Гарантовані платежі в LLC: повний посібник для власників бізнесу

Коли ви відкриваєте LLC з партнерами, одне з перших запитань, що виникають, є оманливо простим: як ми будемо платити собі? Якщо ваша відповідь: «ми розберемося з цим, коли станемо прибутковими», ви можете створювати собі проблеми. Гарантовані виплати пропонують рішення, яке багато учасників LLC ігнорують або неправильно розуміють.

Юридична фірма зі штатом у 75 юристів засвоїла цей урок на власному гіркому досвіді, коли IRS (Податкова служба США) перекласифікувала три роки їхніх «гарантованих виплат» як дистрибуції, що призвело до нарахування 1,2 мільйона доларів заборгованості з податків та штрафів. Проблема? Їхні виплати функціонально були прив'язані до прибутку, а не структуровані правильно з самого початку.

Розуміння того, як працюють гарантовані виплати — і чим вони відрізняються від дистрибуцій та заробітної плати — може вберегти вас від дорогих податкових помилок, забезпечуючи стабільний дохід протягом перших років роботи вашої компанії.

Що таке гарантовані виплати?

Гарантовані виплати — це заздалегідь визначені суми, які LLC погоджується виплачувати своїм учасникам за надані послуги або внесений капітал, незалежно від того, чи приносить бізнес прибуток. Сприймайте їх як аналог заробітної плати в партнерстві: ви отримуєте компенсацію за свою роботу, навіть якщо компанія того року працює зі збитками.

IRS визначає гарантовані виплати як суми, що виплачуються партнеру, який діє в якості партнера, в обмін на послуги, надані партнерству, або за використання капіталу, де виплата не залежить від доходу партнерства.

Ось ключова відмінність: на відміну від розподілу прибутку (дистрибуцій), який відбувається лише за наявності грошей для розподілу, гарантовані виплати повинні здійснюватися незалежно від фінансових результатів бізнесу. Це забезпечує фінансову стабільність для активних учасників, чий добробут залежить від бізнесу.

Як гарантовані виплати працюють на практиці

Розглянемо такий приклад: Операційна угода вашого LLC передбачає, що один учасник отримує 15% прибутку щороку з мінімальною гарантованою виплатою у розмірі $20,000. Цього року чистий дохід становить $100,000, тому частка цього учасника становить $15,000 (15% від $100,000).

Оскільки гарантований мінімум становить $20,000, учасник отримує:

• $15,000 як свою частку прибутку (distributive share)
• $5,000 як гарантовану виплату (щоб досягти мінімуму)

Якби LLC заробила $200,000, частка цього учасника у 15% становила б $30,000, що перевищує гарантований мінімум. У такому разі гарантована виплата не застосовується, оскільки його компенсація вже перевищує встановлений поріг.

Гарантовані виплати проти розподілу прибутку та заробітної плати

Розуміння відмінностей між цими трьома методами компенсації є важливим для податкового планування та дотримання законодавства.

Гарантовані виплати

Як вони працюють: Фіксована компенсація за послуги або капітал, що виплачується незалежно від прибутку.

Оподаткування:

• Звітуються як звичайний дохід у вашій персональній декларації
• Обкладаються податком на самозайнятість (15,3%)
• Віднімаються як бізнес-витрати LLC
• Звітуються у Формі K-1 та Додатку E форми 1040

Переваги:

• Забезпечують стабільний, передбачуваний дохід
• Допомагають залучати та утримувати ключових партнерів
• Є бізнес-витратами, що підлягають вирахуванню для LLC
• LLC не потрібно платити податки FICA

Недоліки:

• Весь тягар податку на самозайнятість лягає на отримувача
• Обов'язкові до виплати, навіть якщо бізнес втрачає гроші
• Зменшують суму кваліфікованого бізнес-доходу (QBI) для цілей податкової знижки

Дистрибуції (Розподіл прибутку)

Як вони працюють: Виплати учасникам на основі їхньої частки власності, залежать від прибутковості.

Оподаткування:

• Зазвичай не обкладаються податком на самозайнятість
• Оподатковуються на основі частки учасника в доході партнерства (незалежно від того, чи були вони розподілені)
• Не віднімаються як бізнес-витрати

Переваги:

• Більш сприятливе оподаткування (у багатьох випадках відсутній податок на самозайнятість)
• Гнучкість — прямо прив'язані до прибутковості
• Простіше адміністрування

Недоліки:

• Непередбачуваність — відсутність доходу в неприбуткові роки
• Учасники все одно зобов'язані сплачувати податки на свою частку доходу, навіть якщо він не був розподілений

Заробітна плата (W-2)

Як вона працює: Стандартна заробітна плата працівника, але зазвичай недоступна для учасників LLC у їхній якості партнерів.

Оподаткування:

• Обкладається податками на фонд оплати праці (частки роботодавця та працівника)
• Утримання податків здійснюється компанією
• Віднімається як бізнес-витрати

Ключове обмеження: Якщо ви є учасником LLC, що оподатковується як партнерство, ви зазвичай не можете отримувати зарплату за формою W-2 за роботу, виконану як партнер. Однак ви можете отримувати зарплату, якщо обіймаєте окрему посаду найманого працівника в компанії.

Налаштування гарантованих виплат: Операційна угода

Гарантовані виплати повинні бути прописані в операційній угоді вашого LLC до моменту створення компанії. Ви не можете додати їх заднім числом до існуючого LLC без належної документації та потенційних податкових наслідків.

Основні елементи, які слід включити

Ваша операційна угода повинна чітко визначати:

1. Які учасники отримують гарантовані виплати: Не всі учасники зобов'язані їх отримувати. Зазвичай на них мають право лише ті, хто активно працює в бізнесі.

2. Сума виплати: Вкажіть точну суму в доларах або метод розрахунку (наприклад, «$6,000 на місяць» або «1% від валового доходу, мінімум $60,000 на рік»).

3. Графік виплат: Щомісяця, щокварталу або в інші інтервали. Це впливає на планування грошових потоків та розрахункові податкові платежі.

4. Умови або тригери: Будь-які обставини, що можуть змінити або призупинити виплати (наприклад, пороги грошових потоків, вимоги до результативності учасника).

5. Зв'язок із розподілом прибутку: Як гарантовані виплати взаємодіють зі звичайними дистрибуціями — чи зараховуються вони в рахунок дистрибуцій, чи виплачуються додатково до них?

Приклад формулювання Операційної угоди

Належним чином складене положення може виглядати так:

"Керуючий учасник отримуватиме гарантовану виплату в розмірі 8 000 доларів США на місяць за послуги, надані Компанії, що підлягає виплаті в перший робочий день кожного місяця. Така гарантована виплата здійснюється незалежно від прибутковості Компанії і додається до розподіленої частки прибутку Компанії Керуючого учасника, а не зараховується в її рахунок."

Податкові наслідки, які варто знати

Податковий режим гарантованих виплат створює як можливості, так і пастки для учасників LLC.

Податок на самозайнятість

Гарантовані виплати класифікуються як дохід від самозайнятості. Ви сплачуватимете:

• 12,4% податку на соціальне страхування (на дохід до межі бази оподаткування — 176 100 доларів США у 2026 році)
• 2,9% податку на Medicare (на весь дохід)
• 0,9% додаткового податку на Medicare (на дохід понад 200 000 доларів США для неодружених / 250 000 доларів США для подружжя, що подає декларацію спільно)

Цей податок на самозайнятість у розмірі 15,3% нараховується поверх вашого звичайного прибуткового податку, що може підняти вашу загальну ефективну податкову ставку вище 40% для осіб з високими доходами.

Вплив на вирахування на кваліфікований бізнес-дохід (QBI)

Вирахування QBI згідно з розділом 199A дозволяє правомочним власникам бізнесу віднімати до 20% свого кваліфікованого бізнес-доходу. Однак гарантовані виплати зменшують ваш QBI.

Приклад:

• Ваша форма K-1 показує бізнес-дохід у розмірі 200 000 доларів США
• Ви отримали гарантовані виплати в розмірі 50 000 доларів США
• Ваш QBI = 200 000 $- 50 000$ = 150 000 $
• Ваше вирахування QBI = 150 000 $× 20$

Якби ви отримали ці 50 000 доларів США у вигляді розподілу прибутку (distribution) замість гарантованої виплати, то всі 200 000 доларів США могли б підпадати під вирахування (за умови обмежень по доходу), що потенційно заощадило б вам тисячі доларів на податках.

Оновлення вирахування QBI на 2026 рік

Нещодавнє законодавство зробило вирахування QBI постійним з розширеним доступом:

• Пороги доходу зростають приблизно до 203 000 доларів США (для неодружених) і 406 000 доларів США (для подружжя)
• Діапазони поетапного скасування збільшено на 50%
• Нове мінімальне вирахування у розмірі 400 доларів США для відповідних платників податків

Ці зміни дають учасникам LLC більше гнучкості в структуруванні винагороди без повної втрати вирахування QBI.

Вимоги до звітності

Гарантовані виплати відображаються у:

• Формі 1065 (декларація партнерства): Рядок 10 як витрата, що підлягає вирахуванню
• Додатку K-1: Повідомляється окремо кожному партнеру
• Додатку E (особиста декларація): Як звичайний дохід
• Додатку SE (особиста декларація): Для розрахунку податку на самозайнятість

З гарантованих виплат не здійснюється утримання податків (withholding). Учасники повинні вносити щоквартальні авансові платежі з податку, щоб уникнути штрафів.

Поширені помилки, яких слід уникати

1. Відсутність належного документування виплат

IRS вимагає письмової документації. Якщо ваша операційна угода не визначає суми гарантованих виплат, IRS може оскаржити вашу характеристику платежів — потенційно перекласифікувавши їх на розподіл прибутку та скасувавши вирахування бізнес-витрат.

2. Маркування виплат як "гарантованих", коли вони такими не є

Виплати, які функціонально прив'язані до прибутку, не є гарантованими виплатами, незалежно від того, як ви їх називаєте. Якщо ваша "гарантована виплата" коливається залежно від результатів діяльності компанії, IRS, швидше за все, перекласифікує її.

3. Ігнорування зобов'язань щодо податку на самозайнятість

Багато учасників LLC бувають здивовані тягарем податку на самозайнятість. На відміну від найманих працівників, які ділять податки FICA з роботодавцем, ви сплачуєте повні 15,3%. Плануйте бюджет відповідно.

4. Несплата щоквартальних авансових платежів

Оскільки з гарантованих виплат податки не утримуються, ви повинні самостійно вносити щоквартальні авансові платежі. Штрафи за недоплату застосовуються, якщо ви не сплачуєте достатньо протягом року.

5. Нехтування впливом на QBI

Перш ніж структурувати гарантовані виплати, розрахуйте, як вони вплинуть на ваше вирахування QBI. У деяких випадках інша структура винагороди може заощадити значні кошти на податках.

6. Встановлення виплат заднім числом

Ви не можете встановити гарантовані виплати постфактум. Якщо ви не включили їх у свою початкову операційну угоду, вам потрібно буде належним чином внести зміни до угоди на майбутнє — зміни заднім числом не витримають перевірки IRS.

Стратегічне планування: коли використовувати гарантовані виплати

Гарантовані виплати мають сенс, коли:

• Активним учасникам потрібен стабільний дохід: Особливо на етапі стартапу, коли прибутки є непевними
• Партнери роблять нерівний внесок: Один партнер працює повний робочий день, тоді як інші є пасивними інвесторами
• Ви хочете залучити ключових фахівців: Гарантована винагорода допомагає залучати кваліфікованих партнерів
• Грошовий потік є прогнозованим: Ви можете надійно здійснювати виплати незалежно від квартальних коливань

Розгляньте альтернативи, коли:

• Ви перебуваєте у високій податковій категорії: Податки на самозайнятість плюс прибуткові податки створюють велике навантаження
• Ви хочете максимізувати вирахування QBI: Розподіл прибутку (distributions) може бути більш ефективним з точки зору оподаткування
• Бізнес має нестабільний грошовий потік: Обов'язкові виплати можуть виснажити фінанси
• Усі партнери роблять рівний внесок: Простий розподіл прибутку може бути легшим у керуванні

Гібридний підхід

Багато податкових консультантів рекомендують гібридну стратегію: використовуйте обґрунтовані гарантовані виплати за фактично надані послуги, а потім розподіляйте залишкові прибутки відповідно до часток власності.

Цей підхід забезпечує:

• Стабільний базовий дохід для активних партнерів
• Податкову ефективність через розподіл прибутку
• Гнучкість для коригування в міру зростання бізнесу
• Надійну структуру на випадок аудиту

Один керуючий учасник заощадив 12 000 доларів США щорічно, перейшовши від моделі виключно гарантованих виплат до розподілу між гарантованими виплатами та дистрибуцією прибутку. Ключ до успіху — переконатися, що ваша гарантована виплата відображає розумну винагороду за послуги — по суті, те, що ви заплатили б комусь іншому за виконання вашої роботи.

Ведіть чіткий фінансовий облік з першого дня

Незалежно від того, чи структуруєте ви винагороду як гарантовані виплати, розподіл прибутку чи їх комбінацію, ведення детального фінансового обліку є обов'язковим. Кожна виплата потребує належного документування із зазначенням дати, суми, одержувача та призначення. Положення вашої операційної угоди мають узгоджуватися з вашою фактичною практикою виплат.

Чіткий бухгалтерський облік — це не лише дотримання податкових вимог, а й доступ до інформації, необхідної для прийняття обґрунтованих рішень щодо структури вашої винагороди. Beancount.io забезпечує текстовий бухгалтерський облік (plain-text accounting), який дає вам повну прозорість фінансів вашого ТОВ. Відстежуйте гарантовані виплати, розподіл прибутку та капітал учасників за допомогою записів із контролем версій, які спрощують підготовку до аудиту. Почніть безкоштовно та додайте чіткості бухгалтерському обліку вашого партнерства.