Durante tres años fiscales, una empresa de software rentable podría parecer en bancarrota en el papel. Una startup que gastó $500,000 en la construcción de un producto y alcanzó el punto de equilibrio en efectivo, aún podría deber impuestos sobre cientos de miles de dólares de "ingresos" que nunca tuvo realmente. Esto no fue un error en el código tributario, fue la regla de amortización de la Sección 174 de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (Tax Cuts and Jobs Act) funcionando exactamente como estaba escrita, y forzó a miles de pequeñas empresas de software y productos a una crisis de liquidez de varios años.
Esa regla ya no existe. La Ley de un Gran y Hermoso Proyecto de Ley (OBBBA, por sus siglas en inglés), promulgada el 4 de julio de 2025, restauró permanentemente la deducción inmediata de gastos para los costos nacionales de investigación y experimentación (I+D) a través de una nueva Sección 174A. Si usted dirige un negocio que gasta dinero en el desarrollo de software, la creación de prototipos de productos o cualquier tipo de I+D técnica, este es uno de los cambios fiscales más trascendentales —y menos comprendidos— que ha afectado a las pequeñas empresas en años.
Aquí le explicamos qué cambió, qué significa para sus registros contables y qué hacer si ya perdió parte de la ventana de reembolso.
El problema que resuelve la Sección 174A
Antes de 2022, las empresas podían deducir los gastos de investigación y experimentación en el año en que se incurrían, de la misma manera que se deduciría el alquiler o la nómina. Era simple: se gastaba el dinero, se deducía el dinero.
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act) cambió silenciosamente eso a partir de los años fiscales que comenzaron después del 31 de diciembre de 2021. En lugar de una deducción inmediata, se exigió a las empresas que capitalizaran y amortizaran los costos nacionales de I+D durante 5 años (15 años para la investigación realizada fuera de EE. UU.), utilizando una convención de medio año en el primer año. Así, si usted gastó $500,000 en desarrollo de software en 2022, podría deducir aproximadamente $50,000 ese año, y los $450,000 restantes se distribuirían a lo largo de los años siguientes, existiera o no la empresa para reclamarlos.
Críticamente, la regla definió los "gastos de investigación y experimentación" de manera lo suficientemente amplia como para abarcar los costos de desarrollo de software, lo que tomó por sorpresa a muchas empresas de tecnología y productos. Una empresa que gastó mucho en nómina de ingeniería para construir su producto de repente tuvo una enorme factura de impuestos no monetaria: debía impuestos sobre ingresos que existían solo porque un gasto real se había convertido en una deducción fantasma de varios años. Para startups y pequeñas empresas SaaS con problemas de liquidez, esto convirtió un año malo ordinario en una crisis de solvencia.
Qué cambia realmente la Sección 174A
La nueva Sección 174A de la OBBBA se aplica a los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2024, y es permanente, no una disposición temporal programada para expirar como tantas exenciones fiscales. Los gastos nacionales de I+D, incluido el desarrollo de software, son nuevamente deducibles inmediatamente en el año en que se incurren.
Ahora tiene tres formas de tratar los costos nacionales de I+D calificados:
- Deducción total inmediata de gastos: deducir el monto total en el año de pago o incurrido (la opción predeterminada y la que la mayoría de las pequeñas empresas querrán).
- Amortización a 60 meses bajo la Sección 174A(c): distribuir la deducción uniformemente durante 5 años, si eso se ajusta mejor a su reconocimiento de ingresos o a sus objetivos de informes financieros.
- Amortización a 10 años bajo la Sección 59(e): una opción más lenta, a veces utilizada para la planificación del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT).
Un matiz importante: la investigación extranjera todavía recibe un tratamiento estricto. El trabajo de I+D realizado fuera de los Estados Unidos sigue sujeto a una amortización de 15 años bajo las reglas preexistentes. Si tiene ingenieros o contratistas trabajando desde fuera de los EE. UU., o utiliza un equipo de desarrollo en el extranjero, esos costos no son elegibles para la deducción inmediata de gastos; solo la parte nacional lo es. Esto hace que un seguimiento geográfico claro de los costos de mano de obra de I+D sea más que una sutileza contable; ahora es un factor directo de su factura de impuestos del año en curso.
El desarrollo de software está explícitamente incluido
Si no estaba seguro de si sus gastos de ingeniería de producto cuentan como "investigación" en el sentido fiscal, la ley lo responde directamente: el desarrollo de software se clasifica como un gasto de I+D bajo la Sección 174A(d)(3). Esto incluye:
- Salarios de ingeniería internos y costos de nómina relacionados para personas que construyen o mejoran sustancialmente el software.
- Costos de contratistas y desarrolladores freelance para el mismo trabajo.
- Gastos generales razonablemente asignables a la actividad de desarrollo de software.
Esto es importante más allá de las empresas que se consideran a sí mismas "haciendo investigación". Cualquier pequeña empresa que construya una aplicación propietaria, una herramienta interna, una plataforma de comercio electrónico o un producto SaaS muy probablemente esté incurriendo en costos de la Sección 174A, se mencione o no la I+D en la autodescripción de la empresa.
La ventana retroactiva para pequeñas empresas — Y por qué parte del plazo ya venció
Dado que el requisito de amortización de 2022-2024 causó un daño financiero real, el Congreso incluyó un alivio retroactivo para las pequeñas empresas. Si el promedio anual de ingresos brutos de su negocio es de $31 millones o menos (evaluado mediante un promedio de tres años), podría optar por aplicar la Sección 174A retroactivamente a los años fiscales que comenzaron entre 2022 y 2024, recuperando reembolsos por los montos de I+D que fueron capitalizados y solo parcialmente deducidos bajo la antigua regla.
La salvedad: la guía de procedimiento del IRS (Rev. Proc. 2025-28) estableció el plazo para esa elección retroactiva el 6 de julio de 2026, un año a partir de la promulgación de la OBBBA, o el plazo normal de prescripción para cada año fiscal, lo que ocurriera primero. Al momento de escribir esto, esa fecha del 6 de julio de 2026 acaba de pasar para la mayoría de las pequeñas empresas elegibles.
Si está leyendo esto y aún no ha enmendado sus declaraciones de 2022-2024, no asuma que automáticamente está sin suerte:
- Verifique su plazo de prescripción por año. La fecha del 6 de julio de 2026 fue el límite exterior, pero para algunos años fiscales el plazo de prescripción estándar de tres años desde la presentación puede haber sido ya el plazo vinculante (anterior), o, para declaraciones presentadas con retraso, puede que aún esté abierto un poco más. Pida a su CPA que verifique las fechas de presentación reales para cada año afectado en lugar de asumir que el plazo principal se aplica uniformemente.
- La regla permanente aún se aplica en el futuro. Perder la ventana de reembolso retroactivo no afecta su capacidad para deducir totalmente los gastos nacionales de I+D para 2025 y todos los años fiscales futuros. Ese beneficio no tiene límite de tiempo.
- Hable con un profesional de impuestos ahora si cree que tuvo costos materiales de I+D amortizados entre 2022 y 2024 y no lo ha abordado; aún pueden existir algunas vías de alivio limitadas y argumentos técnicos, dependiendo de su historial de presentación específico.
Para todos los demás —negocios que consideran 2025 y futuros años fiscales— el plazo de la declaración enmendada es ahora un punto discutible. La pregunta relevante es más sencilla: ¿está clasificando y deduciendo correctamente sus costos nacionales de I+D en el futuro?
La interacción con el Crédito Fiscal por I+D
Si su empresa también solicita el crédito fiscal federal por I+D, la Sección 174A incluye una regla de coordinación que debe conocer (una actualización conforme a la Sección 280C(c)). Generalmente, debe elegir una de dos opciones:
- Reducir su deducción por I+E por el importe del crédito por I+D solicitado, o
- Tomar un crédito por I+D reducido para preservar la deducción completa por I+E
Cuál opción es mejor depende de su tipo impositivo marginal, su cálculo de crédito y su posición de efectivo — este es exactamente el tipo de decisión que vale la pena modelar con su contador antes de presentar la declaración, no después.
Qué Significa Esto para Su Contabilidad
La Sección 174A recompensa la precisión. Para aprovecharla al máximo — y para defender su posición si el IRS alguna vez pregunta — necesita libros que separen claramente:
- Costos de I+E nacionales versus extranjeros. Solo el gasto nacional permite la deducción inmediata; el gasto extranjero aún se amortiza durante 15 años. Si su libro mayor agrupa todos los gastos de "ingeniería" o de "contratista" en una sola cuenta, independientemente de dónde se realizó el trabajo, no podrá aplicar limpiamente el tratamiento correcto a cada dólar.
- Costos que califican como I+E versus costos operativos ordinarios. El mantenimiento de software, las correcciones de errores en características existentes y el control de calidad rutinario pueden tratarse de manera diferente a los costos de desarrollo de nuevas funcionalidades o de mejora de productos existentes de una manera que implique incertidumbre técnica. La línea no siempre es obvia, y su contador querrá una pista de auditoría limpia para tomar la decisión.
- Pagos a contratistas por clasificación y ubicación, ya que los costos de contratistas 1099 para desarrolladores en el extranjero enfrentan la misma amortización de 15 años que los costos de empleados en el extranjero.
Aquí es donde llevar un registro de sus finanzas en un sistema que realmente entiende — en lugar de una herramienta de caja negra que mezcla cada gasto en categorías genéricas — rinde sus frutos en el momento de los impuestos. La contabilidad de texto plano con Beancount.io le permite etiquetar y categorizar cada transacción con la granularidad que exige este tipo de análisis fiscal: cuentas separadas para pagos a contratistas nacionales versus extranjeros, metadatos personalizados para proyectos que califican como I+E, y una pista de auditoría completa que su CPA puede revisar línea por línea en lugar de adivinar a partir de un extracto bancario.
En Resumen
Durante tres años, el código fiscal castigó exactamente el tipo de gasto que hace crecer a las pequeñas empresas de software y productos. La Sección 174A deshace ese daño permanentemente a partir de 2025, y dio a las pequeñas empresas una oportunidad única de recuperar dinero de 2022-2024 — una ventana que ahora está mayormente cerrada pero que no cambia el beneficio continuo. Si está desarrollando software, prototipando un producto o pagando a desarrolladores para mejorar lo que ya ha construido, hable con su contador sobre si su contabilidad actual separa limpiamente el gasto de I+E nacional y extranjero, porque esa distinción ahora tiene un efecto directo y permanente en su factura fiscal cada año.
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A medida que navega por las reglas de deducción de gastos de I+D y las distinciones entre nacionales y extranjeros de las que ahora dependen, mantener registros financieros claros y granulares es esencial, no opcional. Beancount.io ofrece contabilidad de texto plano que le brinda total transparencia y control sobre sus datos financieros, de modo que cada dólar de gasto en ingeniería esté etiquetado, sea rastreable y esté listo para su contador en el momento de los impuestos. Comience gratis y vea por qué los desarrolladores y profesionales de las finanzas están cambiando a la contabilidad de texto plano.