Гарантирани плащания в LLC: Пълно ръководство за собственици на бизнес

Когато стартирате LLC с партньори, един от първите въпроси, които възникват, е привидно прост: как да си плащаме? Ако отговорът ви е „ще го измислим, когато станем печеливши“, може би си създавате проблеми. Гарантираните плащания предлагат решение, което много членове на LLC пренебрегват — и не разбират правилно.

Фирма със 75 адвокати научи този урок по трудния начин, когато IRS (Данъчната служба на САЩ) прекласифицира три години от техните „гарантирани плащания“ като разпределения, което доведе до 1,2 милиона долара неплатени данъци и санкции. Проблемът? Техните плащания бяха функционално обвързани с печалбите, а не бяха структурирани правилно от самото начало.

Разбирането на това как работят гарантираните плащания — и как те се различават от разпределенията и заплатите — може да ви спести скъпоструващи данъчни грешки, като същевременно осигури стабилен доход през първите години на вашата компания.

Какво представляват гарантираните плащания?

Гарантираните плащания са предварително определени суми, които едно LLC се съгласява да плаща на своите членове за предоставени услуги или внесен капитал, независимо дали бизнесът реализира печалба. Мислете за тях като за еквивалент на заплата в партньорство: получавате възнаграждение за работата си, дори ако компанията работи на загуба през съответната година.

IRS дефинира гарантираните плащания като суми, изплатени на партньор, действащ в качеството си на партньор, в замяна на услуги, предоставени на партньорството, или за използване на капитал, при което плащането не зависи от доходите на партньорството.

Ето ключовото разграничение: за разлика от разпределенията на печалбата, които се извършват само когато има налични средства за разпределяне, гарантираните плащания трябва да бъдат направени независимо от финансовите резултати на бизнеса. Това осигурява финансова стабилност за активните членове, които разчитат на бизнеса за своята издръжка.

Как работят гарантираните плащания на практика

Разгледайте този пример: Дружественият договор на вашето LLC гласи, че един член получава 15% от печалбата всяка година с минимално гарантирано плащане от $20,000. Тази година нетният доход възлиза на $100,000, което прави дела на този член $15,000 (15% от $100,000).

Тъй като гарантираният минимум е $20,000, членът получава:

• $15,000 като негов дял от разпределението
• $5,000 като гарантирано плащане (за достигане на минимума)

Ако LLC беше спечелило $200,000, 15%-ният дял на този член би бил $30,000 — надвишавайки гарантирания минимум. В този случай не се прилага гарантирано плащане, тъй като възнаграждението му вече надхвърля определения праг.

Гарантирани плащания срещу разпределения срещу заплата

Разбирането на разликите между тези три метода на възнаграждение е от съществено значение за данъчното планиране и спазването на законите.

Гарантирани плащания

Как работят: Фиксирано възнаграждение за услуги или капитал, изплащано независимо от печалбата.

Данъчно третиране:

• Отчитат се като обикновен доход във вашата лична данъчна декларация.
• Подлежат на данък за самоосигуряване (15,3%).
• Приспадат се като бизнес разход от LLC.
• Отчитат се в Справка K-1 (Schedule K-1) и Справка E (Schedule E) към Формуляр 1040.

Предимства:

• Осигуряват стабилен, предвидим доход.
• Привличат и задържат ключови партньори.
• Представляват признат бизнес разход за LLC.
• LLC не дължи данъци по FICA върху тях.

Недостатъци:

• Цялата тежест на данъка за самоосигуряване пада върху получателя.
• Изискват се дори когато бизнесът е на загуба.
• Намаляват квалифицирания бизнес доход (QBI) за целите на данъчните облекчения.

Разпределения (Distributions)

Как работят: Плащания към членовете въз основа на техния процент на собственост, зависещи от доходността.

Данъчно третиране:

• Обикновено не подлежат на данък за самоосигуряване.
• Облагат се въз основа на дела на члена в доходите на партньорството (независимо дали са реално разпределени или не).
• Не се приспадат като бизнес разход.

Предимства:

• По-благоприятно данъчно третиране (в много случаи липсва данък за самоосигуряване).
• Гъвкави — пряко обвързани с доходността.
• По-лесни за администриране.

Недостатъци:

• Непредвидими — липса на доход в непечеливши години.
• Членовете все още дължат данъци върху своя дял от дохода, дори ако той не е бил разпределен.

Заплата (W-2 Wages)

Как работят: Стандартни заплати за служители, но обикновено не са достъпни за членове на LLC в качеството им на партньори.

Данъчно третиране:

• Подлежат на данъци върху заплатите (вноски от страна на работодателя и служителя).
• Удържането на данъци се управлява от бизнеса.
• Приспадат се като бизнес разход.

Ключово ограничение: Ако сте член на LLC, което се облага като партньорство, обикновено не можете да получавате W-2 заплата за работа, извършена в качеството ви на партньор. Можете обаче да получавате заплата, ако заемате отделна длъжност като служител в компанията.

Настройване на гарантирани плащания: Дружественият договор

Гарантираните плащания трябва да бъдат заложени в дружествения договор на вашето LLC още при създаването на компанията. Не можете да ги добавяте със задна дата към съществуващо LLC без надлежна документация и потенциални данъчни последици.

Основни елементи, които да включите

Вашият дружествен договор трябва ясно да посочва:

1. Кои членове получават гарантирани плащания: Не е необходимо всички членове да ги получават. Обикновено на тях имат право само членовете, които работят активно в бизнеса.

2. Сумата на плащането: Посочете точната сума в долари или метода на изчисление (напр. „$6,000 на месец“ или „1% от брутните приходи, минимум $60,000 годишно“).

3. График на плащанията: Месечно, тримесечно или на други интервали. Това влияе върху планирането на паричните потоци и прогнозираните данъчни плащания.

4. Условия или тригери: Всякакви обстоятелства, които биха променили или преустановили плащанията (напр. прагове на паричния поток, изисквания за представянето на членовете).

5. Връзка с разпределенията на печалбата: Как гарантираните плащания си взаимодействат с редовните разпределения — дали се приспадат от тях или се изплащат в допълнение към тях?

Примерна формулировка в Дружествения договор

Правилно изготвена разпоредба би могла да гласи:

„Управляващият съдружник получава гарантирано плащане в размер на 8 000 долара на месец за услуги, предоставени на Дружеството, платими на първия работен ден от всеки месец. Това гарантирано плащане се извършва независимо от доходността на Дружеството и се добавя към, а не се приспада от, дистрибутивния дял на Управляващия съдружник от печалбата на Дружеството.“

Данъчни последици, които трябва да знаете

Данъчното третиране на гарантираните плащания създава както възможности, така и капани за членовете на LLC (дружества с ограничена отговорност).

Данък за самоосигуряване

Гарантираните плащания се класифицират като доход от самоосигуряване. Ще заплащате:

• 12,4% данък за социално осигуряване (върху доходи до осигурителния праг — 176 100 долара през 2026 г.)
• 2,9% за здравно осигуряване (върху целия доход)
• 0,9% допълнителен данък за здравно осигуряване (върху доходи над 200 000 долара за несемейни / 250 000 долара за семейни двойки, подаващи съвместна декларация)

Този данък за самоосигуряване от 15,3% се прилага в допълнение към редовния ви данък върху доходите, което може да повиши общата ви ефективна данъчна ставка над 40% за лица с високи доходи.

Влияние върху приспадането на квалифициран бизнес доход (QBI)

Приспадането на QBI по Раздел 199A позволява на отговарящите на условията собственици на бизнес да приспаднат до 20% от своя квалифициран бизнес доход. Гарантираните плащания обаче намаляват вашия QBI.

Пример:

• Вашият формуляр K-1 показва бизнес доход от 200 000 долара
• Получили сте гарантирани плащания в размер на 50 000 долара
• Вашият QBI = 200 000 долара - 50 000 долара = 150 000 долара
• Вашето приспадане на QBI = 150 000 долара × 20% = 30 000 долара

Ако бяхте получили тези 50 000 долара под формата на дистрибуция (разпределение на печалба), пълната сума от 200 000 долара можеше да отговаря на условията за приспадане (в зависимост от ограниченията на доходите), което потенциално би ви спестило хиляди от данъци.

Актуализации на приспадането на QBI за 2026 г.

Скорошното законодателство направи приспадането на QBI постоянно, с разширен достъп:

• Праговете на доходите се повишават до приблизително 203 000 долара (несемейни) и 406 000 долара (семейни)
• Диапазоните за постепенно отпадане на облекчението се увеличиха с 50%
• Ново минимално приспадане от 400 долара за отговарящите на условията данъкоплатци

Тези промени дават на членовете на LLC повече гъвкавост при структурирането на възнагражденията, без да губят напълно приспадането на QBI.

Изисквания за отчитане

Гарантираните плащания се отчитат във:

• Формуляр 1065 (данъчна декларация за партньорство): Ред 10 като признат разход
• Приложение K-1: Отчита се отделно за всеки съдружник
• Приложение E (лична декларация): Като обикновен доход
• Приложение SE (лична декларация): За изчисляване на данъка за самоосигуряване

При гарантираните плащания не се извършва удържане на данък при източника. Членовете трябва да правят тримесечни авансови вноски за данъци, за да избегнат санкции.

Чести грешки, които трябва да се избягват

1. Неуспех при правилното документиране на плащанията

IRS (Данъчната служба на САЩ) изисква писмена документация. Ако вашият дружествен договор не уточнява сумите на гарантираните плащания, IRS може да оспори характеризирането на плащанията — потенциално прекласифицирайки ги като дистрибуции и отказвайки приспадането на бизнес разходите.

2. Етикетиране на плащания като „гарантирани“, когато те не са такива

Плащанията, които функционално са обвързани с печалбата, не са гарантирани плащания, независимо как ги наричате. Ако вашето „гарантирано плащане“ варира в зависимост от представянето на компанията, IRS вероятно ще го прекласифицира.

3. Игнориране на задълженията за данък за самоосигуряване

Много членове на LLC са изненадани от тежестта на данъка за самоосигуряване. За разлика от служителите, които си поделят осигуровките (FICA) с работодателя си, вие плащате пълните 15,3%. Планирайте бюджета си съответно.

4. Неизвършване на тримесечни авансови плащания

Тъй като от гарантираните плащания не се удържат данъци, трябва да правите тримесечни авансови вноски. Прилагат се санкции за недостатъчно плащане, ако не внесете достатъчно през годината.

5. Пренебрегване на влиянието върху QBI

Преди да структурирате гарантирани плащания, изчислете как те ще повлияят на вашето приспадане на QBI. В някои случаи различна структура на възнаграждението може да спести значителни данъци.

6. Определяне на плащания със задна дата

Не можете да установявате гарантирани плащания със задна дата. Ако не сте ги включили в първоначалния си дружествен договор, ще трябва правилно да измените договора занапред — промени със задна дата няма да издържат при проверка от IRS.

Стратегическо планиране: Кога да използвате гарантирани плащания

Гарантираните плащания имат смисъл, когато:

• Активните членове се нуждаят от стабилен доход: Особено по време на стартиращи фази, когато печалбите са несигурни.
• Партньорите имат неравен принос: Един партньор работи на пълен работен ден, докато други са пасивни инвеститори.
• Искате да привлечете ключови таланти: Гарантираното възнаграждение помага при наемането на квалифицирани партньори.
• Паричният поток е предвидим: Можете надеждно да извършвате плащания независимо от тримесечните колебания.

Обмислете алтернативи, когато:

• Намирате се във висока данъчна група: Данъците за самоосигуряване плюс данъците върху доходите създават голяма тежест.
• Искате да увеличите максимално приспаданията на QBI: Дистрибуциите могат да бъдат по-ефективни от данъчна гледна точка.
• Бизнесът има нестабилен паричен поток: Задължителните плащания могат да натоварят финансите.
• Всички партньори допринасят еднакво: Обикновеното споделяне на печалбата може да бъде по-просто.

Хибридният подход

Много данъчни консултанти препоръчват хибридна стратегия: използвайте разумни гарантирани плащания за действително предоставени услуги, след което разпределете оставащата печалба според процентите на собственост.

Този подход осигурява:

• Стабилен базов доход за активните партньори
• Данъчна ефективност чрез разпределение на печалбата
• Гъвкавост за корекции с разрастването на бизнеса
• Защитима структура при одит

Един управляващ съдружник спести 12 000 долара годишно чрез преструктуриране от изцяло гарантирани плащания към разделяне между гарантирани плащания и дистрибуции. Ключът е да се уверите, че вашето гарантирано плащане отразява разумно възнаграждение за услугите — по същество това, което бихте платили на някой друг, за да върши вашата работа.

Поддържайте ясни финансови записи от първия ден

Независимо дали структурирате възнаграждението като гарантирани плащания, разпределения или комбинация, поддържането на подробни финансови записи е от съществено значение. Всяко плащане се нуждае от надлежна документация, показваща датата, сумата, получателя и целта. Разпоредбите на вашия дружествен договор трябва да съответстват на действителните ви практики за плащане.

Ясното счетоводство не е само за спазване на данъчните изисквания — то е свързано с осигуряването на информацията, която ви е необходима, за да вземате интелигентни решения относно структурата на вашето възнаграждение. Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текст, което ви осигурява пълна прозрачност върху финансите на вашето LLC. Проследявайте гарантирани плащания, разпределения и собствения капитал на съдружниците със записи под контрол на версиите, които правят подготовката за одит лесна. Започнете безплатно и внесете яснота в счетоводството на вашето съдружие.