Как прощение займа PPP влияет на ваши налоги: полное руководство

Вы получили прощение кредита PPP — поздравляем! Но прежде чем закрыть эту главу в своей бухгалтерии, возникает критически важный вопрос, который задает каждый владелец бизнеса: «Что это значит для моих налогов?»

Налоговый режим кредитов PPP постоянно менялся с момента запуска программы, а регуляторные правки буквально перевернули разъяснения IRS с ног на голову. Понимание этих нюансов — это не просто способ избежать сюрпризов в налоговый период, это возможность максимизировать финансовую выгоду, на которую вы имеете право, и соблюсти требования как федерального законодательства, так и законов штатов.

Главный вопрос: является ли прощенная сумма PPP налогооблагаемым доходом?

Сразу хорошая новость: прощенные суммы кредитов PPP не считаются налогооблагаемым доходом на федеральном уровне. Это было прямым намерением Конгресса при создании Закона CARES — предоставить реальную финансовую помощь пострадавшим предприятиям, не создавая при этом налогового бремени в будущем.

Это исключение применяется независимо от того:

• Ожидаете ли вы решения о прощении
• Получили ли вы частичное прощение
• Был ли ваш кредит прощен полностью

Прощенная сумма не отражается как доход в вашей налоговой декларации, и вы не платите с нее федеральный подоходный налог. Точка.

Неожиданный поворот: как быть с расходами, оплаченными из средств PPP?

Здесь ситуация была запутанной, и именно здесь правила кардинально изменились.

Первоначальная позиция IRS

Когда кредиты PPP только появились, IRS заняла позицию, которая шокировала многих владельцев бизнеса: ведомство заявило, что расходы, оплаченные за счет средств кредита PPP, не подлежат налоговому вычету. Их логика основывалась на Разделе 265(a)(1) Налогового кодекса (IRC), который в общем случае запрещает вычеты по расходам, использованным для получения не облагаемого налогом дохода.

На практике это означало, что если вы использовали кредит PPP в размере 50 000 долларов для оплаты труда, аренды и коммунальных услуг — именно тех расходов, для которых была разработана программа, — вы не могли вычесть эти 50 000 долларов из своих доходов в налоговой декларации. Фактически бизнес терял налоговую выгоду от этих вычетов.

Законодательное решение, изменившее ситуацию

Владельцы бизнеса и общественные организации оказали серьезное давление, утверждая, что такой подход подрывает саму цель помощи PPP. Конгресс прислушался.

22 декабря 2020 года Конгресс принял Закон о консолидированных ассигнованиях, который включал Закон о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года. Этот законодательный акт прямо установил, что все расходы, оплаченные за счет средств кредита PPP, полностью подлежат налоговому вычету, напрямую отменив предыдущие разъяснения IRS.

Это создало то, что налоговые специалисты называют «двойной выгодой»:

1. Прощенный кредит не является налогооблагаемым доходом.
2. Расходы, оплаченные этим кредитом, по-прежнему подлежат вычету.

Если ваш кредит PPP на 50 000 долларов был прощен, вы не указываете эти 50 000 долларов как доход И при этом сохраняете право на вычет 50 000 долларов на зарплату, аренду и коммунальные услуги, которые вы оплатили этими деньгами.

Что это значит для вашей налоговой декларации

Для уже поданных деклараций

Если вы подали налоговую декларацию за 2020 или 2021 год до этого изменения правил и не вычли расходы, оплаченные средствами PPP, вам следует рассмотреть возможность подачи уточненных деклараций. IRS четко дала понять, что эти расходы теперь подлежат вычету, и вы имеете право заявить их задним числом.

Корректировка декларации может:

• Уменьшить ваш налогооблагаемый доход
• Привести к возврату налогов
• Снизить расчетные налоговые платежи на следующий год

Для текущих и будущих деклараций

В любом налоговом году, когда вы получали средства PPP (даже если они еще не прощены), вы можете вычитать обычные деловые расходы, оплаченные этими средствами. К ним относятся:

• Расходы на оплату труда: зарплаты, комиссионные, чаевые
• Льготы: страховые взносы на медицинское страхование, пенсионные отчисления
• Аренда: платежи за аренду коммерческой недвижимости
• Коммунальные услуги: электричество, газ, вода, интернет, телефон
• Проценты по ипотеке: процентная часть платежей по ипотеке на бизнес-недвижимость
• Операционные расходы: определенное программное обеспечение для бизнеса, облачные вычисления, расходы на доставку продукции

Тщательно отслеживайте и распределяйте эти расходы по категориям — ваши записи в бухгалтерском учете должны быть готовы к возможным проверкам.

Налогообложение на уровне штата: всё сложно

Хотя на федеральном уровне правила теперь ясны, подход к налогообложению в разных штатах существенно различается. Здесь вам нужно обратить пристальное внимание на законы конкретного региона.

Штаты с благоприятным режимом

37 штатов и округ Колумбия применяют те же правила, что и федеральное правительство:

• Исключают прощенные кредиты PPP из налогооблагаемого дохода
• Разрешают полный вычет расходов, оплаченных средствами PPP

Штаты с менее благоприятным режимом

Некоторые штаты выбрали иные подходы:

• Налогообложение прощенных сумм: несколько штатов рассматривают прощенные кредиты как налогооблагаемый доход на уровне штата
• Отказ в вычете расходов: некоторые штаты не разрешают вычитать расходы, оплаченные за счет прощенных средств PPP
• Гибридные подходы: некоторые штаты разрешают одну льготу, но запрещают другую

Штаты, которые изначально имели менее благоприятный режим, могли с тех пор изменить свои правила, поэтому обязательно проверьте текущую позицию вашего штата. Правила налогообложения различаются достаточно сильно, поэтому компаниям, работающим в нескольких штатах, необходимо оценивать ситуацию в каждом регионе отдельно.

Нюансы компенсации вознаграждения владельца (OCR)

Для владельцев бизнеса, которые включили «компенсацию вознаграждения владельца» (OCR) в свой расчет кредита PPP, налогообложение может различаться в зависимости от структуры бизнеса:

Товарищества и LLC с налогообложением по типу товарищества

OCR обычно отображается как гарантированные выплаты (guaranteed payments) в формах Schedule K-1. Эти гарантированные выплаты являются налогооблагаемым доходом для партнера, даже если они выплачены из списанных средств PPP. Товарищество вычитает их из налогооблагаемой базы, а партнер указывает их как доход.

Индивидуальные предприниматели (Sole Proprietorships)

Для индивидуальных предпринимателей порядок может быть иным, поскольку между бизнесом и владельцем нет юридического разделения. «Компенсация» фактически является прибылью бизнеса, которая отражается в Schedule C. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом относительно вашей конкретной ситуации.

S-корпорации

Вознаграждение владельца должно соответствовать правилам разумной компенсации (reasonable compensation). Если вы использовали средства PPP для выплаты заработной платы владельцу по форме W-2, эта зарплата облагается налогом для вас как для сотрудника, но S-корпорация вычитает ее как бизнес-расходы.

Ведение учета: правило шести лет

Даже после списания кредита PPP требования к документации не исчезают. И SBA (Управление по делам малого бизнеса), и ваш кредитор сохраняют право на проведение аудита в течение до шести лет после списания кредита или его полного погашения.

В течение этого времени вы должны хранить записи, подтверждающие:

• Как вы рассчитывали сумму кредита PPP
• На что вы потратили средства
• Подтверждающую документацию (отчеты по заработной плате, договоры аренды, счета за коммунальные услуги и т. д.)
• Сроки вашего охватываемого периода (covered period)
• Расчеты FTE (эквивалент полной занятости) и сохранение уровня заработной платы

Штрафы за ненадлежащее ведение записей или предоставление недостоверных сведений могут быть суровыми, включая штрафы и даже уголовное преследование в случаях мошенничества.

Что если ваш кредит не был (или не будет) списан надлежащим образом?

Благоприятный налоговый режим, описанный выше, применяется к надлежащим образом списанным кредитам PPP. Если SBA определит, что ваш кредит не соответствует условиям списания, налоговая ситуация меняется:

Вы должны вернуть кредит

Несписанная часть становится обычным кредитом, который вы должны погасить с процентами (1% для кредитов, выданных до 5 июня 2020 года, и 1% для большинства последующих кредитов).

Потенциальные налоговые последствия

Если какая-либо часть вашего кредита PPP будет признана неправомерно списанной:

• Эта сумма может стать налогооблагаемым доходом
• SBA может потребовать возврата средств
• Вы можете столкнуться со штрафами за предоставление недостоверных данных

Это делает правильное ведение документации и честное использование кредита абсолютно критически важными.

Распространенные ошибки в налогообложении, которых следует избегать

Ошибка №1: Отказ от вычета расходов, оплаченных из средств PPP

Некоторые владельцы бизнеса все еще верят первоначальным рекомендациям IRS и не заявляют вычеты по расходам, оплаченным из средств PPP. Это стоит им тысяч в виде ненужных налогов.

Ошибка №2: Игнорирование различий в налогах штатов

Предположение, что ваш штат следует федеральному режиму без проверки, может привести к неожиданным налоговым счетам на уровне штата или пропущенным вычетам.

Ошибка №3: Плохое разделение расходов из средств PPP и прочих средств

Хотя вам не нужен отдельный банковский счет для средств PPP, вам необходимы четкие записи, показывающие, какие расходы были оплачены из денег PPP, а какие — из других источников. Это важно как для заявок на списание, так и для налоговой отчетности.

Ошибка №4: Игнорирование налогообложения OCR

Владельцы бизнеса иногда забывают, что хотя сам кредит PPP не облагается налогом, компенсация владельца, включенная в этот расчет, все равно может быть налогооблагаемым доходом в зависимости от структуры бизнеса.

Ошибка №5: Ненадлежащая документация

Шестилетний период возможного аудита означает, что к документации по PPP нельзя относиться небрежно. Организуйте и сохраняйте все подтверждающие документы.

Управляйте своими финансовыми записями с уверенностью

Независимо от того, ведете ли вы документацию по кредиту PPP, отслеживаете вычитаемые расходы или планируете налоговый сезон, ведение упорядоченного финансового учета имеет важное значение. Beancount.io предоставляет возможности текстового бухгалтерского учета (plain-text accounting), которые дают вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — это идеально подходит для детального ведения записей, необходимого для соблюдения требований PPP. Начните бесплатно и узнайте, почему компании доверяют текстовому учету свои самые важные финансовые записи.