PPPローンの借入額を計算する方法：完全ガイド
給与保護プログラム（PPP）の期間中、単に借入額の計算を誤ったために、何千もの小規模企業経営者が受け取れるはずの資金を逃してしまったことをご存知でしょうか？PPPプログラムは終了しましたが、これらの計算方法を理解することは、融資記録の見直し、監査への備え、あるいは将来の救済プログラムの計画を立てる企業にとって依然として価値があります。
個人事業主、自営業の専門職、あるいは従業員を抱える経営者のいずれであっても、救済資金を最大限に活用するためには、PPPローンの借入額を正しく計算することが不可欠でした。このガイドでは、PPPローンに適用された計算方法、よくある落とし穴、およびベストプラクティスを詳しく解説します。
PPPローン計算の基本を理解する
給与保護プログラム（PPP）では、対象となる企業は平均月間給与コストの最大2.5倍まで借り入れることができました。レストランや宿泊業（NAICSコードが72で始まる業種）の場合、この乗数は平均月間給与コストの3.5倍に引き上げられました。
基本的な公式は単純でした：
PPPローン借入額 = 平均月間給与コスト × 2.5（または3.5）
しかし、詳細はより複雑でした。計算方法は、ビジネスの形態、従業員の有無、およびどの税年度のデータを使用するかによって大きく異なりました。
最大借入限度額と上限
特定の計算に入る前に、制約事項を理解しておくことが重要です：
- 全体の上限：1企業あたり1,000万ドル
- 個人報酬の上限：従業員1人あたり年間100,000ドル（年換算）
- 個人事業主の最大額：20,833ドル（100,000ドルの上限に基づく）
これらの上限があるため、高所得者や大規模なビジネスは、それに応じて計算を調整する必要がありました。
従業員がいない個人事業主のPPPローン計算
自営業者や従業員がいない個人事業主の場合、計算はIRSフォーム1040スケジュールCに基づいて行われました。
ステップバイステップの計算手順
- 純利益を確認する：2019年スケジュールCの31行目（純利益または損失）を確認します。
- 上限を適用する：純利益が100,000ドルを超える場合は、100,000ドルに減額します。
- 月平均を計算する：12で割って、平均月間純利益を算出します。
- 2.5を掛ける：これが最大PPPローン借入額となります。
計算例
例えば、2019年のスケジュールCで72,000ドルの純利益を報告したフリーランスのグラフィックデザイナーの場合：
- 純利益：72,000ドル
- 平均月間純利益：72,000ドル ÷ 12 = 6,000ドル
- 最大PPPローン：6,000ドル × 2.5 = 15,000ドル
代替案：総収入を使用する
場合によっては、個人事業主は純利益の代わりに総収入（スケジュールCの7行目）を使用して計算することができました。この方法は通常、借入額が高くなりますが、二重計上を避けるために特定の経費を差し引く必要がありました。
例えば、総収入が90,000ドルで、既に特定の給与関連経費として18,000ドルを差し引いていた場合：
- 調整後総収入：90,000ドル - 18,000ドル = 72,000ドル
- 月平均：72,000ドル ÷ 12 = 6,000ドル
- 最大PPPローン：6,000ドル × 2.5 = 15,000ドル
従業員がいる企業のPPPローン計算
W-2従業員を抱える企業の場合、計算はより複雑になりますが、同様のパターンに従います。
給与コストに含まれるものは？
対象となる給与コストには以下が含まれます：
- 総賃金および給与（従業員1人あたり年間100,000ドルが上限）
- 健康保険料を含む福利厚生
- 退職金拠出金
- 従業員の報酬に対して課される州および地方の給与税
含まれないものは？
- 独立業務請負人（1099-MISCワーカー）への支払い
- 年換算で100,000ドルを超える従業員報酬
- CARES法に基づき延期された給与税
- 米国非居住者の従業員コスト
雇用主向けのステップバイステップ計算手順
- 2019年の給与データを収集する：年間の総賃金、福利厚生、および退職金拠出金をまとめます。
- 個人の上限を適用する：100,000ドルを超える収入がある従業員については、その報酬を100,000ドルに制限します。
- 年間給与総額を計算する：すべての対象コストを合算します。
- 月平均を決定する：12で割ります。
- 2.5を掛ける：これが最大PPPローン借入額です。
小規模企業の計算例
3人の従業員がいる小規模なマーケティングエージェンシーを想定してみましょう：
- 従業員A（オーナー）：給与120,000ドル → 100,000ドルに制限
- 従業員B：給与45,000ドル
- 従業員C：給与38,000ドル
- 健康保険拠出金合計：12,000ドル/年
- 退職金拠出金：8,000ドル/年
計算：
- 上限適用後の給与合計：100,000ドル + 45,000ドル + 38,000ドル = 183,000ドル
- 福利厚生を追加：183,000ドル + 12,000ドル + 8,000ドル = 203,000ドル
- 平均月間給与：203,000ドル ÷ 12 = 16,917ドル
- 最大PPPローン：16,917ドル × 2.5 = 42,292ドル
特殊なケース：従業員がいる個人事業主
個人事業主として活動し、かつ従業員を雇っている場合は、両方の計算方法を組み合わせます：
- 従業員の給与コストを計算する（上記と同様）
- スケジュールCの純利益（年間100,000ドルを上限とする）を加算する
- 12で割って月平均を算出する
- 2.5を掛ける
例
純利益60,000ドルの個人 事業主のコンサルタントが、年収30,000ドルの事務アシスタントを1名雇用している場合：
- 事業主の純利益: $60,000
- 従業員の給与: $30,000
- 年間給与総額: $90,000
- 月平均額: $90,000 ÷ 12 = $7,500
- PPPローン最大額: $7,500 × 2.5 = $18,750
避けるべき一般的な計算ミス
計算式が明確であっても、多くの事業主がミスを犯し、ローン額が減額されたり、免除手続きが複雑になったりしました。
1. 給与費用の二重計上
スケジュールC（Schedule C）の提出者は、従業員の給与コストを総収入の計算と個別の従業員コストの両方に含めてしまうことがありました。ルールは単純です。従業員の賃金がスケジュールCの控除（14行目、19行目、または26行目）として記載されている場合、それを別途計上してはいけません。
2. 独立業務請負人への支払いの含入
よくある間違いは、1099-MISCの請負業者への支払いを給与コストに加算することでした。独立業務請負人は独自のPPPローンを申請できるため、彼らへの支払いはあなたの事業の計算には含まれません。
3. 100,000ドルの上限超過
一部の企業では、従業員1人あたりの報酬を100,000ドルで制限し忘れ、ローン計算額を膨らませてしまいました。この上限は給与総額ではなく、従業員1人ごとに適用されます。
4. 誤った課税年度の使用
当初、すべての計算には2019年のデータを使用する必要がありました。その後、2019年または2020年のいずれかのデータを選択できるようになりましたが、年度を混ぜることは許可されていませんでした。すべての数値は同じ暦年のものである必要があります。
5. 米国外居住者の含入
給与コストの計算に含めることができるのは、主たる居住地が米国にある従業員 のみでした。
6. 適格賃金の失念
特定の賃金に対して従業員保持税額控除（ERC）を申請した場合、その同じ賃金をPPPローンの免除に使用することはできませんでした。これにより、両方のプログラムを利用した企業で混乱が生じました。
7. 健康保険料と福利厚生の誤計算
自営業者が、事業を通じて支払った自身の健康保険料を含めるのを忘れることがありました。これらはローン額を増やすことができる適格コストです。
必要な書類
正確な計算には適切な文書が必要です。事業形態に応じて、以下のものが必要でした：
個人事業主の場合：
- 2019年 IRSフォーム1040 スケジュールC
- 2019年 フォーム1099-MISC（該当する場合）
- 経費を示す銀行取引明細書
- 州の四半期賃金報告書（従業員がいる場合）
従業員を雇用している事業の場合：
- 2019年の給与レポート（適格な場合は2020年）
- IRSフォーム941（四半期給与税報告書）
- 州の四半期賃金報告書
- 退職金および健康保険の拠出証明書類
- 有給休暇（PTO）、家族、医療、病気休暇の記録
ローン以外でもこれらの計算が重要な理由
PPPプログラムは終了しましたが、以下の理由から、これらの計算方法を理解しておくことは依然として重要です：
監査への備え
SBA（中小企業庁）は、特に200万ドルを超えるPPPローンの監査を続けています。計算方法の明確な文書化は、事後調査の際にあなたを守ります。
将来の救済プログラム
同様の救済プログラムが登場した場合、計算手法は同様の原則に従う可能性があります。PPPの枠組みを理解しておくことで、将来の機会に備えることができます。
財務計画と予算編成
給与コストを正確に計算する作業は、一般的な事業の財務管理において価値があります。これにより、真の労務費を包括的に理解せざるを得なくなります。
正確な財務記録の役割
PPPローンの計算の複雑さは、年間を通じて正確で詳細な財務記録を維持することの重要性を浮き彫りにしました。帳簿が整理されている企業はプロセスがスムーズでしたが、記録が不完全な企業は苦労しました。
適切な記帳により、以下のことが可能になります：
- ローン、助成金、その他のプログラムで必要なときに給与データに素早くアクセスできる
- 記録を再構築するために何時間も費やすことなく、適格コストを特定できる
- ローンの減額や拒否につながる可能性のある計算ミスを回避できる
- 完全な文書を用意して自信を持って監査に対応できる
PPPローンを最大限に活用した企業の多くには共通点がありました。それは、パンデミックが起こるずっと前から、詳細で整理された財務記録を維持していたことです。
将来への教訓
PPPプログラムは、企業の財務的備えについて貴重な教訓を与えてくれました：
- すべてを文書化する: 給与コスト、福利厚生、事業経費のすべての包括的な記録を保管する
- 税務フォームを理解する: スケジュールCや事業税申告書の各行が何を表しているかを知る
- 個人と事業の資金を分離する: 明確な境界線により、計算が簡素化される
- 従業員と請負業者のステータスを追跡する: 適切な分類は計算と税務の両面で重要
- 規制の変更を監視する: PPPプログラム期間中、ルールは進化しました。情報を入手し続けることでエラーを防げました。
財務記録を整理し、アクセス可能な状態に保つ
将来の救済プログラムへの準備、日常業務の管理、成長に向けた計画など、明確で整理された財務記録を維持することは不可欠です。PPPのようなプログラムを理解することで、企業がいかに迅速に財務データにアクセスし、分析する必要があるかが明確になりました。
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