Garantierte Zahlungen in LLCs: Ein vollständiger Leitfaden für Geschäftsinhaber

Wenn Sie eine LLC mit Partnern gründen, ist eine der ersten Fragen, die auftaucht, trügerisch einfach: Wie bezahlen wir uns selbst? Wenn Ihre Antwort lautet: „Das klären wir, wenn wir profitabel sind“, könnten Sie sich auf Probleme einstellen. Garantierte Zahlungen (Guaranteed Payments) bieten eine Lösung, die viele LLC-Mitglieder übersehen – und missverstehen.

Eine Kanzlei mit 75 Anwälten musste diese Lektion auf die harte Tour lernen, als der IRS (die US-Steuerbehörde) drei Jahre ihrer „garantierten Zahlungen“ als Ausschüttungen umklassifizierte, was zu 1,2 Millionen Dollar an Steuernachzahlungen und Strafen führte. Das Problem? Ihre Zahlungen waren faktisch an Gewinne gebunden und nicht von Anfang an korrekt strukturiert.

Zu verstehen, wie garantierte Zahlungen funktionieren – und wie sie sich von Ausschüttungen und Gehältern unterscheiden – kann Sie vor kostspieligen Steuerfehlern bewahren und gleichzeitig ein stabiles Einkommen in den ersten Jahren Ihres Unternehmens sichern.

Was sind garantierte Zahlungen?

Garantierte Zahlungen sind im Voraus festgelegte Beträge, die eine LLC ihren Mitgliedern für erbrachte Dienstleistungen oder eingebrachtes Kapital zu zahlen vereinbart, unabhängig davon, ob das Unternehmen einen Gewinn erzielt. Betrachten Sie diese als das Partnerschafts-Äquivalent eines Gehalts: Sie erhalten eine Vergütung für Ihre Arbeit, selbst wenn das Unternehmen in diesem Jahr mit Verlust arbeitet.

Der IRS definiert garantierte Zahlungen als Beträge, die an einen Partner in seiner Eigenschaft als Partner gezahlt werden, im Austausch für Dienstleistungen für die Personengesellschaft oder für die Nutzung von Kapital, wobei die Zahlung nicht vom Einkommen der Personengesellschaft abhängig ist.

Hier ist der entscheidende Unterschied: Im Gegensatz zu Gewinnausschüttungen, die nur fließen, wenn Geld zum Verteilen da ist, müssen garantierte Zahlungen unabhängig von der wirtschaftlichen Leistung des Unternehmens geleistet werden. Dies bietet finanzielle Stabilität für aktive Mitglieder, die für ihren Lebensunterhalt auf das Unternehmen angewiesen sind.

Wie garantierte Zahlungen in der Praxis funktionieren

Betrachten Sie dieses Beispiel: Der Gesellschaftsvertrag (Operating Agreement) Ihrer LLC sieht vor, dass ein Mitglied jedes Jahr 15 % des Gewinns erhält, mit einer garantierten Mindestzahlung von 20.000 . In diesem Jahr beläuft sich das Nettoeinkommen auf insgesamt 100.000 \, was den Anteil dieses Mitglieds auf 15.000 $(15$) belaufen lässt.

Da das garantierte Minimum 20.000 $ beträgt, erhält das Mitglied:

• 15.000 $ als seinen Gewinnanteil (distributive share)
• 5.000 $ als garantierte Zahlung (um das Minimum zu erreichen)

Hätte die LLC 200.000 $verdient, würde der 15-prozentige Anteil dieses Mitglieds 30.000$ betragen – was das garantierte Minimum übersteigt. In diesem Fall findet keine garantierte Zahlung Anwendung, da die Vergütung bereits über dem Schwellenwert liegt.

Garantierte Zahlungen vs. Ausschüttungen vs. Gehalt

Das Verständnis der Unterschiede zwischen diesen drei Vergütungsmethoden ist für die Steuerplanung und die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften unerlässlich.

Garantierte Zahlungen

Funktionsweise: Feste Vergütung für Dienstleistungen oder Kapital, unabhängig vom Gewinn gezahlt

Steuerliche Behandlung:

• Erfassung als ordentliches Einkommen in Ihrer persönlichen Steuererklärung
• Unterliegt der Steuer für Selbstständige (Self-Employment Tax, 15,3 %)
• Als Betriebsausgabe von der LLC absetzbar
• Berichtet auf Schedule K-1 und Schedule E des Formulars 1040

Vorteile:

• Bietet stabiles, vorhersehbares Einkommen
• Zieht wichtige Partner an und bindet sie
• Absetzbare Betriebsausgabe für die LLC
• Keine FICA-Steuern (Sozialversicherungsbeiträge), die von der LLC zu zahlen sind

Nachteile:

• Die volle Last der Steuer für Selbstständige fällt auf den Empfänger
• Erforderlich, selbst wenn das Unternehmen Verluste macht
• Reduziert das qualifizierte Geschäftseinkommen (QBI) für Abzugszwecke

Ausschüttungen

Funktionsweise: Zahlungen an Mitglieder basierend auf ihrem Eigentumsanteil, abhängig von der Rentabilität

Steuerliche Behandlung:

• In der Regel nicht der Steuer für Selbstständige unterworfen
• Besteuert auf Grundlage des Anteils des Mitglieds am Einkommen der Personengesellschaft (unabhängig davon, ob ausgeschüttet oder nicht)
• Nicht als Betriebsausgabe absetzbar

Vorteile:

• Günstigere steuerliche Behandlung (in vielen Fällen keine Steuer für Selbstständige)
• Flexibel – direkt an die Rentabilität gebunden
• Einfacher zu verwalten

Nachteile:

• Unvorhersehbar – kein Einkommen in unrentablen Jahren
• Mitglieder schulden dennoch Steuern auf ihren Einkommensanteil, selbst wenn dieser nicht ausgeschüttet wird

Gehalt (W-2 Wages)

Funktionsweise: Standard-Arbeitsentgelt, jedoch für LLC-Mitglieder in ihrer Eigenschaft als Partner in der Regel nicht verfügbar

Steuerliche Behandlung:

• Unterliegt der Lohnsteuer (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile)
• Einbehaltung durch das Unternehmen
• Als Betriebsausgabe absetzbar

Wichtige Einschränkung: Wenn Sie Mitglied einer LLC sind, die als Personengesellschaft (Partnership) besteuert wird, können Sie im Allgemeinen kein W-2-Gehalt für Arbeiten erhalten, die in Ihrer Eigenschaft als Partner ausgeführt werden. Sie können jedoch ein Gehalt erhalten, wenn Sie eine separate Anstellung im Unternehmen haben.

Einrichten garantierter Zahlungen: Der Gesellschaftsvertrag

Garantierte Zahlungen müssen im Gesellschaftsvertrag (Operating Agreement) Ihrer LLC festgelegt werden, bevor das Unternehmen gegründet wird. Sie können sie einer bestehenden LLC nicht ohne ordnungsgemäße Dokumentation und potenzielle steuerliche Auswirkungen rückwirkend hinzufügen.

Wesentliche Elemente, die enthalten sein sollten

Ihr Gesellschaftsvertrag sollte klar spezifizieren:

1. Welche Mitglieder garantierte Zahlungen erhalten: Nicht alle Mitglieder müssen diese erhalten. In der Regel qualifizieren sich nur Mitglieder, die aktiv im Unternehmen arbeiten.

2. Die Höhe der Zahlung: Geben Sie den genauen Dollarbetrag oder die Berechnungsmethode an (z. B. „6.000 $pro Monat“ oder „1$ jährlich“).

3. Zahlungsplan: Monatlich, vierteljährlich oder in anderen Intervallen. Dies beeinflusst die Cashflow-Planung und die geschätzten Steuerzahlungen.

4. Bedingungen oder Auslöser: Alle Umstände, die Zahlungen ändern oder aussetzen würden (z. B. Cashflow-Schwellenwerte, Leistungsanforderungen der Mitglieder).

5. Verhältnis zu Gewinnausschüttungen: Wie garantierte Zahlungen mit regulären Ausschüttungen interagieren – werden sie auf Ausschüttungen angerechnet oder erfolgen sie zusätzlich dazu?

Beispielhafte Formulierung für eine Betriebsvereinbarung

Eine ordnungsgemäß formulierte Bestimmung könnte wie folgt lauten:

„Das geschäftsführende Mitglied erhält für die für die Gesellschaft erbrachten Leistungen eine garantierte Zahlung in Höhe von 8.000 $ pro Monat, zahlbar am ersten Geschäftstag eines jeden Monats. Diese garantierte Zahlung erfolgt unabhängig von der Rentabilität der Gesellschaft und wird zusätzlich zum Gewinnanteil des geschäftsführenden Mitglieds geleistet, nicht darauf angerechnet.“

Steuerliche Auswirkungen, die Sie kennen sollten

Die steuerliche Behandlung garantierter Zahlungen birgt sowohl Chancen als auch Risiken für LLC-Mitglieder.

Steuer für Selbstständige (Self-Employment Tax)

Garantierte Zahlungen werden als Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit eingestuft. Sie zahlen:

• 12,4 % Sozialversicherungssteuer (auf Einkommen bis zur Beitragsbemessungsgrenze – 176.100 $ im Jahr 2026)
• 2,9 % Medicare-Steuer (auf das gesamte Einkommen)
• 0,9 % zusätzliche Medicare-Steuer (auf Einkommen über 200.000 $bei Einzelveranlagung / 250.000$ bei gemeinsamer Veranlagung von Ehepaaren)

Diese 15,3 % Selbstständigensteuer fällt zusätzlich zu Ihrer regulären Einkommensteuer an, was den effektiven Gesamtsteuersatz für Gutverdiener auf über 40 % treiben kann.

Auswirkungen auf den Abzug für qualifiziertes Geschäftseinkommen (QBI)

Der QBI-Abzug gemäß Section 199A ermöglicht es berechtigten Unternehmensinhabern, bis zu 20 % ihres qualifizierten Geschäftseinkommens abzuziehen. Garantierte Zahlungen verringern jedoch Ihr QBI.

Beispiel:

• Ihr K-1 weist ein Geschäftseinkommen von 200.000 $ aus
• Sie haben garantierte Zahlungen in Höhe von 50.000 $ erhalten
• Ihr QBI = 200.000 $- 50.000$ = 150.000 $
• Ihr QBI-Abzug = 150.000 $× 20$

Hätten Sie diese 50.000 $stattdessen als Ausschüttung erhalten, könnten die vollen 200.000$ für den Abzug qualifiziert sein (vorbehaltlich Einkommensgrenzen), was Ihnen potenziell Tausende an Steuern ersparen würde.

Aktualisierungen zum QBI-Abzug 2026

Jüngste Rechtsvorschriften haben den QBI-Abzug dauerhaft gemacht und den Zugang erweitert:

• Einkommensschwellen steigen auf ca. 203.000 $(Einzelveranlagung) und 406.000$ (gemeinsame Veranlagung)
• Die Auslaufbereiche (Phase-out) wurden um 50 % erhöht
• Neuer Mindestabzug von 400 $ für qualifizierte Steuerzahler

Diese Änderungen geben LLC-Mitgliedern mehr Flexibilität bei der Strukturierung der Vergütung, ohne den QBI-Abzug vollständig zu verlieren.

Berichtspflichten

Garantierte Zahlungen werden gemeldet auf:

• Form 1065 (Partnerschaftserklärung): Zeile 10 als abzugsfähige Ausgabe
• Schedule K-1: Separat für jeden Partner ausgewiesen
• Schedule E (persönliche Steuererklärung): Als ordentliches Einkommen
• Schedule SE (persönliche Steuererklärung): Zur Berechnung der Selbstständigensteuer

Bei garantierten Zahlungen erfolgt kein Steuerabzug an der Quelle (Withholding). Mitglieder müssen vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen leisten, um Strafen zu vermeiden.

Häufige Fehler, die es zu vermeiden gilt

1. Versäumnis der ordnungsgemäßen Dokumentation

Der IRS verlangt eine schriftliche Dokumentation. Wenn Ihre Betriebsvereinbarung keine garantierten Zahlungsbeträge festlegt, kann der IRS Ihre Einstufung der Zahlungen anfechten – was potenziell zu einer Umklassifizierung als Ausschüttung führt und den Abzug als Betriebsausgabe verhindert.

2. Kennzeichnung von Zahlungen als „garantiert“, wenn sie es nicht sind

Zahlungen, die funktional an den Gewinn gebunden sind, sind keine garantierten Zahlungen, unabhängig davon, wie man sie nennt. Wenn Ihre „garantierte Zahlung“ basierend auf der Leistung des Unternehmens schwankt, wird der IRS sie wahrscheinlich umklassifizieren.

3. Ignorieren der Verpflichtungen zur Selbstständigensteuer

Viele LLC-Mitglieder sind von der Belastung durch die Selbstständigensteuer überrascht. Im Gegensatz zu Angestellten, die sich die Sozialversicherungsbeiträge mit ihrem Arbeitgeber teilen, zahlen Sie die vollen 15,3 %. Planen Sie Ihr Budget entsprechend.

4. Keine vierteljährlichen Vorauszahlungen leisten

Da von garantierten Zahlungen keine Steuern einbehalten werden, müssen Sie vierteljährliche Vorauszahlungen leisten. Es fallen Strafen für Unterzahlungen an, wenn Sie im Laufe des Jahres nicht genug einzahlen.

5. Übersehen der QBI-Auswirkungen

Bevor Sie garantierte Zahlungen strukturieren, berechnen Sie, wie sich diese auf Ihren QBI-Abzug auswirken. In manchen Fällen kann eine andere Vergütungsstruktur erhebliche Steuern sparen.

6. Nachträgliche Festlegung von Zahlungen

Sie können garantierte Zahlungen nicht im Nachhinein festlegen. Wenn Sie diese nicht in Ihre ursprüngliche Betriebsvereinbarung aufgenommen haben, müssen Sie die Vereinbarung für die Zukunft ordnungsgemäß ändern – rückwirkende Änderungen halten einer Prüfung durch den IRS nicht stand.

Strategische Planung: Wann garantierte Zahlungen sinnvoll sind

Garantierte Zahlungen sind sinnvoll, wenn:

• Aktive Mitglieder ein stabiles Einkommen benötigen: Besonders in der Gründungsphase, wenn Gewinne unsicher sind
• Partner ungleiche Beiträge leisten: Ein Partner arbeitet Vollzeit, während andere passive Investoren sind
• Sie Talente gewinnen wollen: Garantierte Vergütungen helfen bei der Rekrutierung qualifizierter Partner
• Der Cashflow vorhersehbar ist: Sie können die Zahlungen unabhängig von vierteljährlichen Schwankungen zuverlässig leisten

Erwägen Sie Alternativen, wenn:

• Sie in einer hohen Steuerklasse sind: Selbstständigensteuern plus Einkommensteuer stellen eine schwere Belastung dar
• Sie QBI-Abzüge maximieren wollen: Ausschüttungen können steuerlich effizienter sein
• Das Unternehmen einen volatilen Cashflow hat: Verpflichtende Zahlungen könnten die Finanzen belasten
• Alle Partner gleiche Beiträge leisten: Eine einfache Gewinnbeteiligung könnte unkomplizierter sein

Der Hybrid-Ansatz

Viele Steuerberater empfehlen eine Hybrid-Strategie: Verwenden Sie angemessene garantierte Zahlungen für tatsächlich erbrachte Leistungen und schütten Sie die verbleibenden Gewinne entsprechend den Beteiligungsverhältnissen aus.

Dieser Ansatz bietet:

• Stabiles Grundeinkommen für aktive Partner
• Steuereffizienz durch Gewinnausschüttungen
• Flexibilität für Anpassungen bei Unternehmenswachstum
• Eine vertretbare Struktur im Falle einer Prüfung

Ein geschäftsführendes Mitglied sparte jährlich 12.000 $, indem es von rein garantierten Zahlungen auf eine Aufteilung zwischen garantierten Zahlungen und Ausschüttungen umstellte. Der Schlüssel liegt darin, sicherzustellen, dass Ihre garantierte Zahlung eine angemessene Vergütung für die Leistungen widerspiegelt – im Wesentlichen das, was Sie jemand anderem zahlen würden, um Ihren Job zu erledigen.

Führen Sie von Anfang an klare Finanzaufzeichnungen

Ganz gleich, ob Sie Ihre Vergütung als garantierte Zahlungen, Ausschüttungen oder eine Kombination aus beidem strukturieren – die Führung detaillierter Finanzaufzeichnungen ist unerlässlich. Jede Zahlung erfordert eine ordnungsgemäße Dokumentation, aus der Datum, Betrag, Empfänger und Zweck hervorgehen. Die Bestimmungen Ihres Gesellschaftsvertrags müssen mit Ihren tatsächlichen Zahlungspraktiken übereinstimmen.

Eine klare Buchhaltung dient nicht nur der steuerlichen Konformität – es geht darum, die Informationen zu haben, die Sie benötigen, um kluge Entscheidungen über Ihre Vergütungsstruktur zu treffen. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung, die Ihnen vollständige Transparenz über die Finanzen Ihrer LLC verschafft. Verfolgen Sie garantierte Zahlungen, Ausschüttungen und das Eigenkapital der Gesellschafter mit versionskontrollierten Aufzeichnungen, die die Prüfungsvorbereitung vereinfachen. Starten Sie kostenlos und bringen Sie Klarheit in die Buchhaltung Ihrer Personengesellschaft.