Pagaments garantits en LLC: una guia completa per a propietaris d'empreses

Quan inicieu una LLC amb socis, una de les primeres preguntes que sorgeix és enganyosament senzilla: com ens paguem a nosaltres mateixos? Si la vostra resposta és "ho decidirem quan siguem rendibles", podríeu estar preparant el terreny per a futurs problemes. Els pagaments garantits ofereixen una solució que molts membres de les LLC passen per alt —i entenen malament.

Un bufet de 75 advocats va aprendre aquesta lliçó de la manera més difícil quan l'IRS va reclassificar tres anys dels seus "pagaments garantits" com a distribucions, cosa que va donar lloc a 1,2 milions de dòlars en impostos endarrerits i sancions. El problema? Els seus pagaments estaven funcionalment vinculats als beneficis, no estructurats correctament des del principi.

Entendre com funcionen els pagaments garantits —i com es diferencien de les distribucions i els salaris— us pot estalviar errors fiscals costosos alhora que proporciona ingressos estables durant els primers anys de la vostra empresa.

Què són els pagaments garantits?

Els pagaments garantits són imports predeterminats que una LLC acorda pagar als seus membres pels serveis prestats o pel capital aportat, independentment de si el negoci genera beneficis. Penseu-hi com l'equivalent d'un salari en una societat: rebeu una compensació pel vostre treball fins i tot si l'empresa opera amb pèrdues aquell any.

L'IRS defineix els pagaments garantits com a imports pagats a un soci que actua en la seva qualitat de soci, a canvi dels serveis prestats a la societat o per l'ús del capital, on el pagament no depèn dels ingressos de la societat.

Aquí teniu la distinció clau: a diferència de les distribucions de beneficis que només flueixen quan hi ha diners per distribuir, els pagaments garantits s'han de realitzar independentment del rendiment financer del negoci. Això proporciona estabilitat financera als membres actius que depenen del negoci per a la seva subsistència.

Com funcionen els pagaments garantits a la pràctica

Considereu aquest exemple: l'acord operatiu de la vostra LLC estableix que un membre rep el 15% dels beneficis cada any amb un pagament garantit mínim de 20.000 . Aquest any, els ingressos nets totalitzen 100.000 \, cosa que fa que la part d'aquell membre sigui de 15.000 $(el 15$).

Com que el mínim garantit és de 20.000 $, el membre rep:

• 15.000 $ com la seva participació distributiva
• 5.000 $ com a pagament garantit (per arribar al mínim)

Si la LLC hagués guanyat 200.000 $, la part del 15% d'aquest membre seria de 30.000 $, superant el mínim garantit. En aquest cas, no s'aplica cap pagament garantit perquè la seva compensació ja supera el llindar.

Pagaments garantits vs. Distribucions vs. Salari

Entendre les diferències entre aquests tres mètodes de compensació és essencial per a la planificació fiscal i el compliment legal.

Pagaments garantits

Com funcionen: Compensació fixa per serveis o capital, pagada independentment del benefici.

Tractament fiscal:

• Es declaren com a ingressos ordinaris en la vostra declaració personal.
• Subjectes a l'impost sobre el treball autònom (15,3%).
• Deductibles com a despesa empresarial per la LLC.
• Es reporten a l'Annex K-1 i a l'Annex E del Formulari 1040.

Avantatges:

• Proporcionen ingressos estables i previsibles.
• Atreuen i retenen socis clau.
• Són una despesa empresarial deduïble per a la LLC.
• La LLC no ha de pagar impostos FICA.

Desavantatges:

• Tota la càrrega de l'impost sobre el treball autònom recau en el receptor.
• Són obligatoris fins i tot quan el negoci perd diners.
• Redueixen els ingressos comercials qualificats (QBI) a efectes de deducció.

Distribucions

Com funcionen: Pagaments als membres basats en el seu percentatge de propietat, supeditats a la rendibilitat.

Tractament fiscal:

• Generalment no estan subjectes a l'impost sobre el treball autònom.
• Es tributa en funció de la part dels ingressos de la societat que correspon al membre (tant si es distribueixen com si no).
• No són deductibles com a despesa empresarial.

Avantatges:

• Tractament fiscal més favorable (sense impost sobre el treball autònom en molts casos).
• Flexibles: vinculades directament a la rendibilitat.
• Més senzilles d'administrar.

Desavantatges:

• Imprevisibles: no hi ha ingressos en anys no rendibles.
• Els membres segueixen devent impostos per la seva part dels ingressos encara que no es distribueixin.

Salari (Salaris W-2)

Com funcionen: Salaris estàndard d'empleat, però generalment no estan disponibles per als membres d'una LLC en la seva qualitat de socis.

Tractament fiscal:

• Subjectes a impostos sobre la nòmina (parts de l'ocupador i de l'empleat).
• Les retencions les gestiona l'empresa.
• Deductibles com a despesa empresarial.

Limitació clau: Si sou membre d'una LLC que tributa com a societat, generalment no podeu rebre un salari W-2 pel treball realitzat en la vostra qualitat de soci. Tanmateix, podeu rebre un salari si teniu un lloc de treball separat amb l'empresa.

Configuració dels pagaments garantits: L'acord operatiu

Els pagaments garantits s'han d'establir en l'acord operatiu de la vostra LLC abans que es constitueixi l'empresa. No els podeu afegir amb caràcter retroactiu a una LLC existent sense la documentació adequada i les possibles implicacions fiscals.

Elements essencials a incloure

El vostre acord operatiu ha d'especificar clarament:

1. Quins membres reben pagaments garantits: No cal que tots els membres en rebin. Normalment, només els membres que treballen activament en el negoci hi tenen dret.

2. L'import del pagament: Especifiqueu l'import exacte en dòlars o el mètode de càlcul (per exemple, "6.000 $al mes" o "l'1$ anuals").

3. Calendari de pagaments: Mensual, trimestral o altres intervals. Això afecta la planificació del flux de caixa i els pagaments fraccionats d'impostos.

4. Condicions o activadors: Qualsevol circumstància que modifiqui o suspengui els pagaments (per exemple, llindars de flux de caixa, requisits de rendiment dels membres).

5. Relació amb les distribucions de beneficis: Com interactuen els pagaments garantits amb les distribucions regulars: es descompten de les distribucions o s'hi afegeixen?

Llenguatge de mostra per a l'acord operatiu

Una disposició redactada correctament podria dir:

"El soci administrador rebrà un pagament garantit de 8.000 $ al mes pels serveis prestats a l'empresa, pagadors el primer dia hàbil de cada mes. Aquest pagament garantit s'efectuarà independentment de la rendibilitat de l'empresa i s'afegirà a la participació distributiva dels beneficis de l'empresa del soci administrador, sense que s'hi imputi en contra."

Implicacions fiscals que cal conèixer

El tractament fiscal dels pagaments garantits crea tant oportunitats com perills per als socis d'una LLC.

Impost sobre el treball autònom

Els pagaments garantits es classifiquen com a ingressos de treball autònom. Pagareu:

• 12,4% d'impost de la Seguretat Social (sobre els ingressos fins a la base salarial: 176.100 $ el 2026)
• 2,9% d'impost de Medicare (sobre tots els ingressos)
• 0,9% d'impost addicional de Medicare (sobre ingressos superiors a 200.000 $per a solters / 250.000$ per a matrimonis que presenten la declaració conjuntament)

Aquest 15,3% d'impost sobre el treball autònom s'aplica a sobre del vostre impost sobre la renda regular, cosa que pot fer que el vostre tipus impositiu efectiu total superi el 40% per a les persones amb ingressos elevats.

Impacte en la deducció d'ingressos comercials qualificats (QBI)

La deducció QBI de la Secció 199A permet als propietaris d'empreses elegibles deduir fins al 20% dels seus ingressos comercials qualificats. Tanmateix, els pagaments garantits redueixen el vostre QBI.

Exemple:

• El vostre K-1 mostra uns ingressos comercials de 200.000 $
• Heu rebut pagaments garantits de 50.000 $
• El vostre QBI = 200.000 $- 50.000$ = 150.000 $
• La vostra deducció QBI = 150.000 $× 20$

Si haguéssiu rebut aquests 50.000 $com a distribució, la totalitat dels 200.000$ podria haver qualificat per a la deducció (subjecte a limitacions d'ingressos), estalviant-vos potencialment milers d'euros en impostos.

Actualitzacions de la deducció QBI per al 2026

La legislació recent ha fet permanent la deducció QBI, amb un accés ampliat:

• Els llindars d'ingressos pugen a aproximadament 203.000 $(solters) i 406.000$ (conjunt)
• Els rangs d'eliminació gradual (phase-out) han augmentat un 50%
• Nova deducció mínima de 400 $ per als contribuents que compleixin els requisits

Aquests canvis donen als socis de les LLC més flexibilitat per estructurar la compensació sense perdre completament la deducció QBI.

Requisits d'informació

Els pagaments garantits s'informen a:

• Formulari 1065 (declaració de la societat): Línia 10 com a despesa deduïble
• Annex K-1: Informat per separat a cada soci
• Annex E (declaració personal): Com a ingressos ordinaris
• Annex SE (declaració personal): Per al càlcul de l'impost sobre el treball autònom

No s'aplica cap retenció sobre els pagaments garantits. Els socis han de realitzar pagaments d'impostos estimats trimestrals per evitar sancions.

Errors comuns a evitar

1. No documentar correctament els pagaments

L'IRS exigeix documentació escrita. Si el vostre acord operatiu no especifica els imports dels pagaments garantits, l'IRS pot qüestionar la vostra caracterització dels pagaments, reclassificant-los potencialment com a distribucions i denegant les deduccions per despeses comercials.

2. Etiquetar pagaments com a "garantits" quan no ho són

Els pagaments lligats funcionalment als beneficis no són pagaments garantits, independentment de com els anomeneu. Si el vostre "pagament garantit" fluctua segons el rendiment de l'empresa, és probable que l'IRS el reclassifiqui.

3. Ignorar les obligacions de l'impost sobre el treball autònom

Molts socis de LLC es sorprenen per la càrrega de l'impost sobre el treball autònom. A diferència dels empleats que divideixen els impostos FICA amb el seu ocupador, vosaltres pagueu el 15,3% total. Planifiqueu el pressupost en conseqüència.

4. No realitzar pagaments estimats trimestrals

Atès que no es retenen impostos dels pagaments garantits, heu de realitzar pagaments estimats trimestrals. S'apliquen sancions per pagament insuficient si no pagueu prou durant l'any.

5. Passar per alt l'impacte en el QBI

Abans d'estructurar els pagaments garantits, calculeu com afectaran la vostra deducció QBI. En alguns casos, una estructura de compensació diferent podria estalviar impostos significatius.

6. Establir pagaments de manera retroactiva

No es poden establir pagaments garantits a posteriori. Si no els vau incloure en el vostre acord operatiu original, haureu d'esmenar correctament l'acord de cara al futur; els canvis retroactius no resistiran l'escrutini de l'IRS.

Planificació estratègica: Quan utilitzar pagaments garantits

Els pagaments garantits tenen sentit quan:

• Els socis actius necessiten ingressos estables: Especialment durant les fases inicials quan els beneficis són incerts.
• Els socis contribueixen de manera desigual: Un soci treballa a temps complet mentre que els altres són inversors passius.
• Voleu atraure talent clau: La compensació garantida ajuda a reclutar socis qualificats.
• El flux de caixa és previsible: Podeu realitzar els pagaments amb seguretat independentment de les fluctuacions trimestrals.

Considereu alternatives quan:

• Esteu en un tram impositiu elevat: Els impostos sobre el treball autònom més els impostos sobre la renda creen una càrrega feixuga.
• Voleu maximitzar les deduccions QBI: Les distribucions poden ser més eficients fiscalment.
• L'empresa té un flux de caixa volàtil: Els pagaments obligatoris podrien tensar les finances.
• Tots els socis contribueixen per igual: Un simple repartiment de beneficis podria ser més senzill.

L'enfocament híbrid

Molts assessors fiscals recomanen una estratègia híbrida: utilitzar pagaments garantits raonables pels serveis realment prestats i, després, distribuir els beneficis restants segons els percentatges de propietat.

Aquest enfocament proporciona:

• Ingressos base estables per als socis actius
• Eficiència fiscal mitjançant distribucions de beneficis
• Flexibilitat per ajustar-se a mesura que l'empresa creix
• Una estructura defensable en cas d'auditoria

Un soci administrador es va estalviar 12.000 $ anuals reestructurant els seus ingressos, passant de rebre-ho tot com a pagaments garantits a fer una divisió entre pagaments garantits i distribucions. La clau és assegurar-se que el pagament garantit reflecteixi una compensació raonable pels serveis prestats, essencialment el que pagaríeu a algú altre per fer la vostra feina.

Mantingui registres financers clars des del primer dia

Tant si estructura la compensació com a pagaments garantits, distribucions o una combinació, mantenir registres financers detallats és essencial. Cada pagament necessita una documentació adequada que mostri la data, l'import, el destinatari i el propòsit. Les disposicions del seu acord operatiu han d'estar alineades amb les seves pràctiques de pagament reals.

Una comptabilitat clara no es tracta només del compliment fiscal; es tracta de tenir la informació que necessita per prendre decisions intel·ligents sobre la seva estructura de compensació. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que li proporciona una transparència total sobre les finances de la seva LLC. Faci el seguiment dels pagaments garantits, les distribucions i el capital dels socis amb registres controlats per versions que simplifiquen la preparació d'auditories. Comenci de franc i aporti claredat a la comptabilitat de la seva societat.