Pagos garantizados en LLC: Una guía completa para dueños de negocios

Cuando inicias una LLC con socios, una de las primeras preguntas que surgen es engañosamente simple: ¿cómo nos pagamos a nosotros mismos? Si tu respuesta es "lo resolveremos cuando seamos rentables", podrías estar preparándote para tener problemas. Los pagos garantizados ofrecen una solución que muchos miembros de LLC pasan por alto —y malinterpretan—.

Un bufete de 75 abogados aprendió esta lección de la manera difícil cuando el IRS reclasificó tres años de sus "pagos garantizados" como distribuciones, lo que resultó en 1.2 millones de dólares en impuestos atrasados y multas. ¿El problema? Sus pagos estaban ligados funcionalmente a las ganancias, no estructurados correctamente desde el principio.

Comprender cómo funcionan los pagos garantizados —y cómo se diferencian de las distribuciones y los salarios— puede salvarte de costosos errores fiscales mientras proporcionas ingresos estables durante los primeros años de tu empresa.

¿Qué son los pagos garantizados?

Los pagos garantizados son montos predeterminados que una LLC acuerda pagar a sus miembros por los servicios prestados o el capital aportado, independientemente de si el negocio genera ganancias. Piensa en ellos como el equivalente de un salario en una sociedad: recibes compensación por tu trabajo incluso si la empresa opera con pérdidas ese año.

El IRS define los pagos garantizados como montos pagados a un socio que actúa en su capacidad de socio, a cambio de servicios prestados a la sociedad o por el uso de capital, donde el pago no depende de los ingresos de la sociedad.

Aquí está la distinción clave: a diferencia de las distribuciones de ganancias que solo fluyen cuando hay dinero para distribuir, los pagos garantizados deben realizarse sin importar el desempeño financiero del negocio. Esto proporciona estabilidad financiera para los miembros activos que dependen del negocio para su sustento.

Cómo funcionan los pagos garantizados en la práctica

Considera este ejemplo: El acuerdo operativo de tu LLC establece que un miembro recibe el 15% de las ganancias cada año con un pago mínimo garantizado de $20,000. Este año, el ingreso neto total es de $100,000, lo que hace que la participación de ese miembro sea de $15,000 (15% de $100,000).

Debido a que el mínimo garantizado es de $20,000, el miembro recibe:

• $15,000 como su parte distributiva
• $5,000 como un pago garantizado (para alcanzar el mínimo)

Si la LLC hubiera ganado $200,000, la participación del 15% de ese miembro sería de $30,000, superando el mínimo garantizado. En ese caso, no se aplica ningún pago garantizado porque su compensación ya supera el umbral.

Pagos garantizados vs. Distribuciones vs. Salario

Comprender las diferencias entre estos tres métodos de compensación es esencial para la planificación fiscal y el cumplimiento legal.

Pagos garantizados

Cómo funcionan: Compensación fija por servicios o capital, pagada independientemente de las ganancias.

Tratamiento fiscal:

• Se reportan como ingresos ordinarios en tu declaración personal.
• Sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (15.3%).
• Deducibles como gasto comercial por la LLC.
• Se reportan en el Formulario K-1 y el Anexo E del Formulario 1040.

Ventajas:

• Proporciona ingresos estables y predecibles.
• Atrae y retiene a socios clave.
• Gasto comercial deducible para la LLC.
• La LLC no tiene que pagar impuestos FICA.

Desventajas:

• Toda la carga del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia recae en el beneficiario.
• Obligatorios incluso cuando el negocio pierde dinero.
• Reduce los ingresos comerciales calificados (QBI) para fines de deducción.

Distribuciones

Cómo funcionan: Pagos a los miembros basados en su porcentaje de propiedad, supeditados a la rentabilidad.

Tratamiento fiscal:

• Generalmente no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
• Tributan en función de la participación del miembro en los ingresos de la sociedad (se distribuyan o no).
• No son deducibles como gasto comercial.

Ventajas:

• Tratamiento fiscal más favorable (sin impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en muchos casos).
• Flexible: ligado directamente a la rentabilidad.
• Más simple de administrar.

Desventajas:

• Impredecible: no hay ingresos en años no rentables.
• Los miembros aún deben impuestos sobre su parte de los ingresos, incluso si no se distribuyen.

Salario (Salarios W-2)

Cómo funcionan: Salarios estándar de empleados, pero generalmente no están disponibles para los miembros de una LLC en su capacidad de socios.

Tratamiento fiscal:

• Sujetos a impuestos sobre la nómina (partes del empleador y del empleado).
• Retenciones gestionadas por la empresa.
• Deducible como gasto comercial.

Limitación clave: Si eres miembro de una LLC tributada como sociedad, generalmente no puedes recibir un salario W-2 por el trabajo realizado en tu capacidad de socio. Sin embargo, puedes recibir un salario si ocupas un puesto de empleo separado en la empresa.

Configuración de pagos garantizados: El acuerdo operativo

Los pagos garantizados deben establecerse en el acuerdo operativo de tu LLC antes de que se forme la empresa. No puedes agregarlos retroactivamente a una LLC existente sin la documentación adecuada y las posibles implicaciones fiscales.

Elementos esenciales a incluir

Tu acuerdo operativo debe especificar claramente:

1. Qué miembros reciben pagos garantizados: No todos los miembros necesitan recibirlos. Por lo general, solo califican los miembros que trabajan activamente en el negocio.

2. El monto del pago: Especifica el monto exacto en dólares o el método de cálculo (por ejemplo, "$6,000 al mes" o "1% de los ingresos brutos, con un mínimo de $60,000 anuales").

3. Calendario de pagos: Mensual, trimestral u otros intervalos. Esto afecta la planificación del flujo de caja y los pagos de impuestos estimados.

4. Condiciones o activadores: Cualquier circunstancia que modifique o suspenda los pagos (por ejemplo, umbrales de flujo de caja, requisitos de desempeño de los miembros).

5. Relación con las distribuciones de ganancias: Cómo interactúan los pagos garantizados con las distribuciones regulares: ¿se acreditan contra las distribuciones o se pagan además de ellas?

Ejemplo de lenguaje para el acuerdo operativo

Una disposición redactada adecuadamente podría decir:

"El Miembro Administrador recibirá un pago garantizado de $8,000 al mes por los servicios prestados a la Compañía, pagadero el primer día hábil de cada mes. Dicho pago garantizado se realizará independientemente de la rentabilidad de la Compañía y se sumará a la participación distributiva del Miembro Administrador en las utilidades de la Compañía, sin que se deduzca de esta."

Implicaciones fiscales que debe conocer

El tratamiento fiscal de los pagos garantizados genera tanto oportunidades como riesgos para los miembros de una LLC.

Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (Self-Employment Tax)

Los pagos garantizados se clasifican como ingresos por trabajo por cuenta propia. Usted pagará:

• 12.4% de impuesto del Seguro Social (sobre ingresos hasta la base salarial de $176,100 en 2026)
• 2.9% de impuesto de Medicare (sobre todos los ingresos)
• 0.9% de impuesto adicional de Medicare (sobre ingresos superiores a $200,000 para solteros/$250,000 para casados que presentan una declaración conjunta)

Este impuesto del 15.3% sobre el trabajo por cuenta propia se aplica además de su impuesto sobre la renta regular, lo que puede elevar su tasa impositiva efectiva total por encima del 40% para quienes tienen ingresos altos.

Impacto en la deducción por ingresos comerciales cualificados (QBI)

La deducción QBI de la Sección 199A permite a los propietarios de negocios elegibles deducir hasta el 20% de sus ingresos comerciales cualificados. Sin embargo, los pagos garantizados reducen su QBI.

Ejemplo:

• Su K-1 muestra ingresos comerciales de $200,000
• Recibió pagos garantizados de $50,000
• Su QBI = $200,000 - $50,000 = $150,000
• Su deducción QBI = $150,000 × 20% = $30,000

Si hubiera recibido esos $50,000 como una distribución en su lugar, la totalidad de los $200,000 podría calificar para la deducción (sujeto a limitaciones de ingresos), lo que potencialmente le ahorraría miles en impuestos.

Actualizaciones de la deducción QBI para 2026

La legislación reciente ha hecho permanente la deducción QBI, con un acceso ampliado:

• Los umbrales de ingresos aumentan a aproximadamente $203,000 (solteros) y $406,000 (declaración conjunta)
• Los rangos de eliminación gradual aumentaron en un 50%
• Nueva deducción mínima de $400 para contribuyentes que califiquen

Estos cambios brindan a los miembros de la LLC más flexibilidad para estructurar la compensación sin perder la deducción QBI por completo.

Requisitos de informes

Los pagos garantizados se informan en:

• Formulario 1065 (declaración de sociedad): Línea 10 como un gasto deducible
• Anexo K-1: Informado por separado a cada socio
• Anexo E (declaración personal): Como ingresos ordinarios
• Anexo SE (declaración personal): Para el cálculo del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia

No se realizan retenciones sobre los pagos garantizados. Los miembros deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados para evitar multas.

Errores comunes que se deben evitar

1. No documentar los pagos adecuadamente

El IRS exige documentación por escrito. Si su acuerdo operativo no especifica los montos de los pagos garantizados, el IRS puede cuestionar su caracterización de los pagos, reclasificándolos potencialmente como distribuciones y rechazando las deducciones de gastos comerciales.

2. Etiquetar pagos como "garantizados" cuando no lo son

Los pagos vinculados funcionalmente a las utilidades no son pagos garantizados, independientemente de cómo los llame. Si su "pago garantizado" fluctúa según el desempeño de la empresa, es probable que el IRS lo reclasifique.

3. Ignorar las obligaciones del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia

Muchos miembros de LLC se sorprenden por la carga del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. A diferencia de los empleados que dividen los impuestos FICA con su empleador, usted paga el 15.3% completo. Planifique su presupuesto en consecuencia.

4. No realizar pagos trimestrales estimados

Dado que no se retienen impuestos de los pagos garantizados, debe realizar pagos trimestrales estimados. Se aplican multas por pago insuficiente si no paga lo suficiente a lo largo del año.

5. Pasar por alto el impacto en el QBI

Antes de estructurar los pagos garantizados, calcule cómo afectarán su deducción QBI. En algunos casos, una estructura de compensación diferente podría ahorrar impuestos significativos.

6. Establecer pagos de forma retroactiva

No puede establecer pagos garantizados después del hecho. Si no los incluyó en su acuerdo operativo original, deberá enmendar adecuadamente el acuerdo de cara al futuro; los cambios retroactivos no resistirán el escrutinio del IRS.

Planificación estratégica: Cuándo utilizar pagos garantizados

Los pagos garantizados tienen sentido cuando:

• Los miembros activos necesitan ingresos estables: Especialmente durante las fases de inicio cuando las utilidades son inciertas.
• Los socios contribuyen de manera desigual: Un socio trabaja a tiempo completo mientras que otros son inversores pasivos.
• Usted desea atraer talento clave: La compensación garantizada ayuda a reclutar socios capacitados.
• El flujo de caja es predecible: Puede realizar pagos de manera confiable independientemente de las fluctuaciones trimestrales.

Considere alternativas cuando:

• Usted se encuentra en un tramo impositivo alto: Los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia más los impuestos sobre la renta crean una carga pesada.
• Desea maximizar las deducciones QBI: Las distribuciones pueden ser más eficientes desde el punto de vista fiscal.
• El negocio tiene un flujo de caja volátil: Los pagos obligatorios podrían tensionar las finanzas.
• Todos los socios contribuyen por igual: El simple reparto de utilidades podría ser más sencillo.

El enfoque híbrido

Muchos asesores fiscales recomiendan una estrategia híbrida: utilizar pagos garantizados razonables por los servicios realmente prestados y luego distribuir las utilidades restantes de acuerdo con los porcentajes de propiedad.

Este enfoque proporciona:

• Ingresos base estables para los socios activos
• Eficiencia fiscal a través de la distribución de utilidades
• Flexibilidad para ajustar a medida que el negocio crece
• Una estructura defendible en caso de auditoría

Un socio administrador ahorró $12,000 anuales al reestructurar de pagos totalmente garantizados a una división entre pagos garantizados y distribuciones. La clave es asegurarse de que su pago garantizado refleje una compensación razonable por los servicios, esencialmente lo que le pagaría a otra persona por hacer su trabajo.

Mantenga registros financieros claros desde el primer día

Ya sea que estructure la compensación como pagos garantizados, distribuciones o una combinación, mantener registros financieros detallados es esencial. Cada pago necesita una documentación adecuada que muestre la fecha, el monto, el destinatario y el propósito. Las disposiciones de su acuerdo operativo deben coincidir con sus prácticas de pago reales.

Una contabilidad clara no se trata solo del cumplimiento fiscal; se trata de tener la información necesaria para tomar decisiones inteligentes sobre su estructura de compensación. Beancount.io ofrece contabilidad en texto plano que le brinda total transparencia sobre las finanzas de su LLC. Realice un seguimiento de los pagos garantizados, las distribuciones y el patrimonio neto de los socios con registros controlados por versiones que simplifican la preparación de auditorías. Comience gratis y aporte claridad a la contabilidad de su sociedad.