обчислення, витрати на доставку продукції

Ретельно відстежуйте та класифікуйте ці витрати — ваші записи в обліку повинні витримувати потенційні аудити.

Оподаткування на рівні штату: все складно

Хоча федеральний режим тепер зрозумілий, правила оподаткування на рівні штатів суттєво відрізняються. Саме тут вам потрібно звернути пильну увагу на ваше конкретне місцезнаходження.

Штати з повним сприятливим режимом

37 штатів плюс округ Колумбія застосовують той самий підхід, що й федеральне законодавство:

• Виключають прощені позики PPP з оподатковуваного доходу
• Дозволяють повне вирахування витрат, оплачених коштами PPP

Штати з менш сприятливим режимом

Деякі штати обрали інші підходи:

• Оподаткування прощених сум: кілька штатів розглядають прощені позики як оподатковуваний дохід на рівні штату
• Відмова у вирахуванні витрат: деякі штати не дозволяють вираховувати витрати, оплачені за рахунок прощених коштів PPP
• Гібридні підходи: деякі штати дозволяють одну пільгу, але не іншу

Штати, які спочатку мали менш сприятливий режим, могли згодом змінити свої правила, тому перевірте поточну позицію вашого штату. Правила оподаткування відрізняються настільки, що бізнесу, який працює в кількох штатах, потрібно оцінювати кожну локацію окремо.

Нюанси заміщення винагороди власника (OCR)

Для власників бізнесу, які включили «заміщення винагороди власника» (owner compensation replacement — OCR) у свій розрахунок кредиту PPP, податковий режим може відрізнятися залежно від структури бізнесу:

Партнерства та ТОВ, що оподатковуються як партнерства

OCR зазвичай відображається як гарантовані виплати у формах Schedule K-1. Ці гарантовані виплати є оподатковуваним доходом для партнера, навіть якщо вони виплачені з прощених коштів PPP. Партнерство вираховує їх із витрат, а партнер звітує про них як про дохід.

ФОП (Фізичні особи-підприємці)

Для індивідуальних підприємців підхід може бути іншим, оскільки немає юридичного розмежування між бізнесом і власником. «Винагорода» — це насправді просто прибуток бізнесу, який відображається у Schedule C. Проконсультуйтеся з податковим фахівцем щодо вашої конкретної ситуації.

S-корпорації

Винагорода власника повинна відповідати правилам розумної винагороди. Якщо ви використовували кошти PPP для виплати заробітної плати власнику за формою W-2, ця зарплата оподатковується для вас як для працівника, але S-корпорація вираховує її як бізнес-витрати.

Ведення обліку: правило шести років

Навіть після того, як ваш кредит PPP буде прощено, вимоги до документації не зникають. Як SBA (Управління малого бізнесу), так і ваш кредитор зберігають права на аудит протягом до шести років після прощення кредиту або його повного погашення.

Протягом цього часу ви повинні зберігати документи, що підтверджують:

• Як ви розрахували суму кредиту PPP
• На що ви витратили кошти
• Підтверджувальну документацію (звіти про нарахування заробітної плати, договори оренди, рахунки за комунальні послуги тощо)
• Часові межі вашого охопленого періоду (covered period)
• Розрахунки FTE (еквіваленту повної зайнятості) та підтримання рівня заробітної плати

Штрафи за неналежне ведення обліку або надання неправдивих відомостей можуть бути суворими, включаючи штрафи та навіть кримінальне переслідування у випадках шахрайства.

Що, якщо ваш кредит не був (або не буде) належним чином прощений?

Сприятливий податковий режим, описаний вище, застосовується до належним чином прощених кредитів PPP. Якщо SBA визначить, що ваш кредит не відповідає умовам прощення, податкова картина змінюється:

Ви повинні повернути кредит

Непрощена частина стає звичайним кредитом, який ви повинні повернути з відсотками (1% для кредитів, виданих до 5 червня 2020 року, і 1% для більшості кредитів після цієї дати).

Потенційні податкові наслідки

Якщо будь-яку частину вашого кредиту PPP буде визнано прощеною неналежним чином:

• Ця сума може стати оподатковуваним доходом
• SBA може вимагати повернення коштів
• Ви можете зіткнутися зі штрафами за надання неправдивих відомостей

Це робить належну документацію та чесне використання кредиту критично важливими.

Поширені податкові помилки, яких слід уникати

Помилка №1: Відмова від відрахування витрат, сплачених за кошти PPP

Деякі власники бізнесу все ще вірять початковим роз’ясненням IRS і не заявляють податкові вирахування за витрати, сплачені коштами PPP. Це коштує їм тисяч доларів зайвих податків.

Помилка №2: Ігнорування відмінностей у податковому законодавстві штатів

Припущення, що ваш штат дотримується федеральних правил без перевірки, може призвести до неочікуваних податкових рахунків на рівні штату або втрачених вирахувань.

Помилка №3: Погане розмежування витрат PPP та інших витрат

Хоча вам не потрібен окремий банківський рахунок для коштів PPP, вам потрібні чіткі записи, які показують, які витрати були оплачені грошима PPP, а які — іншими коштами. Це важливо як для заявок на прощення, так і для податкової звітності.

Помилка №4: Ігнорування податкового режиму OCR

Власники бізнесу іноді забувають, що хоча сам кредит PPP не оподатковується, винагорода власника, включена в цей розрахунок, все одно може бути оподатковуваним доходом залежно від структури бізнесу.

Помилка №5: Недостатня документація

Шестирічне вікно аудиту означає, що ви не можете ставитися до документації PPP легковажно. Організуйте та зберігайте всі підтверджувальні записи.

Ведіть фінансовий облік з упевненістю

Незалежно від того, чи керуєте ви документацією по кредиту PPP, відстежуєте витрати, що підлягають вирахуванню, чи плануєте податковий сезон, ведення впорядкованого фінансового обліку є необхідним. Beancount.io забезпечує текстовий бухгалтерський облік (plain-text accounting), який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — ідеально для детального ведення обліку, якого вимагає відповідність нормам PPP. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому компанії довіряють текстовому обліку свої найважливіші фінансові записи.