Как опрощаването на заема по PPP влияе на вашите данъци: Пълно ръководство

Получихте опрощаване на заема по Програмата за защита на заплатите (PPP) — честито! Но преди да затворите тази глава в счетоводните книги, има един критичен въпрос, който всеки собственик на бизнес задава: „Какво означава това за моите данъци?“

Данъчното третиране на заемите по PPP беше променлива величина от стартирането на програмата, с регулаторни промени, които преобърнаха изцяло насоките на IRS. Разбирането на тези последици не е само с цел избягване на изненади по време на данъчната кампания — то е свързано с максимизиране на финансовите ползи, на които имате право, и спазване както на федералните, така и на щатските изисквания.

Големият въпрос: Облагаем доход ли са опростените средства по PPP?

Ето добрата новина: Опростените суми по заеми по PPP не се считат за облагаем доход на федерално ниво. Това беше изричното намерение на Конгреса при създаването на закона CARES — да се осигури реално финансово облекчение за затруднените бизнеси, без да се създава бъдещо данъчно бреме.

Това изключване се прилага независимо дали:

• Все още чакате решение за опрощаване
• Сте получили частично опрощаване
• Целият ви заем е бил опростен

Опростената сума не се явява като доход във вашата данъчна декларация и не дължите федерален данък върху доходите за нея. Точка.

Обратът: Какво се случва с разходите, платени със средства от PPP?

Тук нещата станаха сложни — и тук правилата се промениха драстично.

Първоначалната позиция на IRS

Когато заемите по PPP стартираха за първи път, IRS зае позиция, която шокира много собственици на бизнес: те заявиха, че разходите, платени с приходи от заема по PPP, не подлежат на данъчно приспадане. Тяхното обоснование се основаваше на раздел 265(a)(1) от Данъчния кодекс (IRC), който обикновено забранява приспадането на разходи, използвани за генериране на необлагаем доход.

На практика това означаваше, че ако сте използвали вашия заем по PPP от $50,000 за покриване на заплати, наеми и комунални услуги — точно разходите, за които е създадена програмата — не можехте да приспаднете тези $50,000 разходи във вашата данъчна декларация. Бизнесите на практика биха загубили данъчната полза от тези удръжки.

Законодателната корекция, която промени правилата

Собствениците на бизнес и техните защитници реагираха остро, твърдейки, че това третиране подкопава цялата цел на облекчението по PPP. Конгресът се вслуша.

На 22 декември 2020 г. Конгресът прие Закона за консолидираните бюджетни кредити (Consolidated Appropriations Act), който включваше Закона за данъчни облекчения, свързани с COVID от 2020 г. Това законодателство изрично направи всички разходи, платени с приходи от заем по PPP, напълно признати за данъчни цели (tax deductible), като директно отмени по-ранните насоки на IRS.

Това създаде това, което данъчните професионалисти наричат „двойна полза“:

1. Опростеният заем не е облагаем доход
2. Разходите, платени с този заем, все още подлежат на приспадане

Ако вашият заем по PPP от $50,000 е бил опростен, вие не отчитате тези $50,000 като доход И все пак можете да приспаднете тези $50,000 за заплати, наем и комунални услуги, които сте платили с тях.

Какво означава това за вашата данъчна декларация

За вече подадени декларации

Ако сте подали своята данъчна декларация за 2020 г. или 2021 г. преди тази промяна в правилата и не сте приспадали разходи, платени със средства от PPP, трябва да помислите за коригиране на тези декларации (amending returns). IRS ясно заяви, че тези разходи вече са признати и имате право да ги предявите със задна дата.

Коригирането на декларация може:

• Да намали вашия облагаем доход
• Да генерира възстановяване на данъци
• Да намали авансовите данъчни плащания за следващата година

За текущи и бъдещи декларации

За всяка данъчна година, през която сте получили средства по PPP (дори ако все още не са опростени), можете да приспаднете обичайните бизнес разходи, които сте платили с тези средства. Това включва:

• Разходи за заплати: Заплати, възнаграждения, комисионни, бакшиши
• Допълнителни обезщетения: Здравни осигуровки, вноски за пенсиониране
• Наем: Плащания по лизинг на търговски имоти
• Комунални услуги: Електричество, газ, вода, интернет, телефон
• Покрити лихви по ипотеки: Лихвената част от ипотечните плащания за бизнес имот
• Покрити оперативни разходи: Определен бизнес софтуер, изчислителни облаци, разходи за доставка на продукти

Проследявайте и категоризирайте тези разходи внимателно — вашите счетоводни записи трябва да издържат на евентуални одити.

Данъчно третиране на щатско ниво: Сложни правила

Докато федералното третиране вече е ясно, данъчното третиране на щатско ниво варира значително. Тук трябва да обърнете сериозно внимание на вашето конкретно местоположение.

Щати с пълно благоприятно третиране

37 щата плюс окръг Колумбия осигуряват същото третиране като федералния закон:

• Изключват опростените заеми по PPP от облагаемия доход
• Позволяват пълно приспадане на разходите, платени със средства по PPP

Щати с по-малко благоприятно третиране

Някои щати възприеха различни подходи:

• Облагане на опростените суми: Няколко щати третират опростените заеми като облагаем доход на щатско ниво
• Отказ от приспадане на разходи: Някои щати не позволяват приспадане на разходи, платени с опростени средства по PPP
• Хибридни подходи: Някои щати позволяват едното облекчение, но не и другото

Щатите, които първоначално са имали по-малко благоприятно третиране, може оттогава да са променили правилата си, така че проверете текущата позиция на вашия щат. Данъчното третиране варира достатъчно, така че предприятията, работещи в няколко щати, трябва да оценят всяко местоположение поотделно.

Усложнението при замяната на възнаграждението на собственика (OCR)

За собствениците на бизнес, които са включили „замяна на възнаграждението на собственика“ (owner compensation replacement) в своето изчисление на PPP заема, данъчното третиране може да се различава в зависимост от структурата на бизнеса:

Партньорства и LLC, облагани като партньорства

OCR обикновено се появява като гарантирани плащания в справките по Приложение K-1 (Schedule K-1). Тези гарантирани плащания са облагаем доход за партньора, дори ако са платени с опростени средства от PPP. Партньорството ги приспада като разход, а партньорът ги отчита като доход.

Еднолични търговци

За едноличните търговци третирането може да бъде различно, тъй като няма правно разделение между бизнеса и собственика. „Възнаграждението“ всъщност е просто печалба от бизнеса, която преминава към Приложение C (Schedule C). Консултирайте се с данъчен специалист относно вашата конкретна ситуация.

S-корпорации

Възнаграждението на собственика трябва да следва правилата за разумно възнаграждение. Ако сте използвали средства от PPP за заплати на собственика по форма W-2, тези заплати са облагаеми за вас като служител, но S-корпорацията ги приспада като бизнес разход.

Съхранение на записи: Шестгодишното правило

Дори след като вашият PPP заем бъде опростен, изискванията за документация не отпадат. Както SBA, така и вашият кредитор запазват правото си на одит за период до шест години след опрощаването на заема или пълното му погасяване.

През този период трябва да поддържате записи, документиращи:

• Как сте изчислили сумата на вашия PPP заем
• За какво сте похарчили средствата
• Подкрепяща документация (отчети за заплати, договори за наем, сметки за комунални услуги и др.)
• Графика на вашия покрит период
• Изчисления на FTE (еквивалент на пълна заетост) и поддържане на нивата на заплатите/възнагражденията

Санкциите за неадекватни записи или неверни данни могат да бъдат тежки, включително глоби и дори наказателно преследване в случаи на измама.

Какво се случва, ако заемът ви не е бил (или не е) правилно опростен?

Благоприятното данъчно третиране, описано по-горе, се прилага за правилно опростени PPP заеми. Ако SBA установи, че вашият заем не отговаря на условията за опрощаване, данъчната ситуация се променя:

Трябва да върнете заема

Неопростената част се превръща в редовен заем, който трябва да върнете с лихва (1% за заеми, отпуснати преди 5 юни 2020 г., и 1% за повечето заеми след това).

Потенциални данъчни последици

Ако бъде установено, че някоя част от вашия PPP заем е била неправилно опростена:

• Тази сума може да стане облагаем доход
• SBA може да изиска връщане на средствата
• Може да се сблъскате със санкции за невярно представяне на информация

Това прави надлежната документация и честната употреба на заема абсолютно критични.

Чести данъчни грешки, които да избягвате

Грешка #1: Неприспадане на разходи, платени чрез PPP

Някои собственици на бизнес все още вярват на първоначалните насоки на IRS и не декларират разходите, платени със средства от PPP, като подлежащи на приспадане. Това им струва хиляди под формата на ненужни данъци.

Грешка #2: Забравяне за разликите в щатските данъци

Приемането, че вашият щат следва федералното третиране, без да сте го проверили, може да доведе до неочаквани задължения за щатски данъци или пропуснати данъчни облекчения.

Грешка #3: Лошо разделяне на разходите по PPP и останалите разходи

Въпреки че не се нуждаете от отделна банкова сметка за средствата от PPP, са ви необходими ясни записи, показващи кои разходи са платени с пари от PPP спрямо други средства. Това е важно както за заявленията за опрощаване, така и за данъчната отчетност.

Грешка #4: Игнориране на данъчното третиране на OCR

Собствениците на бизнес понякога забравят, че въпреки че самият PPP заем е необлагаем, възнаграждението на собственика, включено в това изчисление, все още може да бъде облагаем доход в зависимост от бизнес структурата.

Грешка #5: Неадекватна документация

Шестгодишният прозорец за одит означава, че не можете да се отнасяте небрежно към документацията за PPP. Организирайте и съхранявайте всички подкрепящи записи.

Проследявайте финансовите си записи с увереност

Независимо дали управлявате документация за PPP заем, проследявате подлежащи на приспадане разходи или планирате данъчния сезон, поддържането на организирани финансови записи е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху вашите финансови данни – идеално за детайлното водене на записи, което изисква съответствието с правилата на PPP. Започнете безплатно и вижте защо бизнесите се доверяват на счетоводството в обикновен текст за своите най-важни финансови записи.