Hoe kwijtschelding van PPP-leningen uw belastingen beïnvloedt: Volledige gids

U heeft kwijtschelding gekregen voor uw PPP-lening—gefeliciteerd! Maar voordat u dit hoofdstuk in de boeken afsluit, is er een cruciale vraag die elke ondernemer stelt: "Wat betekent dit voor mijn belastingen?"

De fiscale behandeling van PPP-leningen is een bewegend doelwit geweest sinds de lancering van het programma, met reglementaire wijzigingen die de IRS-richtlijnen volledig op hun kop zetten. Het begrijpen van deze implicaties gaat niet alleen over het voorkomen van verrassingen bij de belastingaangifte—het gaat over het maximaliseren van het financiële voordeel waar u recht op heeft en het compliant blijven met zowel federale als staatsvereisten.

De grote vraag: Is kwijtgescholden PPP-geld belastbaar inkomen?

Hier is het goede nieuws vooraf: Kwijtgescholden PPP-leningsbedragen worden op federaal niveau niet als belastbaar inkomen beschouwd. Dit was de expliciete bedoeling van het Congres bij het opstellen van de CARES Act—het bieden van oprechte financiële verlichting aan worstelende bedrijven zonder een toekomstige belastingdruk te creëren.

Deze uitsluiting is van toepassing of u nu:

• Nog wacht op een besluit over kwijtschelding
• Gedeeltelijke kwijtschelding heeft ontvangen
• Uw volledige lening kwijtgescholden heeft gekregen

Het kwijtgescholden bedrag verschijnt niet als inkomen op uw belastingaangifte en u bent er geen federale inkomstenbelasting over verschuldigd. Punt uit.

De plotwending: Hoe zit het met uitgaven betaald met PPP-fondsen?

Dit is waar het ingewikkeld werd—en waar de regels drastisch veranderden.

Het oorspronkelijke standpunt van de IRS

Toen de PPP-leningen voor het eerst werden gelanceerd, nam de IRS een standpunt in dat veel ondernemers schokte: ze stelden dat uitgaven betaald met de opbrengst van een PPP-lening niet fiscaal aftrekbaar waren. Hun redenering was gebaseerd op IRC Sectie 265(a)(1), die over het algemeen aftrekposten weigert voor uitgaven die worden gebruikt om belastingvrij inkomen te genereren.

In de praktijk betekende dit dat als u uw PPP-lening van $50.000 gebruikte om de loonlijst, huur en nutsvoorzieningen te dekken—precies de uitgaven waarvoor het programma was bedoeld—u die $50.000 aan uitgaven niet kon aftrekken van uw belastingaangifte. Bedrijven zouden effectief het belastingvoordeel van die aftrekposten verliezen.

De baanbrekende wettelijke oplossing

Ondernemers en belangenbehartigers boden fel verzet en voerden aan dat deze behandeling het hele doel van de PPP-steun ondermijnde. Het Congres luisterde.

Op 22 december 2020 nam het Congres de Consolidated Appropriations Act aan, die de COVID-related Tax Relief Act van 2020 bevatte. Deze wetgeving maakte expliciet alle uitgaven die met de opbrengst van een PPP-lening waren betaald volledig fiscaal aftrekbaar, waarmee de eerdere richtlijnen van de IRS direct werden herroepen.

Dit creëerde wat belastingprofessionals een "dubbel voordeel" noemen:

1. De kwijtgescholden lening is geen belastbaar inkomen
2. De uitgaven die met die lening zijn betaald, zijn nog steeds aftrekbaar

Als uw PPP-lening van $50.000 is kwijtgescholden, rapporteert u die $50.000 niet als inkomen, ÉN u mag nog steeds de $50.000 aan loonlijst, huur en nutsvoorzieningen die u ermee hebt betaald aftrekken.

Wat dit betekent voor uw belastingaangifte

Voor reeds ingediende aangiften

Als u uw belastingaangifte over 2020 of 2021 heeft ingediend vóór deze regelwijziging en de uitgaven betaald met PPP-fondsen niet heeft afgetrokken, moet u overwegen om die aangiften te herzien. De IRS heeft duidelijk gemaakt dat deze uitgaven nu aftrekbaar zijn en dat u het recht heeft om ze met terugwerkende kracht te claimen.

Het herzien van een aangifte kan:

• Uw belastbaar inkomen verlagen
• Een belastingteruggave genereren
• De geschatte belastingbetalingen voor het volgende jaar verlagen

Voor huidige en toekomstige aangiften

Voor elk belastingjaar waarin u PPP-fondsen heeft ontvangen (zelfs als deze nog niet zijn kwijtgescholden), kunt u de gewone zakelijke uitgaven die u met die fondsen heeft betaald aftrekken. Dit omvat:

• Loonkosten: Salarissen, lonen, commissies, fooien
• Secundaire arbeidsvoorwaarden: Premies voor de ziektekostenverzekering, pensioenbijdragen
• Huur: Leasebetalingen voor commercieel onroerend goed
• Nutsvoorzieningen: Elektriciteit, gas, water, internet, telefoon
• Gedekte hypotheekrente: Het rentedeel van hypotheekbetalingen op zakelijk onroerend goed
• Gedekte operationele uitgaven: Bepaalde bedrijfssoftware, cloudcomputing, kosten voor productlevering

Houd deze uitgaven zorgvuldig bij en categoriseer ze goed—uw boekhouding moet bestand zijn tegen eventuele audits.

Fiscale behandeling door staten: Het is ingewikkeld

Hoewel de federale behandeling nu duidelijk is, varieert de fiscale behandeling per staat aanzienlijk. Dit is waar u goed moet letten op uw specifieke locatie.

Staten met een volledige gunstige behandeling

37 staten plus het District of Columbia bieden dezelfde behandeling als de federale wet:

• Kwijtgescholden PPP-leningen uitsluiten van belastbaar inkomen
• Volledige aftrek toestaan van uitgaven betaald met PPP-fondsen

Staten met een minder gunstige behandeling

Sommige staten kozen voor een andere aanpak:

• Belasten van kwijtgescholden bedragen: Enkele staten behandelen kwijtgescholden leningen als belastbaar inkomen op staatsniveau
• Weigeren van aftrek van uitgaven: Sommige staten staan geen aftrek toe voor uitgaven betaald met kwijtgescholden PPP-fondsen
• Hybride benaderingen: Sommige staten staan het ene voordeel toe, maar het andere niet

Staten die aanvankelijk een minder gunstige behandeling hadden, hebben sindsdien mogelijk hun regels gewijzigd, dus verifieer de huidige positie van uw staat. De fiscale behandeling varieert genoeg dat bedrijven die in meerdere staten actief zijn, elke locatie afzonderlijk moeten beoordelen.

De complicatie rondom Owner Compensation Replacement (OCR)

Voor ondernemers die "owner compensation replacement" hebben opgenomen in hun PPP-leningberekening, kan de fiscale behandeling per bedrijfsstructuur verschillen:

Vennootschappen onder firma (VOF's) en LLC's belast als maatschappen

OCR verschijnt doorgaans als gegarandeerde betalingen op Schedule K-1-formulieren. Deze gegarandeerde betalingen zijn belastbaar inkomen voor de partner, zelfs als ze zijn betaald met kwijtgescholden PPP-middelen. De vennootschap trekt ze af en de partner rapporteert ze als inkomen.

Eenmanszaken

Voor eenmanszaken kan de behandeling anders zijn, aangezien er geen juridische scheiding is tussen het bedrijf en de eigenaar. De "vergoeding" is in feite gewoon bedrijfswinst, die naar Schedule C vloeit. Raadpleeg een belastingadviseur over uw specifieke situatie.

S-Corporations

De vergoeding van de eigenaar moet voldoen aan de regels voor redelijke vergoedingen. Als u PPP-middelen heeft gebruikt voor W-2-lonen van de eigenaar, zijn die lonen belastbaar voor u als werknemer, maar de S-corporation trekt ze af als bedrijfskosten.

Dossierbeheer: De zesjarige regel

Zelfs nadat uw PPP-lening is kwijtgescholden, verdwijnen de documentatie-eisen niet. Zowel de SBA als uw kredietverstrekker behouden het recht op audit tot zes jaar na de kwijtschelding of volledige terugbetaling van de lening.

Gedurende die tijd moet u registers bijhouden die het volgende documenteren:

• Hoe u uw PPP-leningbedrag heeft berekend
• Waaraan u de middelen heeft uitgegeven
• Ondersteunende documentatie (loonlijsten, leaseovereenkomsten, energierekeningen, etc.)
• Het tijdsverloop van uw gedekte periode
• FTE-berekeningen en behoud van salaris/loon

Sancties voor ontoereikende registers of onjuiste voorstellingen van zaken kunnen ernstig zijn, inclusief boetes en zelfs strafrechtelijke vervolging in gevallen van fraude.

Wat als uw lening niet (of niet correct) is kwijtgescholden?

De hierboven beschreven gunstige fiscale behandeling is van toepassing op correct kwijtgescholden PPP-leningen. Als de SBA vaststelt dat uw lening niet voldoet aan de voorwaarden voor kwijtschelding, verandert het fiscale plaatje:

U moet de lening terugbetalen

Het niet-kwijtgescholden deel wordt een reguliere lening die u met rente moet terugbetalen (1% voor leningen verstrekt vóór 5 juni 2020, en 1% voor de meeste leningen daarna).

Mogelijke fiscale gevolgen

Als wordt vastgesteld dat een deel van uw PPP-lening onterecht is kwijtgescholden:

• Dat bedrag kan belastbaar inkomen worden
• De SBA kan terugbetaling eisen
• U kunt te maken krijgen met boetes voor een onjuiste voorstelling van zaken

Dit maakt een goede documentatie en eerlijk gebruik van de lening absoluut cruciaal.

Veelvoorkomende fiscale fouten om te vermijden

Fout #1: Kosten betaald met PPP-middelen niet aftrekken

Sommige ondernemers geloven nog steeds de oorspronkelijke IRS-richtlijnen en claimen geen aftrek voor kosten die met PPP-middelen zijn betaald. Dit kost hen duizenden aan onnodige belastingen.

Fout #2: Verschillen in staatsbelastingen vergeten

Ervan uitgaan dat uw staat de federale behandeling volgt zonder dit te verifiëren, kan leiden tot onverwachte belastingaanslagen of gemiste aftrekposten.

Fout #3: Slechte scheiding tussen PPP- en niet-PPP-kosten

Hoewel u geen aparte bankrekening nodig heeft voor PPP-middelen, heeft u wel duidelijke registers nodig die laten zien welke uitgaven zijn betaald met PPP-geld versus andere middelen. Dit is van belang voor zowel kwijtscheldingsaanvragen als belastingaangiften.

Fout #4: De fiscale behandeling van OCR negeren

Ondernemers vergeten soms dat, hoewel de PPP-lening zelf belastingvrij is, de vergoeding voor de eigenaar die in die berekening is opgenomen, nog steeds belastbaar inkomen kan zijn, afhankelijk van de bedrijfsstructuur.

Fout #5: Ontoereikende documentatie

Het auditvenster van zes jaar betekent dat u niet nonchalant kunt omgaan met PPP-documentatie. Organiseer en bewaar alle ondersteunende bescheiden.

Beheer uw financiële gegevens met vertrouwen

Of u nu PPP-leningdocumentatie beheert, aftrekbare kosten bijhoudt of plant voor het belastingseizoen, het bijhouden van georganiseerde financiële gegevens is essentieel. Beancount.io biedt plain-text accounting die u volledige transparantie en controle geeft over uw financiële gegevens — perfect voor de gedetailleerde verslaglegging die PPP-naleving vereist. Ga gratis aan de slag en ontdek waarom bedrijven vertrouwen op plain-text accounting voor hun belangrijkste financiële gegevens.