Com afecta la condonació del préstec PPP als vostres impostos: Guia completa
Has rebut la condonació del préstec PPP: felicitats! Però abans de tancar aquest capítol, hi ha una pregunta crítica que es fa tot propietari de negoci: "Què significa això per als meus impostos?"
El tractament fiscal dels préstecs PPP ha estat un objectiu canviant des que es va llançar el programa, amb canvis regulatoris que van capgirar l'orientació de l'IRS. Entendre aquestes implicacions no es tracta només d'evitar sorpreses en el moment de declarar els impostos, sinó de maximitzar el benefici financer al qual tens dret i complir amb els requisits tant federals com estatals.
La gran pregunta: és la condonació del préstec PPP un ingrés tributable?
Aquí teniu les bones notícies per endavant: els imports dels préstecs PPP condonats no es consideren ingressos tributables a nivell federal. Aquesta era la intenció explícita del Congrés en crear la Llei CARES: proporcionar un alleujament financer real a les empreses amb dificultats sense crear una càrrega fiscal futura.
Aquesta exclusió s'aplica tant si:
- Encara estàs esperant una decisió de condonació
- Has rebut una condonació parcial
- Se t'ha condonat la totalitat del préstec
L'import condonat no apareix com a ingrés a la teva declaració d'impostos i no deus impostos federals sobre la renda per aquest concepte. Punt i final.
El gir de la història: què passa amb les despeses pagades amb fons PPP?
Aquí és on les coses es van complicar, i on les regles van canviar dràsticament.
La posició original de l'IRS
Quan es van llançar els préstecs PPP per primera vegada, l'IRS va adoptar una posició que va sorprendre molts propietaris de negocis: van dir que les despeses pagades amb els ingressos del préstec PPP no eren deduïbles d'impostos. El seu raonament es basava en la secció 265(a)(1) de l'IRC, que generalment no permet deduccions per despeses utilitzades per generar ingressos lliures d'impostos.
A la pràctica, això significava que si utilitzaves el teu préstec PPP de 50.000 dòlars per cobrir nòmines, lloguer i serveis públics (les despeses exactes per a les quals es va dissenyar el programa), no podies deduir aquests 50.000 dòlars en despeses a la teva declaració d'impostos. Les empreses perdrien efectivament el benefici fiscal d'aquestes deduccions.
La solució legislativa que ho va canviar tot
Els propietaris de negocis i els defensors van pressionar amb força, argumentant que aquest tractament soscavava tot el propòsit de l'alleujament del PPP. El Congrés els va escoltar.
El 22 de desembre de 2020, el Congrés va aprovar la Llei d'Assignacions Consolidades, que incloïa la Llei de Relleu Fiscal relacionada amb la COVID de 2020. Aquesta legislació va fer explícitament que totes les despeses pagades amb els ingressos del préstec PPP fossin totalment deduïbles d'impostos, anul·lant directament l'orientació anterior de l'IRS.
Això va crear el que els professionals de la fiscalitat anomenen un "doble benefici":
- El préstec condonat no és un ingrés tributable
- Les despeses pagades amb aquest préstec segueixen sent deduïbles
Si se't va condonar el préstec PPP de 50.000 dòlars, no declares aquests 50.000 dòlars com a ingressos, I a més a més pots deduir els 50.000 dòlars en nòmines, lloguer i serveis públics que vas pagar amb ell.
Què significa això per a la teva declaració d'impostos
Per a declaracions ja presentades
Si vas presentar la teva declaració d'impostos del 2020 o del 2021 abans d'aquest canvi de regla i no vas deduir les despeses pagades amb fons PPP, hauries de considerar esmenar aquestes declaracions. L'IRS ha deixat clar que aquestes despeses ara són deduïbles, i tens dret a reclamar-les retroactivament.
Esmenar una declaració pot:
- Reduir la teva base imposable
- Generar un reemborsament d'impostos
- Reduir els pagaments d'impostos estimats per a l'any següent
Per a declaracions actuals i futures
Per a qualsevol any fiscal en què hagis rebut fons PPP (encara que no s'hagin condonat), pots deduir les despeses ordinàries del negoci que hagis pagat amb aquests fons. Això inclou:
- Costos de nòmina: Salaris, sous, comissions, propines
- Beneficis: Primes d'assegurança mèdica, contribucions a la jubilació
- Lloguer: Pagaments de lloguer de propietats comercials
- Serveis públics: Electricitat, gas, aigua, internet, telèfon
- Interessos hipotecaris coberts: Part d'interessos dels pagaments de la hipoteca sobre béns immobles del negoci
- Despeses d'operacions cobertes: Certs programaris empresarials, informàtica al núvol, costos de lliurament de productes
Fes un seguiment i categoritza aquestes despeses amb cura; els teus registres de comptabilitat han de poder resistir possibles auditories.
Tractament fiscal estatal: és complicat
Tot i que el tractament federal ara és clar, el tractament fiscal estatal varia significativament. Aquí és on has de prestar molta atenció a la teva ubicació específica.
Estats amb tractament favorable total
37 estats més el Districte de Columbia ofereixen el mateix tractament que la llei federal:
- Exclouen els préstecs PPP condonats dels ingressos tributables
- Permeten la deducció total de les despeses pagades amb fons PPP
Estats amb tractament menys favorable
Alguns estats van adoptar enfocaments diferents:
- Tributació dels imports condonats: Uns quants estats tracten els préstecs condonats com a ingressos tributables a nivell estatal
- Denegació de deduccions de despeses: Alguns estats no permeten deduccions per despeses pagades amb fons PPP condonats
- Enfocaments híbrids: Alguns estats permeten un benefici però no l'altre
Els estats que inicialment tenien un tractament menys favorable poden haver canviat les seves regles des de llavors, així que verifica la posició actual del teu estat. El tractament fiscal varia prou com perquè les empreses que operen en diversos estats hagin d'avaluar cada ubicació per separat.
El detall de la Substitució de la Compensació del Propietari (OCR)
Per als propietaris de negocis que van incloure la "substitució de la compensació del propietari" en el càlcul del seu préstec PPP, el tractament fiscal pot variar segons l'estructura empresarial:
Societats col·lectives i LLC tributades com a societats
L'OCR apareix habitualment com a pagaments garantits als formularis Schedule K-1. Aquests pagaments garantits són ingressos tributables per al soci, fins i tot si es paguen amb fons PPP perdonats. La societat els dedueix i el soci els declara com a ingressos.
Empresaris individuals (Sole Proprietorships)
Per als empresaris individuals, el tractament pot ser diferent, ja que no hi ha separació legal entre l'empresa i el propietari. La "compensació" és realment només benefici empresarial, que es trasllada a l'Schedule C. Consulteu amb un professional fiscal sobre la vostra situació específica.
S Corporations
La compensació del propietari ha de seguir les regles de compensació raonable. Si vau utilitzar fons PPP per als salaris W-2 del propietari, aquests salaris tributen per a vós com a empleat, però la S corporation els dedueix com a despesa empresarial.
Manteniment de registres: la regla dels sis anys
Fins i tot després que el vostre préstec PPP sigui perdonat, els requisits de documentació no desapareixen. Tant l'SBA com el vostre prestador mantenen drets d'auditoria durant un màxim de sis anys després de la condonació del préstec o del reemborsament total.
Durant aquest temps, heu de mantenir els registres que documentin:
- Com vau calcular l'import del vostre préstec PPP
- En què vau gastar els fons
- Documentació justificativa (informes de nòmines, contractes de lloguer, factures de serveis públics, etc.)
- El cronograma del vostre període cobert
- Càlculs d'FTE (equivalents a temps complet) i manteniment de salaris/sou
Les sancions per registres inadequats o declaracions falses poden ser greus, incloent multes i fins i tot processament penal en casos de frau.
Què passa si el vostre préstec no va ser (o no és) perdonat correctament?
El tractament fiscal favorable descrit anteriorment s'aplica als préstecs PPP perdonats correctament. Si l'SBA determina que el vostre préstec no compleix les condicions de condonació, el panorama fiscal canvia:
Heu de retornar el préstec
La part no perdonada es converteix en un préstec regular que heu de retornar amb interessos (1% per als préstecs emesos abans del 5 de juny de 2020 i 1% per a la majoria dels préstecs posteriors).
Possibles implicacions fiscals
Si es determina que qualsevol part del vostre préstec PPP ha estat perdonada de manera inadequada:
- Aquest import pot esdevenir ingressos tributables
- L'SBA pot reclamar el reemborsament
- Podríeu enfrontar-vos a sancions per declaració falsa
Això fa que la documentació adequada i l'ús honest del préstec siguin absolutament crítics.
Errors fiscals comuns a evitar
Error núm. 1: No deduir les despeses pagades amb el PPP
Alguns propietaris de negocis encara creuen l'orientació original de l'IRS i no reclamen deduccions per despeses pagades amb fons PPP. Això els costa milers de dòlars en impostos innecessaris.
Error núm. 2: Oblidar les diferències en els impostos estatals
Assumir que el vostre estat segueix el tractament federal sense verificar-ho pot provocar factures d'impostos estatals inesperades o deduccions perdudes.
Error núm. 3: Mala separació de les despeses PPP i les no PPP
Tot i que no necessiteu un compte bancari separat per als fons PPP, necessiteu registres clars que mostrin quines despeses es van pagar amb diners PPP enfront d'altres fons. Això és important tant per a les sol·licituds de condonació com per a la informació fiscal.
Error núm. 4: Ignorar el tractament fiscal de l'OCR
Els propietaris de negocis de vegades obliden que, tot i que el préstec PPP en si està lliure d'impostos, la compensació del propietari inclosa en aquest càlcul pot continuar sent un ingrés tributable segons l'estructura empresarial.
Error núm. 5: Documentació inadequada
La finestra d'auditoria de sis anys significa que no podeu tractar la documentació del PPP amb lleugeresa. Organitzeu i conserveu tots els registres justificatius.
Feu el seguiment dels vostres registres financers amb confiança
Tant si esteu gestionant la documentació d'un préstec PPP, fent el seguiment de despeses deduïbles o planificant la temporada d'impostos, mantenir uns registres financers organitzats és essencial. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona total transparència i control sobre les vostres dades financeres, ideal per al manteniment detallat de registres que requereix el compliment del PPP. Comenceu gratis i veieu per què les empreses confien en la comptabilitat en text pla per als seus registres financers més importants.
