LLC 보장 급여(Guaranteed Payments): 사업주를 위한 완전 가이드

파트너들과 함께 LLC를 시작할 때 가장 먼저 제기되는 질문 중 하나는 의외로 간단합니다. "우리는 보수를 어떻게 받을 것인가?"입니다. 만약 "수익이 나면 그때 생각해보자"라고 답한다면, 이는 나중에 큰 문제를 야기할 수 있습니다. 보장 급여(Guaranteed payments)는 많은 LLC 구성원이 간과하고 오해하는 해결책을 제시합니다.

75명의 변호사가 소속된 한 로펌은 IRS(미 국세청)가 3년 치의 "보장 급여"를 배당(Distributions)으로 재분류하여 120만 달러의 미납 세금과 과태료를 부과받으면서 이 교훈을 뼈저리게 깨달았습니다. 문제는 무엇이었을까요? 그들의 급여가 처음부터 올바르게 구조화되지 않고 실질적으로 수익에 연동되어 있었다는 점입니다.

보장 급여가 어떻게 작동하는지, 그리고 배당 및 급여(Salary)와 어떻게 다른지 이해하면 비용이 많이 드는 세무 실수를 피하는 동시에 회사 초기 단계에서 안정적인 수입을 확보할 수 있습니다.

보장 급여란 무엇인가?

보장 급여는 사업의 수익 여부와 관계없이, 제공된 서비스나 출자한 자본에 대해 LLC가 구성원에게 지급하기로 사전에 약정한 금액입니다. 이를 파트너십 형태의 급여라고 생각하면 됩니다. 회사가 그해 손실을 기록하더라도 업무에 대한 보상을 받게 됩니다.

IRS는 보장 급여를 파트너십의 소득에 의존하지 않고, 파트너로서의 자격으로 파트너십에 제공한 서비스나 자본 사용의 대가로 파트너에게 지급되는 금액으로 정의합니다.

여기서 핵심적인 차이점은 다음과 같습니다. 분배할 돈이 있을 때만 지급되는 이익 배당과 달리, 보장 급여는 비즈니스의 재무 성과와 관계없이 지급되어야 합니다. 이는 비즈니스를 생계 수단으로 삼는 활동적인 구성원들에게 재정적 안정성을 제공합니다.

실제 상황에서의 보장 급여 작동 방식

다음 예시를 살펴보겠습니다. 귀하의 LLC 운영 합의서(Operating agreement)에 한 구성원이 매년 수익의 15%를 받되, 최소 보장 급여로 20,000달러를 받는다고 명시되어 있다고 가정해 보겠습니다. 올해 순이익이 100,000달러라면, 해당 구성원의 몫은 15,000달러(100,000달러의 15%)가 됩니다.

최소 보장액이 20,000달러이므로 해당 구성원은 다음을 받게 됩니다:

• 분배 몫(Distributive share)으로 15,000달러
• 최소 금액을 맞추기 위한 보장 급여로 5,000달러

만약 LLC가 200,000달러를 벌었다면, 해당 구성원의 15% 몫은 30,000달러가 되어 최소 보장액을 초과하게 됩니다. 이 경우 보상이 이미 기준치를 넘었으므로 보장 급여는 적용되지 않습니다.

보장 급여 vs. 배당 vs. 급여(Salary)

이 세 가지 보상 방식의 차이점을 이해하는 것은 세무 계획과 법적 준수를 위해 필수적입니다.

보장 급여 (Guaranteed Payments)

작동 방식: 수익과 관계없이 지급되는 서비스 또는 자본에 대한 고정 보상

세무 처리:

• 개인 소득세 신고서에 일반 소득(Ordinary income)으로 보고
• 자영업세(15.3%) 부과 대상
• LLC의 사업 비용으로 공제 가능
• 양식 1040의 스케줄 K-1 및 스케줄 E에 보고

장점:

• 안정적이고 예측 가능한 수입 제공
• 핵심 파트너 영입 및 유지에 유리
• LLC의 공제 가능한 사업 비용 처리
• LLC가 부담해야 할 FICA 세금(사회보장 및 의료보험세) 없음

단점:

• 수령인이 자영업세 전액을 부담
• 사업이 적자일 때도 지급 의무 발생
• 공제 목적의 적격 사업 소득(QBI) 감소

배당 (Distributions)

작동 방식: 소유 지분에 따라 구성원에게 지급되는 금액으로, 수익성에 따라 달라짐

세무 처리:

• 일반적으로 자영업세 부과 대상이 아님
• 실제 배당 여부와 관계없이 파트너십 소득 중 해당 구성원의 몫을 기준으로 과세
• 사업 비용으로 공제 불가

장점:

• 더 유리한 세무 처리 (대부분의 경우 자영업세 면제)
• 유연성—수익성에 직접적으로 연동됨
• 관리가 간편함

단점:

• 예측 불가능—수익이 없는 해에는 수입 없음
• 수익이 배당되지 않더라도 해당 소득분에 대해 세금을 납부해야 함

급여 (Salary - W-2 임금)

작동 방식: 표준 직원 임금이나, 일반적으로 LLC 구성원이 파트너 자격으로 받을 수는 없음

세무 처리:

• 급여세(고용주 및 피고용인 분담분) 부과 대상
• 기업에서 원천세 징수 처리
• 사업 비용으로 공제 가능

주요 제한 사항: 파트너십으로 과세되는 LLC의 구성원인 경우, 일반적으로 파트너 자격으로 수행한 업무에 대해 W-2 급여를 받을 수 없습니다. 다만, 회사 내에서 별도의 고용 직책을 맡고 있다면 급여를 받을 수 있습니다.

보장 급여 설정: 운영 합의서

보장 급여는 회사가 설립되기 전 LLC의 운영 합의서에 명시되어야 합니다. 적절한 문서화나 잠재적인 세무상의 고려 없이 기존 LLC에 소급하여 추가할 수 없습니다.

포함해야 할 필수 요소

운영 합의서에는 다음 사항을 명확히 규정해야 합니다:

1. 보장 급여를 받는 구성원: 모든 구성원이 받을 필요는 없습니다. 일반적으로 사업에서 활발하게 활동하는 구성원만이 대상이 됩니다.

2. 지급 금액: 정확한 달러 금액이나 계산 방법(예: "월 6,000달러" 또는 "연간 최소 60,000달러를 보장하는 총 매출의 1%")을 명시합니다.

3. 지급 일정: 월별, 분기별 또는 기타 간격. 이는 현금 흐름 계획 및 추정세 납부에 영향을 미칩니다.

4. 조건 또는 트리거: 지급액을 수정하거나 중단할 수 있는 상황(예: 현금 흐름 임계값, 구성원 성과 요건).

5. 이익 배당과의 관계: 보장 급여가 정기 배당과 어떻게 상호작용하는지—배당금에서 차감되는 방식인지, 아니면 배당금 외에 추가로 지급되는 방식인지 명시합니다.

운영 계약서 샘플 조항

적절하게 작성된 조항은 다음과 같을 수 있습니다:

"관리 위원은 회사에 제공한 서비스에 대해 매월 첫 영업일에 지급되는 월 8,000달러의 보장 급여(Guaranteed Payment)를 받는다. 이러한 보장 급여는 회사의 수익성과 관계없이 지급되어야 하며, 관리 위원의 회사 이익 분배 지분에 가산되는 것이지 그 지분에서 차감되는 것이 아니다."

반드시 알아야 할 세무적 영향

보장 급여의 세무 처리는 LLC 구성원에게 기회와 위험을 동시에 제공합니다.

자영업세

보장 급여는 자영업 소득으로 분류됩니다. 귀하는 다음을 납부하게 됩니다:

• 12.4% 사회보장세 (임금 기준액인 2026년 기준 176,100달러까지의 소득에 대해)
• 2.9% 메디케어세 (모든 소득에 대해)
• 0.9% 추가 메디케어세 (미혼 200,000달러/부부 공동 신고 250,000달러 초과 소득에 대해)

이 15.3%의 자영업세는 일반 소득세에 추가로 부과되므로, 고소득자의 경우 총 실효 세율이 40%를 넘을 수 있습니다.

적격 사업 소득(QBI) 공제에 미치는 영향

제199A조 QBI 공제를 통해 적격 사업주는 적격 사업 소득의 최대 20%를 공제받을 수 있습니다. 그러나 보장 급여는 QBI를 감소시킵니다.

예시:

• 귀하의 K-1에 표시된 사업 소득이 $200,000인 경우
• 보장 급여로 $50,000를 받은 경우
• 귀하의 QBI = $200,000 - $50,000 = $150,000
• 귀하의 QBI 공제액 = $150,000 × 20% = $30,000

만약 50,000달러를 보장 급여 대신 분배금으로 받았다면, 200,000달러 전액이 공제 대상이 되어(소득 제한에 따라 다름) 잠재적으로 수천 달러의 세금을 절약할 수 있었을 것입니다.

2026 QBI 공제 업데이트

최근 법안을 통해 QBI 공제가 영구화되었으며 적용 범위가 확대되었습니다:

• 소득 기준액이 약 203,000달러(미혼) 및 406,000달러(부부 공동)로 인상됨
• 단계적 축소(Phase-out) 구간이 50% 증가함
• 적격 납세자에 대해 400달러의 새로운 최소 공제액 도입

이러한 변화를 통해 LLC 구성원은 QBI 공제를 완전히 잃지 않으면서도 보상 구조를 설계할 때 더 많은 유연성을 가질 수 있게 되었습니다.

보고 요건

보장 급여는 다음에 보고됩니다:

• 양식 1065 (Form 1065) (파트너십 세무 신고서): 10행에 공제 가능한 비용으로 기재
• 스케줄 K-1 (Schedule K-1): 각 파트너에게 별도로 보고
• 스케줄 E (Schedule E) (개인 세무 신고서): 일반 소득으로 기재
• 스케줄 SE (Schedule SE) (개인 세무 신고서): 자영업세 계산용

보장 급여에 대해서는 원천징수가 이루어지지 않습니다. 구성원은 가산세를 피하기 위해 분기별 추정세를 납부해야 합니다.

피해야 할 일반적인 실수

1. 지급 증빙 문서 작성 미비

IRS는 서면 문서를 요구합니다. 귀하의 운영 계약서에 보장 급여 금액이 명시되어 있지 않으면, IRS는 해당 지급의 성격에 이의를 제기하여 이를 분배금으로 재분류하고 사업 비용 공제를 거부할 수 있습니다.

2. 보장 급여가 아님에도 "보장"이라고 라벨링하는 경우

명칭과 관계없이 실질적으로 이익에 연동된 지급은 보장 급여가 아닙니다. 귀하의 "보장 급여"가 회사의 실적에 따라 변동된다면 IRS는 이를 재분류할 가능성이 높습니다.

3. 자영업세 납부 의무 무시

많은 LLC 구성원이 자영업세 부담에 놀라곤 합니다. 고용주와 FICA 세금을 나누어 내는 직원과 달리, 귀하는 15.3% 전액을 부담해야 합니다. 이에 맞춰 예산을 세우십시오.

4. 분기별 추정세 미납

보장 급여에서 원천징수되는 세금이 없으므로, 귀하는 분기별 추정세를 납부해야 합니다. 연간 충분한 세금을 납부하지 않으면 과소납부 가산세가 부과됩니다.

5. QBI 영향 간과

보장 급여 구조를 설계하기 전에 그것이 QBI 공제에 어떤 영향을 미칠지 계산해 보십시오. 어떤 경우에는 다른 보상 구조가 상당한 세금을 절약해 줄 수 있습니다.

6. 소급하여 급여 설정

사후에 보장 급여를 설정할 수는 없습니다. 원래 운영 계약서에 포함하지 않았다면 향후 계약서를 적절히 수정해야 합니다. 소급 변경은 IRS 조사 시 인정되지 않습니다.

전략적 계획: 보장 급여를 사용해야 할 때

보장 급여는 다음과 같은 경우에 합리적입니다:

• 활동 중인 구성원에게 안정적인 수입이 필요한 경우: 특히 수익이 불확실한 초기 스타트업 단계에서 유용합니다.
• 파트너들이 불균등하게 기여하는 경우: 한 파트너는 전업으로 일하고 다른 파트너들은 수동적 투자자인 경우입니다.
• 핵심 인재를 영입하려는 경우: 보장된 보상은 숙련된 파트너를 모집하는 데 도움이 됩니다.
• 현금 흐름이 예측 가능한 경우: 분기별 변동과 관계없이 안정적으로 지급할 수 있는 경우입니다.

다음과 같은 경우에는 대안을 고려하십시오:

• 높은 세율 구간에 속한 경우: 자영업세와 소득세가 합쳐져 무거운 부담이 됩니다.
• QBI 공제를 극대화하려는 경우: 분배금이 더 세금 효율적일 수 있습니다.
• 사업의 현금 흐름이 불안정한 경우: 의무적인 지급이 재정에 부담을 줄 수 있습니다.
• 모든 파트너가 동일하게 기여하는 경우: 단순한 이익 공유 방식이 더 간편할 수 있습니다.

하이브리드 접근 방식

많은 세무 전문가들은 하이브리드 전략을 권장합니다. 실제로 제공된 서비스에 대해 합리적인 보장 급여를 지급하고, 나머지 이익은 소유 지분에 따라 분배하는 방식입니다.

이 방식은 다음을 제공합니다:

• 활동 파트너를 위한 안정적인 기본 소득
• 이익 분배를 통한 세무 효율성
• 사업 성장에 따른 조정 유연성
• 감사 시 방어 가능한 구조

한 관리 구성원은 모든 보상을 보장 급여로 받던 방식에서 보장 급여와 분배금으로 나누어 재구성함으로써 연간 12,000달러를 절약했습니다. 핵심은 보장 급여가 해당 업무를 수행하기 위해 타인을 고용했을 때 지급할 수준의 합리적인 보상을 반영하도록 하는 것입니다.

첫날부터 명확한 재무 기록 유지하기

보상 구조를 보장 급여(guaranteed payments), 이익 분배(distributions) 또는 이 둘의 조합 중 무엇으로 구성하든 상관없이 상세한 재무 기록을 유지하는 것은 필수적입니다. 모든 지급 내역에는 날짜, 금액, 수취인 및 목적을 명시한 적절한 증빙 서류가 필요합니다. 운영 협약(operating agreement)의 조항은 실제 지급 관행과 일치해야 합니다.

명확한 장부 정리는 단순히 세무 준수만을 위한 것이 아닙니다. 이는 보상 구조에 대해 현명한 결정을 내리는 데 필요한 정보를 확보하는 일입니다. Beancount.io는 LLC 재무 상태를 완벽하게 투명하게 파악할 수 있는 텍스트 기반 회계 기능을 제공합니다. 보장 급여, 이익 분배, 사원 지분을 버전 관리되는 기록으로 추적하여 감사 준비를 간소화하세요. 무료로 시작하기를 통해 파트너십 회계를 명확하게 관리해 보시기 바랍니다.