چگونه بخشودگی وام PPP بر مالیات شما تأثیر میگذارد: راهنمای کامل
وام PPP شما بخشیده شد — تبریک میگوییم! اما قبل از اینکه پرونده این فصل را ببندید، یک سؤال حیاتی وجود دارد که هر صاحب کسبوکاری میپرسد: «این برای مالیات من چه معنایی دارد؟»
نحوه برخورد مالیاتی با وامهای PPP از زمان راهاندازی این برنامه همواره در حال تغییر بوده است و تغییرات مقرراتی، دستورالعملهای اولیه IRS را کاملاً دگرگون کرد. درک این پیامدها فقط برای جلوگیری از غافلگیری در زمان مالیات نیست، بلکه درباره به حداکثر رساندن مزایای مالی است که مستحق آن هستید و همچنین رعایت الزامات فدرال و ایالتی.
سؤال بزرگ: آیا مبالغ بخشوده شده PPP درآمد مشمول مالیات محسوب میشوند؟
خبر خوب اینجاست: مبالغ بخشوده شده وام PPP در سطح فدرال درآمد مشمول مالیات محسوب نمیشوند. این قصد صریح کنگره هنگام تدوین قانون CARES بود — فراهم کردن تسکین مالی واقعی برای کسبوکارهای آسیبدیده بدون ایجاد بار مالیاتی در آینده.
این معافیت اعمال میشود چه شما:
- هنوز منتظر تصمیمگیری درباره بخشش باشید
- بخشش جزئی دریافت کرده باشید
- تمام مبلغ وام شما بخشوده شده باشد
مبلغ بخشوده شده بهعنوان درآمد در اظهارنامه مالیاتی شما ظاهر نمیشود و شما بابت آن مالیات بر درآمد فدرال بدهکار نخواهید بود. نقطه سر خط.
چرخش ماجرا: هزینههای پرداخت شده با وجوه PPP چطور؟
اینجاست که اوضاع پیچیده شد — و جایی که قوانین به طرز چشمگیری تغییر کردند.
موضع اولیه IRS
زمانی که وامهای PPP برای اولین بار راهاندازی شدند، IRS موضعی گرفت که بسیاری از صاحبان کسبوکار را شوکه کرد: آنها اعلام کردند هزینههایی که با عواید وام PPP پرداخت شدهاند، قابل کسر از مالیات نیستند. استدلال آنها بر اساس بخش 265(a)(1) از قانون درآمدهای داخلی (IRC) بود که بهطور کلی کسر هزینههایی را که برای ایجاد درآمد معاف از مالیات استفاده میشوند، ممنوع میکند.
در عمل، این بدان معنا بود که اگر از وام ۵۰,۰۰۰ دلاری PPP خود برای پوشش لیست حقوق، اجاره و خدمات رفاهی (دقیقاً همان هزینههایی که برنامه برای آن طراحی شده بود) استفاده میکردید، نمیتوانستید آن ۵۰,۰۰۰ دلار هزینه را در اظهارنامه مالیاتی خود کسر کنید. در نتیجه، کسبوکارها عملاً مزایای مالیاتی آن کسورات را از دست میدادند.
اصلاحیه قانونگذاری که بازی را تغییر داد
صاحبان کسبوکار و حامیان آنها به شدت اعتراض کردند و استدلال نمودند که این برخورد، کل هدف کمکهای PPP را زیر سؤال میبرد. کنگره گوش فرا داد.
در ۲۲ دسامبر ۲۰۲۰، کنگره «قانون اعتبارات تلفیقی» را تصویب کرد که شامل «قانون تسکین مالیاتی مرتبط با کووید ۲۰۲۰» بود. این قانون صراحتاً تمام هزینههای پرداخت شده با وجوه وام PPP را بهطور کامل قابل کسر از مالیات اعلام کرد و مستقیماً دستورالعملهای قبلی IRS را لغو نمود.
این امر چیزی را ایجاد کرد که متخصصان مالیات آن را «مزیت مضاعف» مینامند: ۱. وام بخشوده شده درآمد مشمول مالیات نیست. ۲. هزینههای پرداخت شده با آن وام همچنان قابل کسر از مالیات هستند.
اگر وام ۵۰,۰۰۰ دلاری PPP شما بخشیده شده است، شما آن ۵۰,۰۰۰ دلار را بهعنوان درآمد گزارش نمیکنید، و علاوه بر آن، همچنان میتوانید ۵۰,۰۰۰ دلار بابت حقوق، اجاره و خدمات رفاهی که پرداخت کردهاید، کسر مالیاتی دریافت کنید.
این برای اظهارنامه مالیاتی شما چه معنایی دارد
برای اظهارنامههایی که قبلاً ثبت شدهاند
اگر اظهارنامه مالیاتی سال ۲۰۲۰ یا ۲۰۲۱ خود را قبل از این تغییر قانون ثبت کردهاید و هزینههای پرداخت شده با وجوه PPP را کسر نکردهاید، باید اصلاح آن اظهارنامهها را مد نظر قرار دهید. IRS به وضوح اعلام کرده است که این هزینهها اکنون قابل کسر هستند و شما حق دارید آنها را به صورت عطف به ماسبق مطالبه کنید.
اصلاح اظهارنامه میتواند:
- درآمد مشمول مالیات شما را کاهش دهد
- منجر به استرداد مالیاتی شود
- پرداختهای مالیاتی تخمینی برای سال بعد را کاهش دهد
برای اظهارنامههای فعلی و آتی
برای هر سال مالیاتی که در آن وجوه PPP دریافت کردهاید (حتی اگر هنوز بخشوده نشده باشد)، میتوانید هزینههای عادی کسبوکار را که با آن وجوه پرداخت کردهاید کسر کنید. این هزینهها شامل موارد زیر است:
- هزینههای لیست حقوق: حقوق، دستمزد، کمیسیون، انعام
- مزایا: حق بیمه سلامت، حق مشارکت در طرحهای بازنشستگی
- اجاره: پرداختهای اجاره ملک تجاری
- خدمات رفاهی: برق، گاز، آب، اینترنت، تلفن
- بهره وام مسکن تحت پوشش: بخش بهره پرداختهای وام مسکن روی ملک کسبوکار
- هزینههای عملیاتی تحت پوشش: برخی نرمافزارهای تجاری، محاسبات ابری، هزینههای تحویل محصول
این هزینهها را به دقت پیگیری و دستهبندی کنید — سوابق دفترداری شما باید توانایی مقاومت در برابر ممیزیهای احتمالی را داشته باشد.
برخورد مالیاتی ایا لتی: موضوع پیچیده است
در حالی که نحوه برخورد در سطح فدرال اکنون شفاف است، برخورد مالیاتی در سطح ایالتی به شدت متفاوت است. اینجاست که باید به قوانین خاص محل فعالیت خود توجه دقیق داشته باشید.
ایالتهای با برخورد کاملاً مساعد
۳۷ ایالت به اضافه منطقه کلمبیا (DC) همان برخورد قانون فدرال را دارند:
- وامهای بخشوده شده PPP را از درآمد مشمول مالیات خارج میکنند
- اجازه کسر کامل هزینههای پرداخت شده با وجوه PPP را میدهند
ایالتهای با برخورد کمتر مساعد
برخی ایالتها رویکردهای متفاوتی اتخاذ کردند:
- اخذ مالیات از مبالغ بخشوده شده: چند ایالت وامهای بخشوده شده را بهعنوان درآمد مشمول مالیات در سطح ایالتی در نظر میگیرند
- رد کسورات هزینهها: برخی ایالتها اجازه کسر هزینههای پرداخت شده با وامهای بخشوده شده PPP را نمیدهند
- رویکردهای ترکیبی: برخی ایالتها یکی از مزایا را مجاز دانسته و دیگری را رد میکنند
ایالتهایی که در ابتدا برخورد مساعدی نداشتند ممکن است از آن زمان قوانین خود را تغییر داده باشند، بنابراین موقعیت فعلی ایالت خود را بررسی کنید. تفاوت در نحوه برخورد مالیاتی به قدری زیاد است که کسبوکارهای فعال در چندین ایالت باید هر مکان را بهطور جداگانه ارزیابی کنند.
پیچیدگی جایگزین جبران خدمات مالک (OCR)
برای مالکان کسبوکارهایی که «جایگزین جبران خدمات مالک» را در محاسبات وام PPP خود گنجاندهاند، نحوه برخورد مالیاتی بسته به ساختار کسب وکار میتواند متفاوت باشد:
مشارکتها و شرکتهای LLC که به عنوان مشارکت مشمول مالیات میشوند
OCR معمولاً به صورت پرداختهای تضمینشده در فرمهای Schedule K-1 ظاهر میشود. این پرداختهای تضمینشده درآمد مشمول مالیات برای شریک محسوب میشوند، حتی اگر با وجوه بخشیدهشده PPP پرداخت شده باشند. شرکت مشارکت این مبالغ را کسر میکند و شریک آنها را به عنوان درآمد گزارش میدهد.
مالکیتهای انفرادی
برای مالکان انفرادی، برخورد میتواند متفاوت باشد زیرا جدایی قانونی بین کسبوکار و مالک وجود ندارد. این «جبران خدمات» در واقع همان سود کسبوکار است که به Schedule C منتقل میشود. در مورد شرایط خاص خود با یک متخصص مالیاتی مشورت کنید.
شرکتهای سهامی اس (S Corporations)
جبران خدمات مالک باید از قوانین جبران خدمات معقول پیروی کند. اگر از وجوه PPP برای دستمزدهای W-2 مالک استفاده کردهاید، آن دستمزدها برای شما به عنوان کارمند مشمول مالیات است، اما شرکت S آنها را به عنوان هزینه کسبوکار کسر میکند.
نگهداری سوابق: قانون شش ساله
حتی پس از بخشیده شدن وام PPP شما، الزامات مستندسازی از بین نمیرود. هم SBA و هم وامدهنده شما حق حسابرسی را تا شش سال پس از بخشش وام یا بازپرداخت کامل آن برای خود محفوظ میدارند.
در طول این مدت، شما باید سوابقی را نگهداری کنید که موارد زیر را مستند میکنند:
- نحوه محاسبه مبلغ وام PPP خود
- مواردی که وجوه را صرف آنها کردهاید
- مستندات پشتیبان (گزارشهای حقوق و دستمزد، اجارهنامهها، قبوض خدماتی و غیره)
- جدول زمانی دوره تحت پوشش خود
- محاسبات FTE و حفظ سطح حقوق/دستمزد
مجازاتهای مربوط به سوابق ناکافی یا ارائه اطلاعات نادرست میتواند شدید باشد، از جمله جریمههای نقدی و حتی پیگرد کیفری در موارد تقلب.
اگر وام شما به درستی بخشیده نشود (یا نشده باشد) چه؟
برخورد مالیاتی مساعدی که در بالا شرح داده شد، برای وامهای PPP اعمال میشود که به درستی بخشیده شدهاند. اگر SBA تشخیص دهد که وام شما شرایط بخشش را ندارد، تصویر مالیاتی تغییر میکند:
شما باید وام را بازپرداخت کنید
بخش بخشیده نشده به یک وام معمولی تب دیل میشود که باید همراه با سود (۱٪ برای وامهای صادر شده قبل از ۵ ژوئن ۲۰۲۰، و ۱٪ برای اکثر وامهای بعد از آن) بازپرداخت کنید.
پیامدهای مالیاتی احتمالی
اگر مشخص شود که هر بخشی از وام PPP شما به اشتباه بخشیده شده است:
- آن مبلغ ممکن است به درآمد مشمول مالیات تبدیل شود
- SBA میتواند بازپرداخت را پیگیری کند
- ممکن است با جریمههایی برای ارائه اطلاعات نادرست مواجه شوید
این موضوع مستندسازی صحیح و استفاده صادقانه از وام را بسیار حیاتی میکند.
اشتباهات مالیاتی رایج که باید از آنها اجتناب کرد
اشتباه شماره ۱: عدم کسر هزینههای پرداخت شده با PPP
برخی از مالکان کسبوکار هنوز به دستورالعملهای اولیه IRS باور دارند و هزینههای پرداخت شده با وجوه PPP را به عنوان هزینه قابل کسر اعلام نمیکنند. این کار باعث میشود هزاران دلار مالیات غیرضروری بپردازند.
اشتباه شماره ۲: فراموش کردن تفاوتهای مالیاتی ایالتی
فرض بر اینکه ایالت شما از قوانین فدرال پیروی میکند بدون تأیید آن، میتواند منجر به قبوض مالیاتی ایالتی غیرمنتظره یا از دست دادن کسورات شود.
اشتباه شماره ۳: تفکیک ضعیف هزینههای PPP و غیر PPP
اگرچه برای وجوه PPP نیازی به حساب بانکی مجزا ندارید، اما به سوابق شفافی نیاز دارید که نشان دهد کدام هزینهها با پول PPP در مقابل سایر وجوه پرداخت شده است. این موضوع هم برای درخواستهای بخشش و هم برای گزارشهای مالیاتی اهمیت دارد.
اشتباه شماره ۴: نادیده گرفتن برخورد مالیاتی OCR
مالکان کسبوکار گاهی فراموش میکنند که حتی اگر خود وام PPP معاف از مالیات است، جبران خدمات مالک که در آن محاسبه گنجانده شده، ممکن است بسته به ساختار کسبوکار همچنان درآمد مشمول مالیات باشد.
اشتباه شماره ۵: مستندسازی ناکافی
بازه زمانی شش ساله حسابرسی به این معنی است که نمیتوانید با مستندات PPP سرسری برخورد کنید. تمام سوابق پشتیبان را سازماندهی و حفظ کنید.
سوابق مالی خود را با اطمینان پیگیری کنید
خواه در حال مدیریت مستندات وام PPP باشید، خواه در حال پیگیری هزینههای قابل کسر یا برنامهریزی برای فصل مالیات، حفظ سوابق مالی سازماندهی شده ضروری است. Beancount.io حسابداری متنمبنا را ارائه میدهد که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالیتان را به شما میدهد—گزینهای ایدهآل برای نگهداری سوابق دقیقی که انطباق با PPP به آن نیاز دارد. به رایگان شروع کنید و ببینید چرا کسبوکارها برای مهمترین سوابق مالی خود به حسابداری متنمبنا اعتماد میکنند.
